从内部环境分析三鹿事件

三鹿奶粉事件内部审计案例分析

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摘要 控制环境是企业内部控制其它要素的前提,是企业健康运行的保证,“三鹿事件”是企业内部控制环境失控的典型案例。本文基于三鹿事件,从管理因素、组织因素和人本因素三个角度透视企业内部控制环境,认为企业应从各个方面优化内部控制环境,为企业健康运行提供保障。

根据COSO报告对控制环境的描述,企业内部控制划分为五个层面——控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部控制环境包括企业人员的个人诚信、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序、组织的风险意识和风险管理理念。因此,控制环境是一种氛围,能够影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现,如果没有有效的控制环境,其他控制要素无论质量如何,都不可能形成有效的内部控制。

企业控制环境可以分为三类因素:第一,管理因素,包括公司治理、内部监督和内部审计。第二,组织因素,包括组织结构、企业文化和风险预警。第三,人的因素,包括人力资源政策和管理者素质。本文以三鹿事件为例,从这三个角度透视企业内部控制环境,同时提出有针对性的改进意

京东内部环境分析

什么是企业内部环境 企业内部环境（Enterprises interior

environment） 企业内部环境是指企业内部的物质、文化环境的总和，包括企业资源、企业能力、企业文化等因素，也称企业内部条件。即组织内部的一种共享价值体系，包括企业的指导思想、经营理念和工作作风。

企业内部环境分析的内容包括很多方面，如组织结构、企业文化、资源 企业组织结构、条件、价值链、 核心能力分析、SWOT分析等。按企业的成长过程，企业内部环境分析又分为企业成长阶段分析、企业历史分析和企业现状分析等。

1. 京东现状分析

自2004年京东商城创立至2012年，其年销售额分别是1000万、3000万、8000万、3.6亿、13.2亿、40亿、102亿、210亿和600亿。过去九年保持每年200%的高速增长，同时预计在今年三季度盈利。一个增速如此迅猛，体量如此庞大的且不盈利的情况下是如何成为B2C的霸主的。

京东商城的内部资源分析

有形资源 财务资源 2007年获今日资本首轮千万美金投资；2009年1月获得今日资本、雄牛基本及投行梁伯韬私人公司共2100万美金投资；2011年获俄罗斯数字天空技术、老虎基金等6家共计15亿美金融资 ；201

【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施

不久前，由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全国。该事件不仅对整个乳制品行业影响重大，在竞争主体、产品结构、企业架构、供应链等方面将重新洗牌，而且引发了公众对国家危机应对体制、社会道德和企业责任等问题的讨论和反思。笔者认为，该事件也暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足，应当引起我们对如何建立健全、有效的内控机制的思考。

一、从内部控制角度看三鹿事件

根据财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的五个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。

1. 内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。

从内部控制五要素分析三鹿集团的失败

河北石家庄三鹿集团股份有限公司，曾是国内最大的奶粉生产企业，在乳制品加工企业中位居全国第三名。作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。

2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华由此成为“中国乳业的罪人”。三鹿毒奶粉事件暴露了乳品行业存在的种种问题，针对问题最为突出的三鹿集团，分析一些并不完全的见诸媒体的材料，即可以看到其内部控制建设与实施的端倪。三鹿集团让我们警醒，建立和实施有效的企业内部控制，不是可有可无，而是意义重大、影响深远，关乎企业的盛衰 荣辱、生死存亡。 以下运用五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制案例分析。 1、内部环境，

该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等。人的因素在内部控制，尤其是内部环境中发挥着重要的作用。三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。以田文华为代表的强势管理层的存在，使得三鹿集团的治理结构演变成内部人控制。

企业承担的社会责任主要地是通过其提供给社会的优质产品来实现的，提供优

美国西南航空公司——内部环境分析

1、资源分析

（1）飞机机型：

除少量近程包机外，目前总共拥有客机377架，全部是波音77中短程客机，这为驾驶员随时接机飞行提供了方便。

能使用单一机型的原因：西南公司的航班都是点对点飞行，没有需要用餐的长途航班，更没有国际航班，而其他航空公司是无法做到这一点的，因为其需要根据不同类型的航线来选择购入不同型号的机型，这大幅度增加了飞机的管理成本。例如，都使用波音77中短程客机，在大批量购入飞机时，可以与供应商波音公司讨价还价，以相比于其他航空更低的价格购买飞机，另外，在对飞机进行维护时，只需购买统一类型的零配件，节省零配件成本，而飞机维护是管理成本中的重要支出，这是很大的一优势，也是其他公司模仿和复制不了的。

（2）员工的战斗精神

在过去的五年中，整个行业发生了根本性的变革，公司的员工迎接了许多挑战克服了无数困难。现在许多航空公司在低成本低票价领域展开竞争，试图模仿该公司成功经历。按照美西南的观点，有一样是这些公司无法模仿的——员工的战斗精神（Warrior Spirit of Employees）！

在美西南，员工创造不同！公司的员工充满了激情。他们内心理解成为“低成本领袖”的重要性。消费者之所以选择美西南公司，这是因为

三鹿事件的法律分析

一、案情简介

2008年6月28日，位于兰州市的解放军第一医院收治了首例患“肾结石”病症的婴幼儿，据家长们反映，孩子从出生起就一直食用石家庄三鹿集团股份有限公司(以下简称三鹿公司)所产的三鹿婴幼儿奶粉。7月中旬，甘肃省卫生厅接到医院婴儿泌尿结石病例报告后，随即展开了调查，并报告卫生部。随后短短两个多月，该医院收治的患婴人数就迅速扩大到14名。9月11日，除甘肃省外，陕西、宁夏、湖南、湖北、山东、安徽、江西、江苏等地都有类似案例发生。

