固定资产加速折旧申报表怎么填

金额单位: 人民币元(列至角分)

机器设备和其他固定资产 本期折累计折原值 旧（扣旧（扣除）额 除）额 4 5 6 7= 1+4 旧额 8 本期折旧（扣除）额 原值 会计折正常折旧额 9 税收加速折旧额 10= 2+5 纳税调整额 11= 10-8 加速折旧优惠统计额 12= 10-9 合计 累计折旧（扣除）额 会计折正常折旧额 13 旧额 14 税收加速折旧额 15= 6+3 纳税调整额 16= 加速折旧优惠统计额 17= 房屋、建筑物 本期折累计折项 目 原值 旧（扣旧（扣除）额 除）额 1 1 一、重要行业固定资产（仅填写不能一次性扣除的） * * * 2 * * * 3

固定资产加速折旧优惠政策填报案例（以第四季度申报为例） 案例一:会计和税收均采取加速折旧方法。以直线法为例，会计折旧年限等于税收规定的最低加速折旧年限。

例1：甲企业属于仪器仪表制造业，2015年9月购进一台全新的生产设备并投入使用，价值360万元，在2015年10月开始计提折旧。会计上折旧年限为6年，税法上规定的最低折旧年限为10年，暂不考虑固定资产的净残值。 填报分析：甲企业属于六大行业，其2014年1月1日以后购进的固定资产可以采用缩短折旧年限方式享受加速折旧优惠，该设备折旧年限缩短为6年，与会计折旧年限一致。甲企业从2015年第四季度预缴申报起每个季度申报需填报《固定资产加速折旧(扣除)明细表》，在税法折旧小于正常折旧后，年度内预缴保留累计数和原值，本期不再填写。由于该设备的会计折旧与税收折旧金额一致，预缴申报时无需进行纳税调整。

数据计算分析：

1.第5列本期“税收折旧（扣除）额”：填报按税法规定享受加速折旧优惠 政策的固定资产当月（季）度折旧（扣除）额。3600000÷6年÷4季=150000

2.第6列累计“税收折旧（扣除）额”：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计折旧（扣除）额

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，来百度文库！

固定资产加速折旧政策实务操作误区

按照《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)和《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)的规定，需落实完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题，在实务操作中，应避免以下五个误区： 误区一：固定资产标准变为5000元

财税〔2014〕75号文件虽然规定“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，从法律的级次和文件内容来看，并没有改变《企业会计准则》和企业所得税相关法律关于固定资产的“使用时间”或“使用寿命”标准，也就是说固定资产的定义还是按照以下规定：《企业会计准则》规定“使用寿命超过一个会计年度”、企业所得税相关法律规定“使用时间超过12个月”。

实务操作中，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是

摘 要：随着我国科学技术的飞速发展，公司必须加速固定资产的折旧，使固定资产更新加快，才能跟上社会的发展。然而目前我国大部分公司仍用直线法计提折旧，严重阻碍了固定资产更新的步伐。因此，有必要加快固定资产折旧。 关键词：固定资产；加速折旧；必要性；可行性 经济体制改革前，我国的固定资产折旧普遍采用直线法，计提折旧速度慢，固定资产更新周期长严重影响了公司的生产效率。在科学技术飞速发展的今天，使固定资产的无形损耗增大，公司必须更新设备，才能跟上经济的快速发展。对此，我国会计界进行了广泛的讨论。归纳起来，有以下几种意见：一种意见认为我国经济基础还比较薄弱，提高折旧率加速折旧，势必增加成本、减少利润，导致财政收入减少，主张随着经济的发展，逐步提高折旧率。另一种意见认为我国现行的折旧率偏低，固定资产的再生产周期太长，这就不利于提高公司的生产力，主张仿效发达国家采用快速折旧法。 从理论上讲，加速折旧有两种含义：一是固定资产折旧在较短的预计使用年限内摊销；二是固定资产在使用初期摊销较多的折旧，而在后期摊销较少的折旧。通常所说的加速折旧更多地是指后者而不是前者，所以有人又把加速折旧称为递减折旧。这种折旧方法有两种显著特点：其一，在开始几年中提取的折

固定资产加速折旧政策问题解析

1、企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠，汇算清缴时能否申请享受？

答：纳税人预缴申报时未享受该优惠，不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠，充分发挥政策效应，建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速折旧优惠。

2、企业是否必须填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况表》？

答：《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》是必填表，如您的企业不涉及相关业务，请在该表中全部填零，保存时系统会提示“您是否放弃享受固定资产加速折旧企业所得税优惠？”点击“是”后继续填报其他报表。

3、分支机构是否需要填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况表》？

答：实行跨地区经营汇总纳税企业的分支机构预缴不填报此表，由其总机构向其所在地主管税务机关备案享受该优惠；视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构，需要填报该表。

