企业国有资产无偿划转税务处理

关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定

【颁布单位】 中华人民共和国财政部 【颁布日期】 19990927 【实施日期】 19990927 【章名】 全文

第一条 为促进国有经济结构调整，加速国有资产的合理流动和优化 配置，规范操作程序，特制定本规定。

第二条 本规定所指的企业国有资产无偿划转是指企业因管理体制改 革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国 有产权主体之间的无偿转移。

第三条 办理企业国有资产无偿划转手续应遵循以下原则： １、符合国家有关法律法规，符合国家的产业政策；

２、有利于产业结构、企业产权结构的调整，有利于提高国有资产的 运营效率；

３、坚持双方协商一致的原则。

第四条 企业国有资产无偿划转由各级财政（国有资产管理）部门负 责办理。

第五条 凡占有、使用国有资产的部门和企业发生下列产权变动情况 的，应按本规定办理企业资产无偿划转手续：

１、企业因管理体制、组织形式调整，改变行政隶属关系的； ２、国有企业之间无偿兼并；

３、企业间国有产权（或国有股权）的无偿划转或置换； ４、组建企业集团，理顺集团内部产权关系；

投融资平台国有资产划转和资金注入

方案

1

2020年4月19日

北海市投融资平台国有资产划转和资金注入方案

为加强政府投融资管理，增强投融资平台投融资能力，切实发挥政府投融资主体的引导和带动作用，根据《中共北海市委员会北海市人民政府关于加强投融资平台建设的意见》（北发〔〕11号），整合国有资产，优化资源配置，充实壮大投融资平台企业实力，特制订本方案。

一、国有资产划转原则

根据各投融资平台的职能定位、资产总量和经营状况，经过调查分析全市行政事业、企业单位的国有资产实际情况，本着统筹兼顾、先易后难，平衡协调、权责一致、债权债务和人员跟随资产走的原则，将国有资产分类划转注入到各投融资平台公司。

二、国有资产划转方案

（一）北海市城市建设投资发展有限公司(以下简称“城投公司”)

1.资产划转

(1)自来水公司国有产权；

(2)污水处理收费权（除铁山港工业区）；

(3)依法依规授予城投公司负责建设的城市地下管线和城市道路、路灯、广场等空间媒体资源的经营管理权；经过招标等方式

文档仅供参考，不当之处，请联系改正。

授予其它经营者的经营管理权（特许经营权）收益注入转增资本金或作为项目补偿；

(4)将城投公司已收储的国有储备土地办理储备土地证到城投公司名下；

(5)政府各部门及下属事业单

外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理？税法上是如何规定的？

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售，因此企业将外购商品用于赠送客户，应该视同销售，计缴增值税。视同销售按照销售价格计提销项税，购买的进项税可以抵扣。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格。没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。在所得税处理上，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”因此企业将外购的货物无常赠送他人应视同销售确认收入并结转成本，期末时应调增应纳税所得额。

解读赠送礼品会计与税收处理问题分析

在企业经营过程中，或多或少的会发生一些向新老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动。那么，这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品，企业该如何进行会计与税收处理？赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同？笔者结合财政部、国家税务总局发

财政部关于印发《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》的通知 （财管字〔１

９９９〕３０１号 １９９９年９月２７日）

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（国有资产管理局）、中央管理企业：

为促进国有经济结构调整，加速国有资产的合理流动和优化配置，规范资产划转操作程序，特制定《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》。现印发给你们，请遵照执行，并将执行中遇到的问题及时告知我们，以便进一步完善。 附件：关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定

附件： 关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定

第一条 为促进国有经济结构调整，加速国有资产的合理流动和优化配置，规范操作程序，

特制定本规定。

第二条 本规定所指的企业国有资产无偿划转是指企业因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整体或部分国有资产在不同国有产权主体之间的无偿转移。 第三条 办理企业国有资产无偿划转手续应遵循以下原则：

１、符合国家有关法律法规，符合国家的产业政策；

２、有利于产业结构、企业产权结构的调整，有利于提高国有资产的运营效率； ３、坚持双方协商一致的原则。

第四条 企业国有资产无偿划转由各级财政（国有资产管理

第01讲　企业国有资产法律制度

　　【本章主要内容】

　　第一节　企业国有资产法律制度概述

　　第二节　企业国有资产产权登记制度

　　第三节　企业国有资产评估管理制度

　　第四节　企业国有资产交易管理制度

　　第五节　金融企业国有资产管理制度

第一节　企业国有资产法律制度概述

　　一、企业国有资产的监督管理体制

　　国务院代表国家行使企业国有资产所有权。

　　国务院和地方人民政府依照法律、行政法规的规定，分别代表国家对国家出资企业

履行出资人职责，享有出资人权益。

　　国务院确定的关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业，

重要基础设施和重要自然资源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责。

　　其他的国家出资企业由地方人民政府代表国家履行出资人职责。

　　二、履行出资人职责的机构

　　1.国务院国有资产监督管理机构，即

国务院国有资产监督管理委员会，根据国务院的授权，其代表国务院对国家出资企业履行出资人职责。　　监管中央所属企业（不含金融类企业）的国有资产，向所监管企业派出监事会。

　　2.

