小规模纳税人一般的账务处理程序
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小规模纳税人一般的账务处理程序
小规模纳税人一般的账务处理程序 大致如下: 一、进货时
借:原材料(库存商品)
贷:银行存款(或应付帐款等) 二、生产时
1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。即: 借:生产成本
贷:应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转
借:产成品(或库存商品) 贷:生产成本 三、销售时 1、销售时
借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营业务收入 贷:应交税金--增值税 2、结转销售成本: 借:主营业务成本
贷:库存商品(或产成品) 四、月末损益结转 1、结转各项收入
借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷:本年利润
2、期间费用的结转 借:本年利润
贷:管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借:本年利润
贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出
4、税金的结转 借:本年利润
贷:主营业务税金及附加、所得税 五、年终的结转 1、如果盈利 借:本年利润
贷:利润分配--未分配利润 2、如果亏损
借:利润分配--未分配利润 贷:本年利润
小规模纳税人日常账务处理的会计分录
小规模与一般纳税人的区别
小规模与一般纳税人的区别
一、认定条件不同:
根据《增值税暂行条例》《增值税暂行条例实施细则》的规定,小规模纳税人的认定标准是:
1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;
2、除上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。 超过上述2个标准的为一般纳税人。
年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请需同时符合下列条件:
1、有固定的生产经营场所。
2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。
二、税收发票管理的区别:
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务的税额可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人:可以开具增值税普通发票,如需开具专用发票,只能到国税局代开;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率不同:
1、一般
一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹划
浅析选择一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹
划
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摘 要:根据增值税暂行条例及其实施细则的规定,以实例的方式阐述了一般纳税人和小规模纳税人身份选择的税收筹划,旨在通过税收筹划降低企业的税务成本和税务风险。总之,为了使企业的税务成本降低,对纳税人来说,进行纳税人身份选择的纳税筹划有其必要性。
关键词:一般纳税人;小规模纳税人;身份;税收筹划
由于不同类别纳税人的增值税税率和征收方法不同,税收优惠政策也不同,而且差异较大。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇,以及增值税纳税人身份的可转换性规定,为纳税人通过其身份的选择进行事前筹划提供了可能性。
一、一般纳税人和小规模纳税人的认定
《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。
(一)小规模纳税人的认定标准
小规模纳税人是指年销售额在规定标准
商贸企业账务处理流程(一般纳税人)
商贸企业账务处理流程(一般纳税人)
一、大致环节:
1、审核并整理原始凭证
2、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2.1、采购入库 2.2、产品销售
2.3、银行单据录入 2.4、各种费用录入 2.5、计提工资、折旧 2.6、结转销售成本
2.7、计算本期应缴纳的各种税金
3、审核记账凭证并过账
4、结转损益、编制记账凭证汇总表
5、期末根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 6、国地税申报 二、具体内容:
1、审核并整理原始凭证:审核原始凭证的单位名称、票据内容等等是否合法合理,整理凭证,将同一经济业务类型的票据整理到一起。
2、开始编制记账凭证: 2.1、采购入库 借:库存商品
借:应交税费---应交增值税---进项税额
贷:应付账款---公司全称 或库存现金 或银行存款 2.2、产品销售
借:应收账款---公司全称 或库存现金 或银行存款 贷:主营业务收入
贷:应交税费---应交增值税---销项税额 2.3、银行单据录入:
手续费 借:财务费用 贷:银行存款
利息收入 借:银行存款 借:财务费用(红字) 收到货款
增值税一般纳税人账务处理大全
增值税一般纳税人账务处理大全
缴纳增值税企业必须遇到增值税的账务处理,下面我将可能遇到的一些账务处理进行了整理,希望有用。如有遗漏和差错,敬请补正和纠正。
一、“进项税额”的账务处理
1.国内购进货物。企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额,“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是:如果购进货物未能取得增值税发票,则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不符合规定的增值税发票,否则,其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物,应按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金――应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的投资货物价值(已扣增值税),借记“原材料”等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目。
3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物,应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记“应交税
一般纳税人增值税账务处理02
一般纳税人增值税账务处理
增值税实行价外税以后,首先存货成本中不再含税,购入货物中已支付的增值税额有确切的证明,为会计上单独核算提供了准确的依据;其次销售收入中不含税,交纳的增值税不再计入损益,与企业的经济效益不挂钩。
一般纳税人企业(下简称企业)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目;
“应交增值税”明细科目中,应设置九项专栏,即:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。科目的期末余额在借方,反映尚未抵扣的增值税;
“未交增值税”明细科目,核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税,贷方余额反映未交的增值税;
当月上交本月增值税,仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金);当月上交上月应交未交的增值税,则借记“未交增值税”明细科目。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目,不需设置“应交增值税”明细科目。
如果是辅导期的企业还要“应交税金”科目下设置“待抵扣进项税” 明细科目。
一、“进项税额”的账务处理
1、国内购进货物。企业在国内采购的货物,按照增值税发票上注明的增值税
小规模纳税人期间销售的货物,转为一般纳税人后发生退货行为,如
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会计实务-疑难杂症:小规模纳税人期间销售的货物,转为一般纳税人后发生退货行为,如何开具红字发票
及纳税申报?
