完善我国个人所得税制度的思考

目 录

摘 要 .......................................................................................... 1 关键词 .......................................................................................... 1 Abstract ........................................................................................ 1

Key words 1

前 言 .......................................................................................... 2 一、个人所得税概述 ................................................................. 2

（一）基本概念 2

（二）个人所得税的发展历程 4

二、个人所得税存在的问题 ..

目 录

摘 要 .......................................................................................... 1 关键词 .......................................................................................... 1 Abstract ........................................................................................ 1

Key words 1

前 言 .......................................................................................... 2 一、个人所得税概述 ................................................................. 2

（一）基本概念 2

（二）个人所得税的发展历程 4

二、个人所得税存在的问题 ..

分类号：F812.42

西安文理学院学士学位论文

我国个人所得税制度存在的问题与对策研究

系 院 名 称 商学院 指 导 老 师 张琦 学 生 姓 名 梁姝丹 学 生 学 号 13102100430 专 业 班 级 会计学2010级（4）班 提 交 时 间 2014年5月

西安文理学院教务处 制

目录

1、绪论.......................................................................4 1.1研究背景与选题意义 ....................................................... 4 1.2本文讨论的主要问题及研究思路方法 ......................................... 4 2.国内外个人所得税税制分析 ..................................

辽宁金融职业学院毕业论文

个人所得税制改革的效率与公平

作 者 专 业 学 号 指导教师 论文成绩 日 期

目 录

中文摘要 .............................................................................. 1 一、个人所得税的地位，历史沿革 ........................................................ 2

（一）个人所得税的地位 ........................................................... 2 （二）个人所得税的历史沿革 ........................................................ 2 二、中国个税法律实践面临的问题 ........................................................ 2

（一）税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 ....

第2 0 1 3年第儿期 (总第 4 3 4期 )

商业经济S HA NG YE J I N GJ I

No . 1 1 . 2 O1 3

T o t lN a o - 4 3 4

【文章编号】 1 0 0 9— 6 0 4 3 ( 2 0 1 3 ) 1 1— 0 0 2 8— 0 2

个人所得税制度的中外比较及启示赵(哈尔滨学院[摘

岩，马增伟哈尔滨 1 5 0 0 8 6 )

经济管理学院，黑龙江

要】 目前，我国采用的是分类个人所得税制，这种个税制度对收入来源单一的中等收入人群税负较重，而

相对于收入来源较多的高收入阶层，税负则偏低。同时，由于没有考虑到纳税人实际的家庭负担，使个税制度有失公平。借鉴俄法等国改革经验，我国应采用混合所得税带】模式，扩大纳税人范围，选择合理的税率结构，加强个税征

管力度，提高公民的纳税意识，以进一步改革与完善个人所得税制度，更好的发挥个人所得税在经济发展中应有的作用。

【关键词】个人所得税制度；俄国与法国；中外比较启示

【中图分类号】 F 2 3 0

【文献标识码】 A

Com pa r i s o n o f Pe r s o na l I n c o me Ta x S ys t e ms b e t we e n

第2 0 1 3年第儿期 (总第 4 3 4期 )

商业经济S HA NG YE J I N GJ I

No . 1 1 . 2 O1 3

T o t lN a o - 4 3 4

【文章编号】 1 0 0 9— 6 0 4 3 ( 2 0 1 3 ) 1 1— 0 0 2 8— 0 2

个人所得税制度的中外比较及启示赵(哈尔滨学院[摘

岩，马增伟哈尔滨 1 5 0 0 8 6 )

经济管理学院，黑龙江

要】 目前，我国采用的是分类个人所得税制，这种个税制度对收入来源单一的中等收入人群税负较重，而

相对于收入来源较多的高收入阶层，税负则偏低。同时，由于没有考虑到纳税人实际的家庭负担，使个税制度有失公平。借鉴俄法等国改革经验，我国应采用混合所得税带】模式，扩大纳税人范围，选择合理的税率结构，加强个税征

管力度，提高公民的纳税意识，以进一步改革与完善个人所得税制度，更好的发挥个人所得税在经济发展中应有的作用。

【关键词】个人所得税制度；俄国与法国；中外比较启示

【中图分类号】 F 2 3 0

【文献标识码】 A

Com pa r i s o n o f Pe r s o na l I n c o me Ta x S ys t e ms b e t we e n

【内容提要】：近年来，在经济总量快速增加的同时，居民收入分配差距也呈逐

步扩大的态势。在此背景下，如何运用宏观经济政策对收入分配的不公进行再次调配，成了当前亟待解决的问题，而作为直接调配居民收入主要工具的个人所得税在此过程中扮演的角色也越来越引人注目。本文首先阐述了个人所得税的特征和功能，然后重点分析了我国个人所得税制度存在的问题，如税制模式存在弊端、税率级别过多，税率扣除缺乏综合考虑、费用扣除不合理、纳税人的纳税意识弱，征管技术落后等，并提出了我国个人所得税改革的思路和建议，如由分类所得税制向综合所得税制转型、减少累进级次，降低边际税率水平、优化费用扣除标准的设计，规范税前扣除范围、提升纳税人的纳税意识，提升征管技术水平等。

【关键词】：个人所得税 收入分配 税收制度

Abstract: In recent years, with the rapidly increase in the total economy, the

income gap is gradually expanding. Under this background, how to use macroeconomic policies on the distributio

中央广播电视大学

浅谈个人所得税改革

姓 名： 学 号：

专 业： 会计学 入 学 时 间： 指导教师及职称： 所 在 电 大： 广播电视大学

年 月 日

浅谈个人所得税改革

摘 要

我国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清澈”的征管方式取得个税收入。这种个税制度一方面在客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入基层缴税较少的问题。另一方面对个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不是考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。同时，对个税扣除标准缺乏动态管理。没有与物价指数、平均工资水平的上升实施挂钩，导致提高个税费用扣除标准的呼声时有发出。

而在一些个税制度比较成熟的国家，一般采取的是综合与分类相结合的个人所得税制，除了对个人不同收入来源采取相应的分类外，还采取综合个人所得税制，将其全年的收入纳入计税范围，以家庭为主体

1、某商场回馈新老客户对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会赠送现金，获奖用户全额适用（ ）的税率缴纳个人所得税。 A、10% B、20% C、40% D、15% 【正确答案】B

2、下列各项，属于个人所得税中非居民纳税人的是（ ）。 A、在中国境内有住所

B、在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人

C、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人 D、在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人 【正确答案】C

3、计算个人独资企业生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（ ）。 A、支付给从业人员的工资薪金 B、按规定给业主缴纳的基本养老保险费 C、发生的与生产经营有关的财产保险费 D、业主每月领取的工资 【正确答案】D

4、王先生2014年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入30000元。王先生月工资为3700元。王先生应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A、920 B、906 C、5001 D、925 【正确答案】B

5、纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得，自取得收入之日起（ ）日

第一节 个人所得税基本原理

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；

2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；

3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 二、个人所得税的征收模式有三种 项目 1. 分类征收制 （我国）

内容

优点：对纳税人全部所得区分性质进行区别征税，能够体现国家的政治、经济与社会政策；

缺点：对纳税人整体所得把握得不一定全面，容易导致实际税负的不公平。 2.综合征收制

优点：可以对纳税人的全部所得征税，从收入的角度体现税收公平的原则； 缺点：不利于针对不同收入进行调节，不利于体现国家的有关社会、经济政策。

3.混合征收制

优点：既可实现税收的政策性调节功能，也可体现税收的公平原则。

第二节 纳税义务人

中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，