地方国有资产监督管理机构，根据地方人民政府的授权，代表地方人民政府对国家出资企业履行出资人职责。

　　三、国家出资企业

　　国家出资企业是指国家出资的

国有独资企业、

附表 二

行政事业单位国有资产无偿调拨划转移交清单转出方单位名称： 资产名称 合 计 型号规格 购建日期 计量单位 申报日期： 数量 单价 转出资产价 转入资产价 金额单位：元 主管部门意见

转出方意见(公章):

转入方意见(公章):

财政部门意见(公章):

负责人：

年

月

日

负责人：

年 月 日

年

月

日

单位负责人：

财务(资产管理)负责人：

经办人：

电话：

说明：1、本交接单应由转出方单位填列，以交接验收及转入方确认后提供财政部门。 2、本交接清单应经转出方、转入方及财政部门确认签章后有效。 3、本交接单一式三份，转入、转出和财政部门各一份。

附表 二

行政事业单位国有资产无偿调拨划转移交清单

转出方单位名称：

申报日期：金额单位：元

说明：1、本交接单应由转出方单位填列，以交接验收及转入方确认后提供财政部门。

2、本交接清单应经转出方、转入方及财政部门确认签章后有效。

3、本交接单一式三份，转入、转出和财政部门各一份。

关于国有产权（资产）无偿划转的税收政策及分析

无偿划转作为一种特殊的国有产权流转方式，对合理配置经济资源，实施国有经济布局和结构调整起着重要的作用。因其非市场和无对价以及与有偿转让方式相比可以减轻企业的税务负担等特点，被国有企业广泛使用。 一、无偿划转制度的历史变迁

企业国有资产无偿划转制度的由来，可以追溯到1979年6月8日财政部《关于国营企业固定资产实行有偿调拨的试行办法》和1979年7月6日财政部《关于中央级行政事业单位固定资产试行部分有偿调拨的通知》，这两个文件在规定实行资产有偿调拨的同时，对在什么情况下可以无偿划转资产也做了相应规定。对企业国有资产通过无偿划转的方式在国有企业间流动，是我国特有的也是最具有计划经济色彩的资产整和方式，原指在政府直接干预下，将目标企业无偿划转给收购方的资产转移行为。在八十年代末，这种无偿划转的做法被广泛采用，主要是政府部门将经营不善、陷入财务困境的国有企业划转给效益比较好的国有企业，且在划转过程中不剥离富余人员、不良债务和企业办社会。

随着时代的发展，无偿划转的模式已经不仅局限于政府部门主导型，企业主动型的国有资产无偿划转模式也在蓬勃发展，在国有企业改制特别是在国有企业集团资产重组过程中被经常采用。

?企业国有资产评估报告指南?讲解

及在实务中的应用

王生龙

主要内容

第一部分 “指南”的功能作用 第二部分 关于报告声明、摘要的编写 第三部分 关于报告正文的编写 第四部分 关于报告附件 第五部分 关于评估说明的编写 第六部分 关于评估明细表

第一部分 “指南”的功能作用 一、与其他准则的关系

（一）从准则体系层面上理解，指南与?资产评估准则——评估报告?评估报告准则是”母子关系

根据我国资产评估准则体系的规划，评估指南包括对特定评估目的、特定资产类别（细化）评估业务以及对评估中某些重要事项的规范。

2007年11月28日，中评协发布、并于2008年7月1日执行的?资产评估准则——评估报告?，是根据市场变化和执业实践不断完善评估报告的技术规范，是评估报告的基本要求。根据监管部门的不同要求，从其监管角度对评估报告提出更细的要求，作为?资产评估

准则——评估报告?的“子准则”，是更好服务于国有资产评估领域的重要举措，也是资产评估准则体系不断完善的必要步骤。国有资产评估关系到国有资产权益，对国有资产评估项目的管理不可能脱离对资产评估报告的管理。

?资产评估准则----报告准则?是资产评估报告的最低要求，其主要内容是

?企业国有资产评估报告指南?讲解

及在实务中的应用

王生龙

主要内容

第一部分 “指南”的功能作用 第二部分 关于报告声明、摘要的编写 第三部分 关于报告正文的编写 第四部分 关于报告附件 第五部分 关于评估说明的编写 第六部分 关于评估明细表

第一部分 “指南”的功能作用 一、与其他准则的关系

（一）从准则体系层面上理解，指南与?资产评估准则——评估报告?评估报告准则是”母子关系

根据我国资产评估准则体系的规划，评估指南包括对特定评估目的、特定资产类别（细化）评估业务以及对评估中某些重要事项的规范。

2007年11月28日，中评协发布、并于2008年7月1日执行的?资产评估准则——评估报告?，是根据市场变化和执业实践不断完善评估报告的技术规范，是评估报告的基本要求。根据监管部门的不同要求，从其监管角度对评估报告提出更细的要求，作为?资产评估

准则——评估报告?的“子准则”，是更好服务于国有资产评估领域的重要举措，也是资产评估准则体系不断完善的必要步骤。国有资产评估关系到国有资产权益，对国有资产评估项目的管理不可能脱离对资产评估报告的管理。

?资产评估准则----报告准则?是资产评估报告的最低要求，其主要内容是

企业国有产权无偿划转涉及的税费问题

一、营业税

财税[2002]191号文件《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》第二条规定“对股权转让不征收营业税”。

企业国有产权无偿划转属于股权转让行为，故，不征收营业税。 二、印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条规定“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税”；第二条第一款第（二）项规定“下列凭证为应纳税凭证：（二）产权转移书据”。

国税发［1991］155号文件《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》第十条规定“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据”。

根据法律规定，企业股权转让所立书据为印花税应纳税凭证，故，企业国有产权无偿划转时，股权转让立据时应缴纳印花税。

三、契税

《中华人民共和国契税暂行条例》第一条规定“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税”；第二条第一款第（二）项规定“本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：（