出口货物退(免)税管理办法

第一节 一般贸易出口货物退(免)税的规定

　　一、外贸企业出口货物退(免)税的计算

　　(一)外贸企业出口货物增值税的计算

　　外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。实行出口退(免)税电子化管理后，外贸企业出口货物应退增值税的计算，具体有两种方法，目前全国大部分实行的是单票对应法。

　　1、单票对应法

　　所谓“单票对应法”，是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报，对进货数据实行加权平均，合理分配各出口占用的数量，计算出每笔出口的实际退税额。它是出口退税二期网络版审核系统中设置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致，进货、出口均不结余。对一笔进货分批出口的，应到主管税务机关开具进货分批申报单。企业在申报退税时，按照进货与出口关联对应申报，同一关联下的进货数量与出口数量必须相等。在这样的情况下，存在以下四种进货出口对应方式：

　　一票出口对应一票进货

　　多票出口对应一票进货

　　一票出口对应多票进货

　　多票出口对应多票进货

　　由于在单票对应法下，关联号是最小的退税计税单位，若关联号下的进货或出

中华人民共和国海关总署令

（第124号）

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日署务会议审议通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。1986年9月30日发布的《海关征税管理办法》同时废止。

署长 牟新生 二〇〇五年一月四日

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义

（释义摘自海关总署关税征管司网页）

——关于《海关进出口货物征税管理办法》的修订说明

目 录

第一章 总 则 第一条 第二条 第三条 第四条 第一节 申报与审核 第五条 第九条 第六条 第十条 第七条 第八条 第二节 税款的征收 第二章 进出口货物税款的征收 第十一条 第十五条 第十九条 第二十三条 第二十七条 第二十九条 第三十三条 第三章 特殊进出口货物税款的征收 第三十六条 第四十条 第十二条 第十六条 第二十条 第二十四条 第二十八条 第三十条 第三十四条 第三十七条 第四十一条 第十三条 第十七条 第二十一条 第二十五条 第三十一条 第三十五条 第三十八条 第十四条 第十八条 第二十二条 第二十六条 第三十二条 第三十九条 第一节 无代价抵偿货物 第二节 租赁进口货物 第三节 暂时进出境货物

中华人民共和国海关总署令

（第124号）

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日署务会议审议通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。1986年9月30日发布的《海关征税管理办法》同时废止。

署长 牟新生 二〇〇五年一月四日

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义

（释义摘自海关总署关税征管司网页）

——关于《海关进出口货物征税管理办法》的修订说明

目 录

第一章 总 则 第一条 第二条 第三条 第四条 第一节 申报与审核 第五条 第九条 第六条 第十条 第七条 第八条 第二节 税款的征收 第二章 进出口货物税款的征收 第十一条 第十五条 第十九条 第二十三条 第二十七条 第二十九条 第三十三条 第三章 特殊进出口货物税款的征收 第三十六条 第四十条 第十二条 第十六条 第二十条 第二十四条 第二十八条 第三十条 第三十四条 第三十七条 第四十一条 第十三条 第十七条 第二十一条 第二十五条 第三十一条 第三十五条 第三十八条 第十四条 第十八条 第二十二条 第二十六条 第三十二条 第三十九条 第一节 无代价抵偿货物 第二节 租赁进口货物 第三节 暂时进出境货物

中华人民共和国海关总署令

（第124号）

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日署务会议审议通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。1986年9月30日发布的《海关征税管理办法》同时废止。

署长 牟新生 二〇〇五年一月四日

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义

（释义摘自海关总署关税征管司网页）

——关于《海关进出口货物征税管理办法》的修订说明

目 录

第一章 总 则 第一条 第二条 第三条 第四条 第一节 申报与审核 第五条 第九条 第六条 第十条 第七条 第八条 第二节 税款的征收 第二章 进出口货物税款的征收 第十一条 第十五条 第十九条 第二十三条 第二十七条 第二十九条 第三十三条 第三章 特殊进出口货物税款的征收 第三十六条 第四十条 第十二条 第十六条 第二十条 第二十四条 第二十八条 第三十条 第三十四条 第三十七条 第四十一条 第十三条 第十七条 第二十一条 第二十五条 第三十一条 第三十五条 第三十八条 第十四条 第十八条 第二十二条 第二十六条 第三十二条 第三十九条 第一节 无代价抵偿货物 第二节 租赁进口货物 第三节 暂时进出境货物

中华人民共和国海关总署令

（第124号）

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日署务会议审议通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。1986年9月30日发布的《海关征税管理办法》同时废止。

