中级会计实务第十五章

中级会计实务讲义

第十五章 所得税

考情分析

本章在近三年的考试中在客观题和主观题中均出现过。从内容上看，本章属于基础性章节，同时也是重点和难点章节。最近三年本章考试题型、分值、考点分布如下表所示：

内容介绍

内容讲解

第一节 计税基础和暂时性差异

一、所得税会计概述

采用资产负债表债务法进行核算。 两层含义：资产负债表法；债务法。

●资产负债表法——从资产负债表出发 比较资产//可抵扣暂时性差异 确认相关的递延所得税负债/资产

产生背景：国际会计发展趋势——以资产负债观取代收入费用观。（了解即可） ●债务法——所得税税率变动时，相应调整递延所得税资产/负债 资产负债表债务法计算的基本程序：

中级会计实务讲义

【例题1·判断题】在我国现行会计实务中，所得税会计的核算方法是资产负债表债务法。（ ）

[答疑编号3265150101]

『正确答案』√

二、资产的计税基础 （一）概述

比如：企业2009年末取得某固定资产，原价120万元，税法规定折旧年限为3年，采用直线法折旧。不考虑其他因素。

（二）四类资产的账面价值和计税基础之间的关系 1.固定资产

账面价值＝原价－累计折旧－固定资产减值准备 会计与税收的差异主要来自：

（1）折旧方法、折旧年限不同产

一、单项选择题

1、物价持续上涨时，使企业计算出来的销售利润最小的存货计价方法是（ ）。 [答案/提问]

A、加权平均法 B、个别是计价法 C、先进先出法 D、后进先出法

2、某工业企业为增值税一般纳税人,原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为100元。本期购进A材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额是490 000元，增值税额为83 300元。另发生运费1 000元（可按7％抵扣增值税进项税），途中装卸费、保险费500元。原材料运抵企业后验收入库4 990吨，运输途中合理的定额内损耗5吨，购进A材料发生的成本差异（节约）为（ ）元 [答案/提问]

A、8552.86 B、8061.43 C、9052.86 D、9 500

3、某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6 000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102 000元，增值税额为17 340元。另发生运杂费用1 400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（ ）元。

第十五章宏观经济政策分析

1?货币供给增加使LM右移Am 1/ k,若要均衡收入变动接近于LM的移动量，则必须是（）。

A.LM陡峭，IS也陡峭；

B.LM和IS 一样平缓；

C.LM陡峭而IS平缓；

D.LM平缓而IS陡峭。

解答：C

2?下列哪种情况中增加货币供给不会影响均衡收入？

A.LM陡峭而IS平缓；

B.LM垂直而IS陡峭；

C.LM平缓而IS垂直；

D.LM和IS 一样平缓。

解答：C

3?政府支出增加使IS右移kg ? G（kg是政府支出乘数），若要均衡收入变动接近于IS的移动量，则必须是（）。

A.LM平缓而IS陡峭；

B.LM垂直而IS陡峭；

C.LM和IS 一样平缓；

D.LM 陡峭而IS 平缓。

解答：A

4.下列哪种情况中“挤出效应”可能很大？

A.货币需求对利率敏感，私人部门支出对利率不敏感。

B.货币需求对利率敏感，私人部门支出对利率也敏感。

C.货币需求对利率不敏感，私人部门支出对利率不敏感。

D.货币需求对利率不敏感，私人部门支出对利率敏感。

解答：B

5.“挤出效应”发生于（）。

A.货币供给减少使利率提高，挤出了对利率敏感的私人部门支出；

B.私人部门增税，减少了私人部门的可支配收入和支出；

C.政府支出增加，提高了利率，挤出了对利率敏感的私人部门支出；

D.政

第十一章 债务重组 核心考点总结 本章考点一览表 考点 题型 分值 考查形式 难度 2017年 以现金清偿债务的会计处理 多选题 多选题 以非现金资产清偿债务的会计处理 计算题 涉及或有应付、应收金额的债务重组 10 2 2 账务处理 账务处理 概念理解、账务处理、计算分析 概念理解 ★★ ★★ ★★★ 判断题 1 ★ 2016年 以非现金资产清偿债务的会计处理 计算题 10 计算分析、账务处理 ★★★ 2015年 以非现金资产清偿债务的会计处理 多选题 2 账务处理 ★★ 本章知识概况 债务重组方式★ （1）以资产清偿债务 （2）将债务转为资本 （3）修改其他债务条件 （4）以上三种方式的组合方式 债务重以现金清债务人 债权人 组的会计处理

偿债务★ 以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益（营业外收入） 在满足金融资产终止确认条件时，终止确认重组债权，并将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额确认为债务重组损失，计入营业外支出 【提示】债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后仍有余额的，计入营业外支出；如果冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期

第十五章 EViews编程 ...................................................................................................................................... 2

15.1 EViews基本操作命令简介 .................................................................................................................... 2

15.1.1工作文件的基本操作 ................................................................................................................. 2 15.1.2 建立工作对象 ...........................................................................................

