房地产开发最新税收政策

第一部 房地产开发各环节税收政策大全

一、取得土地环节

1、土地使用税：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税率计算征收（具体税率参照当地规定）。

案例：某房地产开发企业2010年5月26日与国土房产局签订国有土地出让合同，合同约定出让土地面积为56000平米，土地出让金为34000万元，合同约定土地交付时间为2010年10月25日。当地土地使用税税率为4元/平米（年）。那么2010年应缴纳多少土地使用税？ 分析：该企业应从2010年11月起申报缴纳土地使用税，2010年应缴纳2个月土地使用税：56000*4*2/12=37333.33元。

2、印花税（土地出让或转让合同）：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税，按所载金额万分之五贴花。

3、契税：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。目前湖南省规定的契税税率为4％。契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税

目 录

一、房地产行业税收政策汇编 （一）综合 一九九九年

国家税务总局关于从事房地产业务的外商投资企业

若

干

税

务

处

理

问

题

的

通

知……………………………………………（ ） 国税发[1999]242号 （二）营业税 二○○一年

福建省地方税务局关于房地产业营业税征税问题的通知……………………………………（ ）闽地税政一[2001]21号 一九九八年

国家税务总局关于销售不动产兼装修行为征收营业税问题的批复…………………………（ ） 国税函[l998]53号

国家税务总局关于“代建”房屋行为应如何征收营业税问题的批复………………………（ ） 国税函[1998]554号 一九九七年

国家税务总局关于以不动产作为股、利进行分配征收营业税问题的批复…………………（ ）

国税函[1997]387号 一九九六年

国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知………………………（ ） 国税函发[1996]684号 一九九五年

国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一)》的通知……………………………………（ ） 国税函发[1995]156号 一九九四年

国家税务总局关于中外合作开发房地产征收营业税问题的批复……………………………（ ） 国税函发

房地产开发企业税收疑难问题(2011-05-11 09:18:23)

1、“拆一还一”如何确认收入及成本

【问题】

某房地产开发企业，对于“拆一还一”存在以下情形：

1、合同规定了“拆一还一”面积，不补差价。在计算企业所得税时应如何确认销售成本及收入？ 2、合同规定了“拆一还一”面积，对于超过“拆一还一”面积部分按800元补差价。此时，房地产公司应如何确认销售成本及收入（假设同类型房屋卖价为2000元）？ 【解答】

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为： （一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定； （二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；

（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。

房地产开发企业税收疑难问题(2011-05-11 09:18:23)

1、“拆一还一”如何确认收入及成本

【问题】

某房地产开发企业，对于“拆一还一”存在以下情形：

1、合同规定了“拆一还一”面积，不补差价。在计算企业所得税时应如何确认销售成本及收入？ 2、合同规定了“拆一还一”面积，对于超过“拆一还一”面积部分按800元补差价。此时，房地产公司应如何确认销售成本及收入（假设同类型房屋卖价为2000元）？ 【解答】

《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为： （一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定； （二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；

（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。

房地产税收政策培训讲义

本次培训共分四部分内容

第一章 房地产企业营业税税收政策 第二章 房地产企业土地增值税清算 第三章 房地产企业企业所得税政策 第四章 经济合同签订与节税战略思考

第一章 房地产、建筑业营业税税收政策 第一节 新《营业税暂行条例》及其《细则》

一、营业税条例修订的主要内容

（一）调整了纳税地点的表述方式。 （二）删除转贷业务差额征税规定。 （三）删除税率表中征税范围一栏。 （四）将纳税申报期限延长至15日。

二、新条例、细则涉及建筑、房地产业营业税新规定

（一）“视同销售”新规定： 1、旧《细则》第四条规定：

（1）转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。

（2）单位或个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳

1

务。

2、新《细则》第五条规定：

纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：

（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 3、新

房地产开发各环节税收政策详解：拿地阶段业务

开工.凯宾上院开发各环节税收

一、取得土地环节

1．土地使用税：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收

2011年1月起申报缴纳土地使用税，至完工销售前每年应缴纳土地使用税：24884㎡×12/㎡=298,608.00元。

2．印花税（土地出让合同A地块）：24884m×500/ ㎡×0.05%=6,221.00元。

3．契税

1）国有土地使用权A地块出让：

24884㎡×500/ ㎡×4%=497,680.00元

2）拆迁补偿、安置费：

110,000,000×24884㎡/40543㎡×4%=2,700,720.00

3）城市建设配套费:

(71465+5906)㎡×30/㎡×4%=92,845.20元

二、设计施工环节

1、印花税：房地产开发阶段需要缴纳印花税的主要包括采购甲供材料、建筑安装工程承包合同、建设工程勘察设计合同、借款合同、财产保险合同等合同。

1）甲供材料:购销金额×0.03%

2）建设工程勘察合同:165,256.10×0.05%=82.63元

3)建设工程设计合同(华美):2,875,000×0.05%=1,437.50元

4)景观设计合同:170,000.00×0.05%=85.

