全面预算执行环节的主要风险包括不编制

预算

预算执行表编制过程注意事项

明年预算执行月报按照股份公司要求仅填写不能自动提取数据的表格，但执行季报表需要全部填写。在填报过程中需要注意一下事项：

1．“YSZX05大宗材料采购价格变动表”中“本期平均单价”为年初至本期末相关材料价格的平均水平。每种材料因不同型号、不同地区的价格有差异，在计算平均价格时可大致将有关不同型号不同地区的材料价格进行加权平均，权重为相关材料耗用量（实在难以取得相关材料耗用量数据的，则简单采用算数平均法计算）；或者各单位可以按某材料的某一型号的本期平均价格填列在表中，在备注中注明该材料的型号。

2．“YSZX11应收款项回收预算执行表”中“实际收回以前年度应收款项”是指收回以前年度应收账款的金额，即预算年度年初应收账款余额在本期收回的金额。“收回本期发生款项”是指本期新发生的应收款项当期就收回的金额。

3．在编制 “YSZX19固定资产投资预算执行表”时，应按照年初编制预算时的明细项目分别对应填列相关项目的预算执行情况，对年初没有编制预算而本期又实际发生的项目，则新增项目填列，其预算数为0，本期实际数按实际发生金额填列。

4．在编制“YSZX24在建项目及地区分布”时，“项目个数”是指目前尚未完工的所有在建项目，包括当年新

MPACC

西安理工大学

MPACC课程案例

经济与管理学院

School of Economics and Management, Xi'an University of Technology

课程名称： 管理会计理论与实务 任课教师： 黄瑞

√内部开发 □外部引用 案例性质：□

案例名称： 全面预算的编制

MPACC 适 用 课 程： 管理会计理论与实务 案例开发者： 黄瑞

案例：全面预算的编制

经济与管理学院

School of Economics and Management, Xi'an University of Technology

一、案例材料

1．背景资料

黄山公司2013年度只生产一种产品，生产该种产品只耗用一种直接材料。有关该产品的预算资料如下：

(一) 预计生产的产品在2013年4个季度的销售量分别为500件、400件、700件、400件，全年共计2 000件。产品每件售价100元。 (二)预编的2012年的资产负债表如表所示：

资产负债表(预编)

XX股份有限公司

全面预算编制手册

目 第一部分 年度预算的编制 1

第一章 战略目标确定 1

第一条 范围 1 第二条 流程说明 1 第三条 控制目标 5 第四条 主要控制点 5

第二章 预算启动 6

第一节 范围 6 第二节 流程说明 6 第三节 控制目标 9 第四节 主要控制点

9 第三章 各部门预算的编制 10

第一节 范围 10 第二节 流程说明 10 第三节 控制目标 41 第四节 主要控制点

41

录

第四章 财务预算的平衡、审批、下达流程 43

第一节 范围 43 第二节 流程说明 43 第三节 控制目标 46 第四节 主要控制点

47

48

第二部分 月度全面预算的编制

第一节 范围 48 第二节 流程说明 48 第三节 控制目标 58 第四节 主要控制点

58

附表一、“战略目标确定流程”时间列表 附表二、“预算启动流程”时间列表 61

59

附表三、“各部门预算编制流程”时间列表 63

附表四、“财务预算表的平衡、审批和下达流程”时间列表 67 附表五、“月度全面预算编制流程”时间列表

68

第一部分 年度预算的编制

第一章 战略目标确定

第一条 范围

适用于每年

企业全面预算管理与财务风险控制

摘要：随着市场经济的快速发展，企业面临着越来越大的经济压力。为了能在激烈的市场竞争中有一席之地，大部分企业纷纷实行预算管理，加强财务风险控制，以此能够减少经济风险，提高企业竞争力。本文主要分析了企业在预算管理和财务风险控制中出现的一些问题，并且提出了解决措施，旨在提高企业竞争力，促进经济发展。

关键词：全面预算管理 风险控制 问题 措施

社会经济快速发展，企业面临的竞争压力越来越激烈，许多企业由于投资失败，可能一夜之间就会破产。为了减少决策失误，提高经济效益，大部分企业纷纷注重财务管理，实行全面预算管理，加强财务风险控制。通过预算管理来降低成本，保证资金的正常运转，进一步降低金融风险。但是，许多企业在预算管理方面存在着一些问题，严重阻碍了企业内部预算管理的推行，影响了实施效果，加大了经济风险。本文主要针对这些问题，提出了相关建议。 一、企业预算在企业管理中的重要作用

随着时间经济的快速发展，企业面临的竞争力日渐增大，许多企业实行全面预算管理。全面预算是企业根据自身的发展战略、经营状况等，运用系统的方法制定经济发展计划。 （一）有利于增强企业竞争力

企业内部实行全面预算管理，根据市场变化来调整经济发展计

12、市场调查的经费预算主要包括哪些方面 在进行经费预算时，一般需要考虑如下几个方面： （1）总体方案策划费或设计费

（2）抽样方案设计费（或实验方案设计） （3）调查问卷设计费（包括测试费） （4）调查问卷印刷费

（5）调查实施费（包括选拔、培训调查员，试调查，交通费，调查员劳务费，管理督导人员劳务费，礼品或谢金费，复查费等等） （6）数据录入费（包括编码、录入、查错等）

（7）数据统计分析费（包括上机、统计、制表、作图、购买必需品等）

（8）调研报告撰写费

（9）资料费、复印费、通讯联络等办公费用 （10）专家咨询费

（11）劳务费（公关、协作人员劳务费等） （12）上交管理费或税金

（13）鉴定费、新闻发布会及出版印刷费用等。

在进行预算时，要将可能需要的费用尽可能考虑全面，以免将来出现一些不必要的麻烦而影响调查的进度。例如，预算中没有鉴定费，但是调查结束后需要对成果作出科学鉴定，否则无法发布或报奖。在这种情况下，课题组将面临十分被动的局面。当然，没有必要的费用就不要列上，必要的费用也应该认真核算作出一个合理的估计，切不可