案例
某纳税人A企业2016年6月份为小规模纳税人,期间销售给客户B机电设备一套,价税合计103000元。A企业为客户开具了增值税普通发票。2016年7月,A企业申请认定为一般纳税人。2016年8月,因为销售的机电设备出现质量问题,客户B要求退货并获得A企业的认可。
但在财务人员进行业务处理时,出现了问题:
1、纳税人在小规模期间发生的销售行为,在转为一般纳税人后发生了退货行为,纳税人应该如何开具红字发票? 2、如何进行增值税纳税申报? 个人建议
本人的处理意见:
1、纳税人应该在税控系统里按照3%的征收率开具对应的红字发票;
企业A在小规模期间销售的货物,按照3%征收率计算缴纳的增值税,当时的会计处理如下: 借:应收账款客户B 103000 贷:主营业务收入100000 应交税费应交增值税3000
转为一般纳税人后,企业冲销的是当初小规模期间的增值税业
一般纳税人销售旧固定资产账务处理
一般纳税人销售旧固定资产账务处理的完善
2010-07-23 作者:马琳 来源:财务与会计 [收藏] [打印] [纠错]
一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。对于《通知》中所规定的按照4%征收率减半征收增值税的会计及税务处理,目前实务界有两种会计处理方法。 被过滤广告
2008年12月19日,财政部、国家税务总局发布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)(以下简称《通知》),该通知对一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理分别做了规定:一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。对于《通知》中所规定的按照4%征收率减半征收增值税的会计及税务处理,目前实务界有两种会计处理方法。
财税实务从事建筑设计行业的一般纳税人与小规模纳税人分别如何缴税?
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财税实务从事建筑设计行业的一般纳税人与小规模
纳税人分别如何缴税?
一、如提供设计服务,一般纳税人适用增值税税率为6%,小规模纳税人适用增值税征收率为3%,请按适用的税率或征收率计算缴纳增值税。
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,下列进项税额准予从销项税额中抵扣: (一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:进项税额=买价×扣除率。买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税
最新一般纳税人和小规模纳税人的认定标准和增值税税率
财经法规
最新一般纳税人和小规模纳税人的认定标准和增值税税率
悬赏分:30 - 解决时间:2009-6-13 16:11
如题
最新一般纳税人和小规模纳税人的认定标准,分(生产货物或提供应税劳务的纳税人,或以其为主,并兼营货物批发或零售的纳税人)和(批发或零售货物的纳税人)
增值税税率
先按纳税人划分,再分别按税率或征税率,适用范围划分。
更新表内数据!!! 谢谢!!!!!!!!!!
提问者: 曼莎223 - 五级
最佳答案
一、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准
A=小规模纳税人 B=一般纳税人
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人 A年应税销售额在50万元以下 B年应税销售额在50万元以上
2.批发或零售货物的纳税人 A年应税销售额在80万元以下 B年应税销售额在80万元以上
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 A按小规模纳税人纳税
——
4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 A可选择按小规模纳税人纳税
——
下列纳税人不属于一般纳税人:
1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业;
2.个人(除个体经营者以外的其他个人);
3.非企业性单位;
4.不经常发生增值税应税行为的企业。