2008年9月11日，三鹿公司发出声明，经自检发现部分批次三鹿婴幼儿奶粉受三聚氰胺污染，市场上大约有700吨，公司决定立即对2008年8月6日以前生产的三鹿婴幼儿奶粉全部召回。同日，甘肃省卫生厅召开新闻发布会，首次向媒体通报了部分婴儿泌尿系统结石病因调查情况，目前，该省共上报病例59例，死亡1例，以农村患儿为多。此外，江苏、陕西、湖北等地医疗机构也陆续收治了多例婴儿泌尿系统结石患者，婴儿均处于哺乳期，均曾经服用过或仍在服用同一品牌奶粉。国家相关部门正在加紧调查事件原因，三鹿奶粉事件无疑是一件影响巨大的公共卫生事件。如果最终调查结果证明，三鹿奶粉制品是婴儿泌尿系统结石致病原因，三鹿公司将承担巨大

浅谈格力公司内部环境分析

一、公司简介

珠海格力电器股份有限公司是目前全球最大的集研发、生产、销售、服务于一体的国有控股家电企业，是中国首家净利润、纳税双双超过百亿的家电企业，拥有格力、TOSOT、晶弘三大品牌家电产品，其产品包括家用空调、中央空调、空气能热水器、TOSOT生活电器、晶弘冰箱等。2014年格力官方商城重磅上线。

2012年格力电器实现营业总收入1001.10亿元，成为中国首家超过千亿的家电上市公司；2015年1月19日，格力电器发布2014年业绩快报。报告显示，公司2014年实现营业总收入1400.05亿元，同比增长16.63%；归属于上市公司股东的净利润为141.15亿元，同比增长29.84%，继续保持稳健的发展态势。

格力空调，是中国空调业唯一的“世界名牌”产品，业务遍及全球160多个国家和地区。家用空调年产能超过6000万台(套)，商用空调年产能550万台(套)；2005年至今，格力空调产销量连续10年领跑全球，用户超过3亿。

实干赢取未来，创新成就梦想。展望未来，格力电器将坚持专业化的发展战略，求真务实，开拓创新，以“缔造全球领先的空调企业，成就格力百年的世界品牌”为目标，为“中国梦”贡献更多的力量。

企训

忠诚 友善

广轻一男子

海尔SWOT分析

第五组：陈奥林 王强 巨海 邵阳 张兵 詹亮平

广轻一男子

海尔—你的智慧生活，我的智慧生活。

海尔创立于1984年，经过29年创业创新，从一家 资不抵债、濒临倒闭的集体小厂发展成为全球白 电第一品牌。海尔秉承锐意进取的海尔文化，不 拘泥于现有的家电行业的产品与服务形式，在工 作中不断求新求变，积极拓展业务新领域，开辟 现代生活解决方案的新思路、新技术、新产品、 新服务，引领现代生活方式的新潮流，以创新独 到的方式全面优化生活和环境质量。

广轻一男子

优势 Strength

海尔集团坚持全面实施国际化战略 海尔集团已经打出了自己的品牌 独特的生产技术，低成本生产方法，领先的革新 能力，雄厚的技术实力，完善的质量控制体系， 丰富的营销经验，上乘的客户服务，卓越的大规 模采购技能 独一无二的管理模式 先进的生产流水线

广轻一男子

劣势 Weakness

海尔集团某些固有的战略优势及营销思维，难以 适应国际市场的要求，从而海尔在国际市场上难 以有大的突破 海尔企业明显倾向于一般本土企业，而且是传统 电器产业，而这是一个持续发展空间不大的产业。 卖点炒作，轻视广告文化建设 单赢倾向：经销商始终游移

广轻一男子

机会Opportu

三鹿集团内部控制案例分析 摘要

三鹿集团破产,引发中国奶业的“大地震”,其内部控制到底扮演了什么样的角色?鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念,本文运用其对三鹿集团进行内部控制案例分析。 一， 内部控制相关理论 1.内部控制的定义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的内部控制中承担着各自的职责。

第二，内部控制是一个过程，是一个动态的过程。内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。 2.内部控制的作用

具体来说建立和实施内部控制可发挥如下作用：

（1）保证国家的方针，政策和法规在企业内部的贯彻实施 贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进行合法经营的先决条件。

（2）健全完善的内部控制可以对企业内部的任

三鹿集团内部控制案例分析 摘要

三鹿集团破产,引发中国奶业的“大地震”,其内部控制到底扮演了什么样的角色?鉴于《企业内部控制基本规范》体现了国内内部控制的最新观念,本文运用其对三鹿集团进行内部控制案例分析。 一， 内部控制相关理论 1.内部控制的定义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念：第一，内部控制是全员参与的，不仅仅是董事会和监事会的事情，还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员（机构）在企业的内部控制中承担着各自的职责。

第二，内部控制是一个过程，是一个动态的过程。内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大基本要素构成，是一个包含搭建内部控制环境、建立风险评估机制、制定并实施各项控制措施、收集和传递与内部控制相关的信息、对内部控制的建立和实施情况进行监督检查的循环运作的过程。 2.内部控制的作用

具体来说建立和实施内部控制可发挥如下作用：

（1）保证国家的方针，政策和法规在企业内部的贯彻实施 贯彻执行国家的方针政策和法规是企业进行合法经营的先决条件。

（2）健全完善的内部控制可以对企业内部的任