署长 牟新生 二〇〇五年一月四日

《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》条文及释义

（释义摘自海关总署关税征管司网页）

——关于《海关进出口货物征税管理办法》的修订说明

目 录

第一章 总 则 第一条 第二条 第三条 第四条 第一节 申报与审核 第五条 第九条 第六条 第十条 第七条 第八条 第二节 税款的征收 第二章 进出口货物税款的征收 第十一条 第十五条 第十九条 第二十三条 第二十七条 第二十九条 第三十三条 第三章 特殊进出口货物税款的征收 第三十六条 第四十条 第十二条 第十六条 第二十条 第二十四条 第二十八条 第三十条 第三十四条 第三十七条 第四十一条 第十三条 第十七条 第二十一条 第二十五条 第三十一条 第三十五条 第三十八条 第十四条 第十八条 第二十二条 第二十六条 第三十二条 第三十九条 第一节 无代价抵偿货物 第二节 租赁进口货物 第三节 暂时进出境货物

篇一：中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法2014修改全文--国务院部委规章

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法2014修改

【本法变迁史】

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法[20050104]

海关总署关于修改部分规章的决定[20101126]

海关总署关于修改部分规章的决定(2014)[20140313]

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(2014修改)[20140313]

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法

（2005年1月4日海关总署令第124号发布 根据2010年11月26日海关总署令第198号《海关总署关于修改部分规章的决定》第一次修改 根据2014年3月13日海关总署令第218号 《海关总署关于

修改部分规章的决定》第二次修改）

第一章 总 则

第一条 为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条 海关征税工作，应当遵循准确归类、正确估价、依率计征、依法减免、严肃退补、及时入库的原则。

第三条 进出口关税

跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税政策

国务院常务会议2009年4月8日正式决定，在上海和广州、深圳、珠海、东莞等城市开展跨境贸易人民币结算试点。同年7月，中国人民银行、财政部、商务部、海关总署、税务总局、银监会等6部委共同制定了《跨境贸易人民币结算试点管理办法》（以下简称《办法》），国家税务总局随即下发《关于跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项的通知》（国税函〔2009〕470号），对试点地区开展跨境贸易人民币结算试点有关出口退税问题予以明确。 经国务院批准，2010年6月，6部委又联合下发了《关于扩大跨境贸易人民币结算试点有关问题的通知》（银发〔2010〕186号），增加18个省(自治区、直辖市)为试点地区。根据《中国人民银行 财政部 商务部 海关总署 国家税务总局 银监会关于扩大跨境贸易人民币结算地区的通知》（银发〔2011〕203号）文件规定，2011年9月我省被列为跨境贸易人民币结算试点地区。我省正式启动跨境贸易人民币结算试点工作，对于全省出口企业规避汇率风险、节省结汇成本、加快结算速度、方便贸易往来，提升出口商品竞争力具有十分重要的意义。江西省国家税务局下发关于推进跨境贸易人民币结算试点工作有关事项的通知（赣国税函〔20

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出口货物退关退运的会计处理

出口货物退关退运与外销收入及退(免)税额的计算密切相关，如何正确处理会计核算十分重要。根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号，以下简称12号公告)、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号，以下简称30号公告)、《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号，以下简称61号公告)等文件规定，生产企业出口货物免抵退税退关退运的会计处理参考如下。 政策规定

根据12号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税纳税申报期内用负数申报，冲减原免抵退税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。30号公告规定，如果出口企业当期免抵退税额(外贸企业为退税额)不足冲减的，应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的退(免)税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还

生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表

海关企业代码： 纳税人名称：（公章） 纳税人识别号：

所属期： 年

（ ）当期出口 （ ）前期出口 月

代理出出口口货日物期 证明号 出口收汇核销单号 出口销售额

金额单位：元

至角分

序号 出口发票号 出口货物报关单号 出口商品代码 出口商品名称 计量单位 申出口出报销售征退口商额乘税税人品数征退美率 率 民代量 税率元 币 码 之差 出口销售额乘退税率 原进料申加工报手年单证不齐标志 （账）月册号 序号 业务备类注 型 1 2 3 4 5 6 7 16=12x(14-158 9 10 11 12 13 14 15 ) 17=12x15 18 19 20 21 22

生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表

海关企业代码： 纳税人名称：（公章） 纳税人识别号：

所属期： 年

（ ）当期出口 （ ）前期出口 月

代理出出口口货日物期 证明号 出口收汇核销单号 出口销售额

金额单位：元

至角分

序号 出口发票号 出口货物报关单号 出口商品代码 出口商品名称 计量单位 申出口出报销售征退口商额乘税税人品数征退美率 率 民代量 税率元 币 码 之差 出口销售额乘退税率 原进料申加工报手年单证不齐标志 （账）月册号 序号 业务备类注 型 1 2 3 4 5 6 7 16=12x(14-158 9 10 11 12 13 14 15 ) 17=12x15 18 19 20 21 22