4、预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗？

答：企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调

注① 小型微利企业，是指符合《企业所得税法》第二十八条规定的小型微利企业。即从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件:1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 注② 六大行业包括生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等，按照国家统计局《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》确定。

六大行业的企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。

国务院：对所有企业实行新固定资产加速折旧政策

2014年9月24日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署完善固定资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新。

会议指出，顺应新技术革命潮流，推动中国经济向中高端水平迈进，必须更大力度推进企业技术改造。要用既利当前、更惠长远的改革办法，完善现行固定资产加速折旧政策，通过减轻税负，加快企业设备

固定资产加速折旧政策问题解析

1、企业在预缴时放弃享受固定资产加速折旧优惠，汇算清缴时能否申请享受？

答：纳税人预缴申报时未享受该优惠，不影响年度汇算清缴时申请享受固定资产加速折旧政策。但为了保证及时、准确的享受税收优惠，充分发挥政策效应，建议符合条件的企业在预缴申报时享受固定资产加速折旧优惠。

2、企业是否必须填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况表》？

答：《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》是必填表，如您的企业不涉及相关业务，请在该表中全部填零，保存时系统会提示“您是否放弃享受固定资产加速折旧企业所得税优惠？”点击“是”后继续填报其他报表。

3、分支机构是否需要填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况表》？

答：实行跨地区经营汇总纳税企业的分支机构预缴不填报此表，由其总机构向其所在地主管税务机关备案享受该优惠；视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构，需要填报该表。

4、预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗？

答：企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调

本表适用于各类纳税人填报。

本表按固定资产、无形资产和其他资产分为三大类、13个小项共计17行；主要反映纳税人生产经营活动中使用的固定资产、无形资产、其他资产的折旧或摊销额应作纳税调整额及以前年度确认折旧或摊销的时间性差异等的计算过程。在具体填报该附表时，纳税人可根据税法规定和企业会计核算情况进行适当分类。

本表第10列第17行为正数时，填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第8行，为负数时填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第18行；第14列第17行填入附表五第18行。

（三）填表说明

固定资产

第1列第1行：“固定资产小计”

1、填报纳税人本期计提折旧的固定资产平均原值。

2、数据来源：来源于本表计算所得，本行=2行+3行+4行

第1列第2行：“房屋建筑物”

1、填报纳税人本期计提折旧的房屋、建筑物类固定资产的平均原值。

2、数据来源：来源于会计核算中计提折旧的（房屋、建筑物类固定资产年初原值余额+1至11月末原值余额）/12。

3、注意事项：开业不足一年，或年度中间歇业的，以实际经营期计算。

第1列第3行、第4行填报要求同第2行。

第2列=第3+4+5+6列。

第3列第1行：“固定资产小计”

1、填报纳税人本期计提固定资产折旧额中记入制造费用的金额。

2、数据来源

采用加速折旧法计提固定资产折旧的思考◆赵松(招金矿业股份有限公司金翅岭金矿 )

【摘要】在当前社会发展的过程中，随着市场经济发展不断加快，企业财务管理也在不断的变化之中。主要讨论企业在运行过程中对市场竞争力不断加深，其在使用加速折旧法计提固定资产折旧对企业会计信息、所得税税负和社会经济的影响，如何进行固定资产的

线计算法对企业造成的损益是较大的，会给企业当前发展过程中的利益造成影响，更会对企业未来发展埋下隐患。 2 .加速折旧法对企业递延所得税核算的影响随着各种管理制度的不断完善，企业在发展中各种税务的不

这就思考进行探析与思考。 【关键词1年数总和法双倍余额递减法固定资产折旧

断变化，其在折旧计算过程中的影响也是非常多的，其主要的计算过程有：①对在国民经济中具有重要地位、技术变化快的各个企业进行计算方面的影响过程。如各种电子企业和先进的机械企业。②对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，由

随着当前我国社会化发展的不断加快，固定资产加速折旧是指采用一定的方法，随着我国改革开放的不断深入，我国的国民经

于这些企业在运行的过程，其设备主要运行中各种容易出现故障济不断的出现飞速发展的过程，加人世贸组织更体现出我国当前和自然因素的地带，因此其设

海南省企业固定资产投资项目备案申请表

申报单位（盖章）： 申请时间： 年 月 日

海南省企业固定资产投资项目备案申请表填报说明

一、本表一式四份，由项目申报单位填报。申报单位需对填报内容的真实性和有效性负责。 二、内容填写说明：

（一）项目单位全称、单位地址、工商注册号：与企业法人营业执照一致。

（二）组织机构代码：与组织机构代码证上代码一致。 （三）单位性质：从国有及国有控股、集体、私营、股份制、其他5类中选择1类填报。

（四）行业分类：从农林水利、能源、交通运输、信息产业、原材料、机械制造、轻工烟草、高新技术、城建、社会事业、金融11类中选择1类填报。

（五）资金来源中的逻辑关系：总投资＝自有资金+银行贷款+利用外资+其它。