《企业纳税实务指引与案例解析》

第1讲 “第三条道路”理论(上)

【本讲重点】

CEO为什么要学习纳税筹划 纳税人的三条道路 纳税人的权利

刘晓庆逃税案件的启示

CEO为什么要学习纳税筹划

]

从企业管理的角度来讲，纳税管理和筹划应该分为两个层次：一个是树立正确的税收管理理念，正确理解和使用避税手段；另一个是如何具体执行税收筹划和管理。

CEO（首席执行官）作为企业的主要负责人，尽管不具体从事报税和纳税的工作，但是CEO对于纳税筹划的理解，对于税收风险的理解和对财务培训的理解是企业正确使用避税手段的前提，所以CEO学习纳税筹划，是增强企业实施税收筹划的动力所在。CEO应当具有纳税筹划的谋略，带领公司合理避税，实现税后利润最大化，做一个“精明者”。

纳税人的三条道路

当纳税人感受到税负比较重时，一般有三条路可以选择：

1．第一条道路：放弃发展

所谓放弃发展，就是放弃本来打算开办的事业，放弃规模扩张、技术改进、新事业的开展等等，什么也不做。由于计税的基础是企业的收入，所以如果企业放弃发展，降低企业收入，当然也就达到少缴税的目的了。这种避税途径很显然是非常消极的，是以损害企业发展为代价的，对人力和物力资源会构成极大的浪费。所以国家在制定税收政策的时候，一定要有一种长富于

一、单项选择题 (只有一个正确答案)

【1】 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，企业所得税法规定的处理方法是（B: 准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额调整应纳税所得额 ）。

【2】 企业所得税不准税前扣除的项目是（A: 增值税和企业所得税 ）。

【3】 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时（D: 计入当期收入 ）。 【4】 下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（C: 卷烟、粮食白酒与薯类白酒 ）。

【5】 对进口卷烟采取从价与从量混合计征的方法征收消费税，其中从价计征消费税的，按组成计税价格确定进口卷烟适用税率的价格，组成计税价格的计算公式为（C: 组成计税价格=（关税的完税价格＋进口关税＋消费税定额税）÷（1－30%） ）。

【6】 委托方以银行转账的方式向受托方支付委托加工产品的加工费50000元，增值税8500元，代收代缴消费税1000元，委托方的会计处理应为（A: 借： 委托加工物资——消费税 1000 委托加工物资——加工费 50000 应交税金——应交增值税（进项税额）8500 贷： 银行存款 59500 ） 【7】 对进口应税消费品按比例税

企业纳税实务随堂随练

《企业纳税实务》随堂随练 返回目录 增值税

1、 我国从何年开始试行增值税（） A、1978年 B、1979年 C、1994年 D、1995年

2、 我国从何年开始增值税转型试点（） A、2002年 B、2003年 C、2004年 D、2007年

3、 不属于我国生产型增值税抵扣进项税额的项目（） A、外购原材料 B、外购燃料、动力 C、外购固定资产 D、外购免税农产品

4、 我国生产型增值税与消费型增值税的最大区别（） A、是两个不同的税种 B、征税范围不同 C、扣除项目不同 D、纳税人不同

5、 不同类型增值税对固定资产投资的影响（） A、生产型增值税有利于固定资产投资 B、消费型增值税有利于固定资产投资 C、两种类型都利于 D、两种类型都不利于

6、 生产型增值税的增值额大体上相当于（） A、（C＋V） B、（C＋M） C、（V＋M） D、（C＋V＋M）

7、 自2009年1月1日起我国实行消费型增值税，所有固定资产的进项税额都允许抵扣。 A、对 B、错

8、 自2009年1月1日起我国实行消费型增值税，

茶叶生产企业纳税案例分析

国家取消农业特产税后，茶叶生产企业主要缴纳增值税和企业所得税。由于茶叶生产企业类型较多，涉及的纳税计算问题比较复杂，纳税筹划要根据不同类型的企业适用的税收政策来进行。现就不同类型的茶叶生产企业分析如下：

