初级会计流动资产口诀

财务管理理论与案例分析主讲人：吉利

流动资产管理 通过学习，明确各类流动资产管理目的，了解各 类流动资产日常管理方法，掌握最佳现金持有量、 应收账款信用政策和存货经济订购批量确定–一、流动资产管理概述–二、现金和有价证券管理 –三、应收账款管理 –四、存货管理

一、流动资产管理概述 流动资产的概念– 流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周 期内变现或运用的资产 – 流动资产是流动资金的占用形态 – 流动资产是投资、用资、收入的结果

一、流动资产管理概述 流动资产的组成– 货币资金 库存现金 银行存款

– 存货 原材料 燃料 包装物

– 应收及预付款项 应收账款 应收票据

低值易耗品 修理用备件 在产品

预付账款 其他应收款 待摊费用

自制半成品 产成品 外购商品

– 短期投资

二、现金和有价证券管理 富翁的遗嘱– 吝啬贪婪的富翁一生只有三个朋友，一个助他骗人的 律师，一个帮他管钱的理财师，一个给他心理安慰的 牧师。富翁临死的时候，给他们每人一个信封，里面 各有50000美金，嘱咐说在他死后用于陪葬。不久，富 翁死了。在葬礼上，三个朋友走过棺材，都放下了一 个信封；但牧师说：“我想到教会中的穷人…所以信

......

流动资产类会计分录汇总（新会计准则）

（一）货币资金

1、收到股东投入的股款

借：银行存款

贷：股本（实收资本）

资本公积

2、收到实现的主营业务收入

借：银行存款

贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税

（销项税额）

3、收到应收款项

借：银行存款

贷：应收账款

应收票据

应收内部单位款

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

借：其他应收款

贷：库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借：库存现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）

贷：其他应收款（按实际借出的现金）

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

属于现金溢余：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）

库存现金

贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分：

借：其他应收款—应收保险赔款

贷：待处理财产损溢

属于无法查明的其他原因：

借：管理费用—现金短缺

贷：待处理财产损溢

如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款—应付现金溢余（××

......

流动资产类会计分录汇总（新会计准则）

（一）货币资金

1、收到股东投入的股款

借：银行存款

贷：股本（实收资本）

资本公积

2、收到实现的主营业务收入

借：银行存款

贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税

（销项税额）

3、收到应收款项

借：银行存款

贷：应收账款

应收票据

应收内部单位款

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

借：其他应收款

贷：库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借：库存现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）

贷：其他应收款（按实际借出的现金）

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

属于现金溢余：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）

库存现金

贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分：

借：其他应收款—应收保险赔款

贷：待处理财产损溢

属于无法查明的其他原因：

借：管理费用—现金短缺

贷：待处理财产损溢

如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款—应付现金溢余（××

非流动资产会计分录汇总,如不完全,请大家指正

二、非流动资产

（一）持有至到期投资

1、企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—债券投资（成本） （公允价值，不含已到付息期但 尚未领取的利息）

应收利息（已到付息期但尚未领取的 利息） 贷：银行存款

借或贷：持有至到期投资—债券投资（利

息调整）

2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：应收利息（按票面利率计算确定的应

收未收利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成

本和实际利率计算确定 的利息收入）

借或贷：持有至到期投资—债券投资（利

息调整）

未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：持有至到期投资—应计利息（按票面

利率计算确定的应 收未收利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成

本和实际利率计算确定 的利息收入）

借或贷：持有至到期投资—债券投资（利

息调整）

4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入

借：持有至到期投

二、非流动资产

（一）持有至到期投资

1、企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—债券投资（成本） （公允价值，不含已到付息期但 尚未领取的利息）

应收利息（已到付息期但尚未领取的 利息） 贷：银行存款

借或贷：持有至到期投资—债券投资（利

息调整）

2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：应收利息（按票面利率计算确定的应

收未收利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成

本和实际利率计算确定 的利息收入）

借或贷：持有至到期投资—债券投资（利

息调整）

未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：持有至到期投资—应计利息（按票面

利率计算确定的应 收未收利息）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成

本和实际利率计算确定 的利息收入）

借或贷：持有至到期投资—债券投资（利

息调整）

4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入

借：持

初级会计学习口诀

2008-11-08 10:56

一、最基本的口诀——读书口诀

所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：

一读课前预习先，从师二读课堂间。

温故知新读三遍，四读再把习题练。

五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。

这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。

二、利用口诀理解记忆账户记账规则

借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户

初级会计学习口诀

2008-11-08 10:56

一、最基本的口诀——读书口诀

所有学科的考试学习，包括会计学习，都必须仔细阅读考试指定教材和考试大纲。如果你是参加社会助学的会计应考者，那么从你听辅导教师授课到最后准备考试，应该至少读五遍指定教材。我将其总结为“自考五读口诀”，具体内容如下：

一读课前预习先，从师二读课堂间。

温故知新读三遍，四读再把习题练。

五读复习迎考试，胜利通过笑开颜。

这主要强调课前预习、课堂听讲、课后复习、做题巩固以及总复习迎考都要把读书放在基础性地位。我每门课开课第一次，我都将这个口诀写在黑板上，要求同学作为参加会计考试的座右铭，这其实对所有科目的考试中都是有用的。如果你是纯粹的自学，那么读书的意义就更是不言自明了。古人说“书读百遍，其义自现”或者“熟读唐诗三百首，不会吟诗也会吟”都是这个道理。

二、利用口诀理解记忆账户记账规则

借贷记账法下的记账规则是基础会计学习的入门规律，是需要同学们深刻记忆和理解的最基本知识点之一。我们一般把账户区分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。资产、成本类账户一般都是借方登记增加，贷方登记减少；负债、所有者权益账户

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第四章流动资产管理

学习目标

掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。

本章重点及难点

重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。

难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。

本章的主要内容

一、流动资产管理概述

流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。

流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。

（一）流动资产的特点

（1）流动资产的资金占用形态具有变动性。企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币

cpa课件

第三章 流动资产核算资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥 有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产的特征有：⑴预期会给企业带来经济利益；⑵应 为企业拥有或控制的资源；⑶由过去的交易或事项形成的

资产按形态分为有形资产和无形资产；按来源分为自 有资产和租入资产；按照流动性分为流动资产和非流动资 产(长期资产)流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周 期内变现、出售或者耗用的资产。它包括货币资金、短期 投资、应收及预付款项和存货等。(P80)NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS第 1页

cpa课件

§3.1 货币资金 §3.2 应收及预付款项

§3.3 存货§3.4 投资

NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS

第 2页

cpa课件

§3.1 货币资金一、货币资金的内容

货币资金是企业资金周转过程中以货币形式表现的那 一部分流动资产。(P80)它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS

分类号 密级 U D C 编号

本科毕业论文(设计)

题目 白酒行业流动资产营运能力与盈利能力的影响研究

学 院 会计学院 专 业 名 称 财务管理 年 级 2011级 学 生 姓 名 魏子雄 学 号 1150430073 指 导 教 师 鲁盛康

二零一五 年 四 月

湖北第二师范学院毕业论文（设计）原创性声明

本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

论文作者签名：