房地产开发各环节税收政策详解：拿地阶段业务

开工.凯宾上院开发各环节税收

一、取得土地环节

1．土地使用税：土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收

2011年1月起申报缴纳土地使用税，至完工销售前每年应缴纳土地使用税：24884㎡×12/㎡=298,608.00元。

2．印花税（土地出让合同A地块）：24884m×500/ ㎡×0.05%=6,221.00元。

3．契税

1）国有土地使用权A地块出让：

24884㎡×500/ ㎡×4%=497,680.00元

2）拆迁补偿、安置费：

110,000,000×24884㎡/40543㎡×4%=2,700,720.00

3）城市建设配套费:

(71465+5906)㎡×30/㎡×4%=92,845.20元

二、设计施工环节

1、印花税：房地产开发阶段需要缴纳印花税的主要包括采购甲供材料、建筑安装工程承包合同、建设工程勘察设计合同、借款合同、财产保险合同等合同。

1）甲供材料:购销金额×0.03%

2）建设工程勘察合同:165,256.10×0.05%=82.63元

3)建设工程设计合同(华美):2,875,000×0.05%=1,437.50元

4)景观设计合同:170,000.00×0.05%=85.

第一章 总 论

总 论

一、 单项选择题

1．会计所使用的主要计量尺度是（ ）。

A 实物量度 B 劳动量度

C 货币量度 D 实物量度和货币量度 2．会计的基本职能是（ ）。

A 核算和管理 B 控制和监督 C 核算和监督 D核算和分析 3．会计的一般对象可以概括为（ ）。

A 经济活动 B 再生产过程中的资金运动 C 生产活动 D 管理活动 4．下列业务不属于会计核算范围的事项是（ ）。

A 用银行存款购买材料 B 生产产品领用材料 C 企业自制材料入库 D 与外企业签定购料合同 5．会计主体假设规定了会计核算的（ ）。

A时间范围 B空间范围 C期间费用范围 D成本开支范围 6．下列属于收益性支出的有（ ）。

A建造房屋的各项支出

在人们素养不断提高的今天，报告使用的次数愈发增长，报告中提到的所有信息应该是准确无误的。那么报告应该怎么写才合适呢？下面是小编辛苦为大家带来的房地产开发实习报告【最新6篇】，如果能帮助到您，小编的一切努力都是值得的。

篇一：房地产实习报告 篇一

实习单位：xx有限公司

实习时间：20xx年x月x日——20xx年x月x日

一、实习目的、要求

1、将所学知识与实践相结合，学以致用，扩宽自己的知识面，缩小理论与实践的差距。

2、获得与所学专业相关理论知识，充实自我，学习如何成为一个综合型人才。

3、培养良好的职业道德观，恪敬职守，勇于创新。

实习要求：

1、遵守公司的各规章制度和财务管理制度。

2、虚心求教，将理论知识运用于实践，遵守会计职业道德规范。

二、实习主要内容

（一）关于凭证整理：我们首先从客户那取得真实、合法的凭证，其中的凭证必须是为生产经营所发生的相关收入，费用，其取得的凭证必须是符合会计法规定的要求，然后我们将这些凭证进行分类、归集、整理并粘贴。

（二）关于申报纳税：我们通过粘贴好的原始凭证进行凭证录入审核后进行期末结转登账，记账。通过收入我们可以填写本月应缴纳的增值税和地税。其中分为核定征收和查账征收，按照其企业不同的基本情况的如实

房地产开发流程 2008-08-18 12:42:53

| 举报

第一房地产开发公司的设立

房地产开发公司设立阶段的法律程序 一、内资房地产综合开发公司的设立 1、公司设立准备 2、申请资质等级审批 3、申请办理企业名称预先核准 4、办理工商注册登记 5、办理税务登记

二、外资房地产开发公司的设立 6、申请批准项目建议书 7、办理企业名称登记 8、送审合资或合作合同、章程 9、申领外商投资企业批准证书 10、办理企业登记 开发公司设立阶段的相关税费 1、企业法人开业登记费 2、企业法人变更登记费 3、企业法人年度检验费 4、补、换、领证照费

第二开发项目的立项和可行性研究

房地产开发项目的立项和可行性研究阶段的法律程序 1、选定项目，签定合作意向书 2、初步确定开发方案 3、申报规划要点 4、申报、审批项目建议书 5、编制项目可行性研究报告 6、申报、审批项目可行性研究报告 项目立项和可行性研究阶段的相关税费 1、可行性研究费

2、建设工程规划许可证执照费

第三开发项目的规划设计和市政配套

开发项目