工程审计目的和审计目标

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审计概念，目的，原则/依据

企业建设工程投资项目审计，是指组织审计机构和审计人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性情况所进行的独立监督和评价活动。是强化项目实施过程监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标：质量目标是指建设工程实体质量和工作质量达到要求；速度目标是指建设工程进度和工作效率达到要求；效益目标是指建设工程成本及项目效益达到要求。

其中包括三种类型的审计重点：全过程跟踪审计（从项目的策划准备阶段到投入使用结束，如上解释），工程造价审计（对项目实施阶段全过程、动态跟踪审计，重点在施工过程的资金审计），工程结（决）算审计（工程实施阶段完成时进行的全面的审查监督）工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。

造价审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与乙方的决算编制过程基本相同，即按照工程量套定额。由于造价审计只是审核单项、单位工程的合同造价，一个建设项目的总的支出是由很多单项、单位工程组成的，审查其是否有不合理

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审计概念，目的，原则/依据

企业建设工程投资项目审计，是指组织审计机构和审计人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性情况所进行的独立监督和评价活动。是强化项目实施过程监督的一种具体体现，也是重点搞好效益审计的一种具体方法。审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标：质量目标是指建设工程实体质量和工作质量达到要求；速度目标是指建设工程进度和工作效率达到要求；效益目标是指建设工程成本及项目效益达到要求。

其中包括三种类型的审计重点：全过程跟踪审计（从项目的策划准备阶段到投入使用结束，如上解释），工程造价审计（对项目实施阶段全过程、动态跟踪审计，重点在施工过程的资金审计），工程结（决）算审计（工程实施阶段完成时进行的全面的审查监督）工程结算审计，是以国家规定的计算规则，在以设计文件、变更文件及签证为依据准确计算工程数量的基础上，参考国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额，对发包单位所做的工程结算费用进行审计。

造价审计一般是对单项、单位工程的造价进行审核，其审计过程与乙方的决算编制过程基本相同，即按照工程量套定额。由于造价审计只是审核单项、单位工程的合同造价，一个建设项目的总的支出是由很多单项、单位工程组成的，审查其是否有不合理

一、审计目标 货币资金

（一）审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目标

存

完整权利和

义务

计价和分摊

与列报相关的认定

在 性

A：资产负债表中记录的货币资金是存在的 B：应当记录的货币资金均已记录

C：记录的货币资金由被审计单位拥有或控制

D：货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录

E：货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

√

√

√

√

√

第三节 银行存款审计 一、审计目标

（一）审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目标

存

完整权利和

义务

计价和分摊

与列报相关的认定

在 性

A：资产负债表中记录的货币资金中银行存款是存在的 B：应当记录的银行存款收支业务均已记录 C：记录的银行存款由被审计单位拥有或控制

D：银行存款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录

E：银行存款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

√

√

√

√

√

（一）审计目标与认定对应关系表

财务报表认定

审计目

审计课件

第三章 审计目标和审计计划

一 、单项选择题

1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（ ）。

A.存在或发生 B.权利和义务 C.完整性 D.表达与披露

2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（ ）。

A.总体合理性 B.估计或分摊 C.存在或发生 D.完整性

3.在下列针对各项目的审计程序中，（ ）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标

A.对年末存货实施全面的监盘

B.对某笔重要的应收账款进行函证

C.对全年短期借款利息支出进行详细计算

D.对主营业务收入实施分析性复核

4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（ ）是完整性目标

A.有价证券的市价是否予以列示

B.长期投资是否超过净资产的50％

C.购货的借贷双方是否在同期入帐

D.实现的销售是否登记入帐

5.审计计划通常由审计项目负责人在（ ）之前起草

A.签订业务约定书 B.外勤审计工作

C.了解被审计单位 D.接受客户委托

6.审计计划应由（ ）编制

A.主任会计师 B.会计师事务所所长

C.审计项目负责人

（一）本准则制定与修订背景

我国十分重视规范特殊目的审计业务，1999年2月4日，财政部制定和颁布了《独立审计实务公告——特殊目的业务审计报告公告》，并于1999年7月1日开始实施。准则实施以来，对规范注册会计师执行特殊目的审计业务起到了良好的作用。2006年2月15日，财政部对原有的实务公告进行了修订。修订后，《独立审计实务公告——特殊目的

业务审计报告公告》更名为《中国注册会计师审计准则——对特殊目的审计业务出具审计报告》。修订后对原实务公告的某些内容进行了调整，表述更加清晰，具有一定程度的操作性。但是，经过多年的实施，已不能适用我国现有审计实务中出现的一些新兴的亟待解决特殊目的财务报表问题。因此，需要加以研究，完善相关审计准则，严格审计要求，加强对注册会计师的指导。

因此，明晰化修订审计准则时，我们着眼于扩大审计准则适应性，以使审计准则能够适用于审计不同的会计主体，即采用同一套审计准则，不但能够审计按照我国企业会计准则编制的财务报表，而且能够审计按照其他国家或地区会计准则编制的财务报表；不但能够审计企业财务报表，而且能够审计公共部门实体财务报表；不但能够审计通用目的财务报表，而且能够审计特殊目的财务报表。