第十五章宏观经济政策分析

1?货币供给增加使LM右移Am 1/ k,若要均衡收入变动接近于LM的移动量，则必须是（）。

A.LM陡峭，IS也陡峭；

B.LM和IS 一样平缓；

C.LM陡峭而IS平缓；

D.LM平缓而IS陡峭。

解答：C

2?下列哪种情况中增加货币供给不会影响均衡收入？

A.LM陡峭而IS平缓；

B.LM垂直而IS陡峭；

C.LM平缓而IS垂直；

D.LM和IS 一样平缓。

解答：C

3?政府支出增加使IS右移kg ? G（kg是政府支出乘数），若要均衡收入变动接近于IS的移动量，则必须是（）。

A.LM平缓而IS陡峭；

B.LM垂直而IS陡峭；

C.LM和IS 一样平缓；

D.LM 陡峭而IS 平缓。

解答：A

4.下列哪种情况中“挤出效应”可能很大？

A.货币需求对利率敏感，私人部门支出对利率不敏感。

B.货币需求对利率敏感，私人部门支出对利率也敏感。

C.货币需求对利率不敏感，私人部门支出对利率不敏感。

D.货币需求对利率不敏感，私人部门支出对利率敏感。

解答：B

5.“挤出效应”发生于（）。

A.货币供给减少使利率提高，挤出了对利率敏感的私人部门支出；

B.私人部门增税，减少了私人部门的可支配收入和支出；

C.政府支出增加，提高了利率，挤出了对利率敏感的私人部门支出；

D.政

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第十四章 收 入

第一节 销售商品收入的确认和计量

一、销售商品收入的确认

商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品，如工业企业生产的产品、商业企业购进的商品等，企业销售的其他存货，如原材料、包装物等，也视同企业的商品。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2) 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3) 收入的金额能够可靠地计量；(4) 相关的经济利益很可能流入企业；(5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

(一) 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移给了购货方。其中，与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或损毁等形成的损失；与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通过使用商品等形成的经济利益。

判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式，并结合所有权凭证的转移或实物的交付进行判

2011年中级会计职称考试《中级会计实务》绝密押题

1.自行建造固定资产会计处理的是（已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入

账）

2. 企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和

收益。 P6页。

3.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益…...（） P13页4．投资性房地产的有……（1．已出租的建筑物2．已出租的土地使用权）。现净利润2．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益）。

5．债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有……（1．债务人在未来期间应付的债务本金2．债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额）。

6.将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有……（1.固定资产出租收入2.取得事业收入而缴纳的

营业税3.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额）

7. 对于需要加工才能对外销售的在产品，在确定其可变现净值时应考虑的因素有……（1.在产品加工

成产成品后对外销售的预计销售

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中级会计师考试辅导《中级会计实务》第十四章讲义5

例题

【例题·计算分析题】（2010年考题）宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2009年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2009年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相关税费）； 要求：

根据上述材料。逐笔分析，判断（1）至（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。 （答案中金额单位用万元表示）

（1）2009年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品，期限为2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。

该商标系宁南公司2006年1月1日购入的，初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零

第十五章 冷、热疗法

一、单项选择题

1、炎症早期用热的目的（ ）

A、扩张局部血管 B、改善血液循环

C、争强细胞的吞噬功能 D、促进炎症的消散和吸收 E、减轻局部疼痛

2、缓解胃痉挛性疼痛最适宜的方法是（ ）

A、红外线灯局部照射 B、热水袋热敷 C、热湿敷 D、鹅颈灯照射 E、手浸泡于热水中

3、水温60—70℃的热水袋，可使用的病人是（ ）

A、腹泻病人 B、婴幼儿 C、老年人 D、昏迷病人 E、瘫痪病人

4、昏迷病人用热水袋水温不可超过50℃的原因（ ）

A、皮肤松弛，抵抗力减弱 B、血管反应敏感 C、可使昏迷加重