基地型茶园适用税收政策

基地型茶园属于单纯的种植业，依据增值税条例第十五条的规定免征增值税，依据企业所得税法第二十七条和实施条例第八十六条的规定，减半征收企业所得税。

初制加工厂适用税收政策

茶叶初制加工厂属于农业初加工企业，生产的产品属初级农产品。依据企业所得税法第二十七条和实施条例第八十六条的规定，茶叶初加工环节免征企业所得税；但就茶叶初加工企业类型来分析，增值税征免各不相同。

第一类是单纯的初制加工厂。这类企业自己没有茶园，不种植茶叶，向外收购茶青进行初制加工，生产各类毛茶，其销售生产的茶叶不是自产而是收购后生产，应缴纳增值税。需要说明的是，如果外购的不是茶青而是茶叶，经筛选、分装、包装后进行销售，其所得不享受农产品初加工的企业所得税优惠。

第二类是基地+初制加工厂。这类企业拥有自已的茶园，对茶园自产的茶叶进行初加工，生产各类毛茶。其销售生产的茶叶属于增值税条例第十五条规定的“农业生产者销售的自产初级农产品免征

茶叶生产企业纳税案例分析

国家取消农业特产税后，茶叶生产企业主要缴纳增值税和企业所得税。由于茶叶生产企业类型较多，涉及的纳税计算问题比较复杂，纳税筹划要根据不同类型的企业适用的税收政策来进行。现就不同类型的茶叶生产企业分析如下：

基地型茶园适用税收政策

基地型茶园属于单纯的种植业，依据增值税条例第十五条的规定免征增值税，依据企业所得税法第二十七条和实施条例第八十六条的规定，减半征收企业所得税。

初制加工厂适用税收政策

茶叶初制加工厂属于农业初加工企业，生产的产品属初级农产品。依据企业所得税法第二十七条和实施条例第八十六条的规定，茶叶初加工环节免征企业所得税；但就茶叶初加工企业类型来分析，增值税征免各不相同。

第一类是单纯的初制加工厂。这类企业自己没有茶园，不种植茶叶，向外收购茶青进行初制加工，生产各类毛茶，其销售生产的茶叶不是自产而是收购后生产，应缴纳增值税。需要说明的是，如果外购的不是茶青而是茶叶，经筛选、分装、包装后进行销售，其所得不享受农产品初加工的企业所得税优惠。

第二类是基地+初制加工厂。这类企业拥有自已的茶园，对茶园自产的茶叶进行初加工，生产各类毛茶。其销售生产的茶叶属于增值税条例第十五条规定的“农业生产者销售的自产初级农产品免征

篇一：关于企业税收筹划的案例分析

关于企业税收筹划的案例分析

一、 案例

甲企业是增值税一般纳税人，主要从事印刷纸张及辅助材料的批发和零售业务，但是自身并无印刷设备，2011年6月，甲企业将一批纸张赊销给一家印刷厂，价款为100万元，该印刷厂是增值税小规模纳税人，印刷厂将纸张加工成印刷品出售。并且由甲企业向购货方代为开具赊销金额范围内的增值税专用发票（发票上注明货物名称为印刷品），而购货方直接以银行转账的方式将货款支付给甲企业，以抵减印刷厂赊欠的货款。不足或超出的货款，由甲企业直接向印刷厂收取或以货物补足差额。甲企业总共为印刷厂开具增值税专用发票价款为120万元，销项税额为20.4万元。

1.请分析该企业的这一做法可行吗。

2.从税收的角度来看，该企业的做法属于何种性质的行为。

3.在税收筹划中，应当如何避免该问题的出现。

二、就以上案例本人分析如下

1、企业这种做法不可行，属于违反税法的行为。根据《增值税法》规定，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。

2、从税收的角度来看，该企业的做法属于属于虚开发票行为。因为印刷公司是属于小规模纳税人，甲公司无需开具增值税专用发票给他，只需开具普通发票。而且，开始时甲公司只是销

东财《企业纳税实务》在线作业二

一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。）

1. 某银行某月取得贷款利息收入100万元，取得逾期还贷罚息的收入10万元，本月应纳营业税的税额为（ ） A. 50000元 B. 45000元 C. 55000元 正确答案：C