目前，我国注册会计师审计业务范围

（一）本准则制定与修订背景

我国十分重视规范特殊目的审计业务，1999年2月4日，财政部制

定和颁布了《独立审计实务公告——特殊目的业务审计报告公告》，并

于1999年7月1日开始实施。准则实施以来，对规范注册会计师执行

特殊目的审计业务起到了良好的作用。2006年2月15日，财政部对原

有的实务公告进行了修订。修订后，《独立审计实务公告——特殊目的

业务审计报告公告》更名为《中国注册会计师审计准则——对特殊目的审计业务出具审计报告》。修订后对原实务公告的某些内容进行了调整，表述更加清晰，具有一定程度的操作性。但是，经过多年的实施，已不能适用我国现有审计实务中出现的一些新兴的亟待解决特殊目的财务报表问题。因此，需要加以研究，完善相关审计准则，严格审计要求，加强对注册会计师的指导。

因此，明晰化修订审计准则时，我们着眼于扩大审计准则适应性，以使审计准则能够适用于审计不同的会计主体，即采用同一套审计准则，不但能够审计按照我国企业会计准则编制的财务报表，而且能够审计按照其他国家或地区会计准则编制的财务报表；不但能够审计企业财务报表，而且能够审计公共部门实体财务报表；不但能够审计通用目的财务报表，而且能够审计特殊目的财务报表。

目前，我国注册会计师审计业务范围日益扩

审计目标

一、

单选题

1、“发生”目标与（）有关。

A、资产负债的漏计； B、收入费用的漏计； C、资产负债的多计； D、收入费用的多计；

2、“所有应当记录的交易或事项以及资产负债都已被记录”是哪类认定（）。 A、权利与义务； B、完整性； C、存在与发生； D、计价或分摊； 3、“某项存货已经按照入库的数量记录，但由于单价错误导致存货账面金额有误”，这是（）。

A、存在目标； B、计价或分摊目标； C、完整性目标； D、准确性目标； 4、“已记录的交易和事项已经发生并且与主体有关”是哪个审计目标（）。 A、发生； B、权利与义务； C、完整性； D、计价或分摊； 5、“计价或分摊”具体审计目标主要的内容不包括（）。

A、计算精确性； B、总值计价； C、净值计价； D、截止； 6、检查固定资产处置的收入是否列入主营业务收入属于（）。

A、分类目标； B、准确性目标； C、权利与义务目标； D、披露目标； 7、被审计单位把租赁的固定资产作为自有固定资产入账并纳入盘点范围，违反了（）。

A、存在或发生认定； B、权利与义务认定； C、计价或分摊认定； D、完整性认定；

8、以已经在财务报表中列示的项

审计目标

一、

单选题

1、“发生”目标与（）有关。

A、资产负债的漏计； B、收入费用的漏计； C、资产负债的多计； D、收入费用的多计；

2、“所有应当记录的交易或事项以及资产负债都已被记录”是哪类认定（）。 A、权利与义务； B、完整性； C、存在与发生； D、计价或分摊； 3、“某项存货已经按照入库的数量记录，但由于单价错误导致存货账面金额有误”，这是（）。

A、存在目标； B、计价或分摊目标； C、完整性目标； D、准确性目标； 4、“已记录的交易和事项已经发生并且与主体有关”是哪个审计目标（）。 A、发生； B、权利与义务； C、完整性； D、计价或分摊； 5、“计价或分摊”具体审计目标主要的内容不包括（）。

A、计算精确性； B、总值计价； C、净值计价； D、截止； 6、检查固定资产处置的收入是否列入主营业务收入属于（）。

A、分类目标； B、准确性目标； C、权利与义务目标； D、披露目标； 7、被审计单位把租赁的固定资产作为自有固定资产入账并纳入盘点范围，违反了（）。

A、存在或发生认定； B、权利与义务认定； C、计价或分摊认定； D、完整性认定；

8、以已经在财务报表中列示的项

一、货币资金

定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。

审计目标：①确定货币资金是否存在 ； ②确定货币资金的收支记录是否完整； ③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制； ④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确 ⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当

审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审计单位出纳完成） ③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整； ④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年内注销的账户） ⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出

第五章 审计目标(课后作业) 一、单项选择题

1. 以下关于财务报表的编制的说法中，不正确的是( )。

A.财务报表的编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础 B.适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定

C.财务报表旨在提供有关被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量的信息

D.整套财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表

2. 下列应收账款的认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性

3. 注册会计师已获取被审计单位将2011年12月赊销业务的营业收入记入了2012年1月的营业收入的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的以下( )认定存在重大错报。 A.发生 B.准确性 C.截止 D.存在

4. 注册会计师发现被审计单位当年已经达到预定可使用状态的在建工程并未转入固定资产，在此情况下，注册会计师应界定违反了固定资产项目( )认定。

A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.计价与分摊

5. 对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师