2. 征收增值税的货物（ ） A. 无形资产 B. 有形不动产 C. 有形动产 正确答案：C

3. 应纳进口环节增值税 = 组成计税价格 × 增值税税率，其中组成计税价格的计算公式为（ ）

A. 组成计税价格＝关税完税价格－进口关税 B. 组成计税价格＝关税完税价格＋进口关税

C. 组成计税价格＝关税完税价格＋进口环节增值税 D. 组成计税价格＝关税完税价格－进口环节增值税 正确答案：B

4. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自取得第一笔生产经营收入所属的年度起（ ） A. 3免2减半 B. 3免3减半 C. 2免3减半 D. 4免3减半 正确答案：B

5. 某电话局某月取得电话费收入50000元，与其他单位合作安装电话，统一收费20000元，支付合作方安装费10000元，应纳营业税的税额为（ ） A. 1500元 B. 2100元 C. 18

一、单项选择题 (只有一个正确答案) 【1】 企业提取用于环保、生态恢复等方面的专项资金，企业所得税法规定的处理方法是（ ）。 A: 准予在税前扣除，但改变用途后，已经扣除的部分，不调整应纳税所得额 B: 准予在税前扣除，但改变用途后，按已经扣除的金额，调整应纳税所得额 C: 不准在税前一次性扣除，可分3年摊销 D: 不准在税前扣除 答案: B

【2】 企业所得税不准税前扣除的项目是（ ）。 A: 增值税和企业所得税 B: 消费税、营业税

C: 城市维护建设税和教育费附加 D: 土地增值税 答案: A

【3】 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度全部收回或者部分收回时（ ）。 A: 冲减销售成本 B: 冲减存货成本 C: 计入管理费用 D: 计入当期收入 答案: D

【4】 下列应税消费品同时适用比例税率和定额税率征收消费税的是（ ）。 A: 木制一次性筷子、实木地板 B: 汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 C: 卷烟、粮食白酒与薯类白酒 D: 娱乐业和饮食业自制啤酒 答案: C

【5】 对进口卷烟采取从价与从

东财《企业纳税实务》在线作业三

试卷总分：100 测试时间：--

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单选题 多选题

一、单选题（共 15 道试题，共 60 分。）

V

1. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产而计入当期

损益的，计算应纳税所得额时，在按照规定据实扣除的基础上再按研究开发费用的（ ）加计扣除。 A. 20% B. 30% C. 40% D. 50%

满分：4 分

2. 增值税一般纳税人从农业生产者或小规模纳税人购买的农产品，允许扣除的进项税额

的计算公式为（ ）

A. 允许抵扣的进项税额 = 买价×扣除率（10%） B. 允许抵扣的进项税额 = 买价×扣除率（13%） C. 允许抵扣的进项税额 = 买价×扣除率（7%） D. 允许抵扣的进项税额 = 买价×扣除率（17%） 满分：4 分

3. 计算企业转让资产所得时，准予从转让收入中扣除的金额是（ ）

A. 转让资产的原值 B. 转让资产的累计折旧 C. 转让资产的净值

D. 转让资产的原值减去预计残值后的余值 满分：4 分

4. 增值税纳税人以一个月为纳税期的，自期满后的（ ）日内缴纳税款

A. 5日 B. 10日

《认识中小企业纳税工作》练习题 一、单项选择题

1、现代市场经济国家财政收入的主要形式是（ ）。

A、公债 B、税收 C、规费 D、国有资产收益 2、国家征税凭借的是（ ）。

A、经济权力 B、财产权力 C、政治权力 D、以上三者都有 3、不同税种分配对象和范围的差异是由（ ）决定的。

A、纳税人 B、征税对象 C、税率 D、税源 4、税收收入水平不受价格的影响，只与征税对象的实物量有关的税率形式是（ ）。

A、定额税率 B、累进税率 C、名义税率 D、比例税率 5、税收按（ ）可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。

A、税收管理和使用权限 B、征税对象的性质 C、计税标准