随意多报乱报。不合实际的预算将不利于调研方案的审批或竞争。因此既要全面细致，又要实事求

一、整体解读

试卷紧扣教材和考试说明，从考生熟悉的基础知识入手，多角度、多层次地考查了学生的数学理性思维能力及对数学本质的理解能力，立足基础，先易后难，难易适中，强调应用，不偏不怪，达到了“考基础、考能力、考素质”的目标。试卷所涉及的知识内容都在考试大纲的范围内，几乎覆盖了高中所学知识的全部重要内容，体现了“重点知识重点考查”的原则。

1．回归教材，注重基础

试卷遵循了考查基础知识为主体的原则，尤其是考试说明中的大部分知识点均有涉及，其中应用题与抗战胜利70周年为背景，把爱国主义教育渗透到试题当中，使学生感受到了数学的育才价值，所有这些题目的设计都回归教材和中学教学实际，操作性强。

2．适当设置题目难度与区分度

选择题第12题和填空题第16题以及解答题的第21题，都是综合性问题，难度较大，学生不仅要有较强的分析问题和解决问题的能力，以及扎实深厚的数学基本功，而且还要掌握必须的数学思想与方法，否则在有限的时间内，很难完成。

3．布局合理，考查全面，着重数学方法和数学思想的考察

在选择题，填空题，解答题和三选一问题中，试卷均对高中数学中的重点内容进行了反复考查。包括函数，三角函数，数列、立体几何、概率统计、解析几何、导数等几大版块问题。这些问题都是以知识为载体

集团公司

全面预算执行考核方案

第一章 总 则

第一条 为促进预算管理、保障预算有效执行，实现集团各项经营目标，参照集团《全面预算管理制度》相关规定，结合工作实际，特制定本方案。

第二条 本方案适用于xxxx年度集团预算指标考核。 第三条 本方案的考核对象为集团总部各部门及二级分子公司。

第四条 预算考核遵循以下基本原则：客观公正、突出重点，指标考核、绩效挂钩。

第二章 预算考核的程序

第五条 公司预算考核为年度考核。

第六条 xxxx年度终了30日内进行年度考核，并将考核结果报全面预算管理委员会审核。

第七条 全面预算管理委员会对考核结果的客观性、公正性、合理性进行复核，并进行审批。

1

第八条 预算管理办公室将批准后的季度考核结果报企业发展部，纳入各部门年度绩效考核；将批准后的年度考核报人力资源部兑现奖惩。

第三章 考核内容及方式

第九条 公司预算考核内容包括预算指标考核、预算工作质量考核两个方面。预算指标考核主要评价各部门预算执行情况；预算工作质量考核主要评价各部门预算编制、控制和管理水平。

第十条 年度考核于XXxx年度终了后30个工作日内完成，主要是进行奖惩和为下年度的预算提供依据。

年度考核为百分制，采取预算执行指标考核与预算

（一）、管理缺失

现金流量是企业资金管理的生命。部分项目缺少对现金流量的认识，不讲资金预算管理 盲目采购，超定额储备不考虑市场因素随意生产，使企业库存物资不断积压，资金长时间得不到周转，一些项目投产后因缺乏流动资金而无法启动生产。由于管理的缺失直接导致企业贷款利息和管理费用支出的增加，最终影响资金使用效率和企业经济效益资金分配失衡 。 （二） 资金运筹不合理

不少企业只根据国家规定对资金实行跟踪管理，对资金管理的缺失致使资金运筹不合理 资金流向过于分散，使用效率低下，资金被滞留在一些不足轻重的项目里，沉淀的资金往往得不到充分的利用，无法发挥其应有的作用，使得资金的时间效益完全丧失。 （三） 资金管理意识的差

资金管理意识的差，导致一些企业经营管理者缺少对资金时间价值的认知，在对资金进行筹集、运用、分配时缺乏科学性、合理性和计划性。例如有些企业一味地追求产量和产值 对高成本的产量风险投入过多甚至不惜负债经营，使资金分配比例失衡，长期项目投资过多给企业资金运转带来困难，财务风险增加。 （四） 监管不力

目前，企业之间经济纠纷不断，资金相互拖欠，其主要原因就在于企业缺乏有效的监管机制，导致资金管理严重失控，资金流量不明，流动资金不足。

预算执行存在的问题

一 我国实行部门预算改革的目的在于改变过去财政支出预算编制不合理、财政资金支付制度不科学及使用效益不高等问题进一步规范政府、财政和部门的预算行为推进依法理财、依法行政促进市场经济发展提高政府行政效率。

一、目前部门预算编制和执行中存在的突出问题 从近几年对各部门预算执行情况审计情况来看在预算编制和执行中仍存在一些值得关注的问题。

一收入预算编制不实仍有部分收入游离于部门预算之外脱离财政监督。 部门预算的编制以综合预算为主要内容统一编制、统一管理、统筹安排各部门和单位预算内、外资金和其他收支。但实际执行中仍有一部分单位没有将预算外收入、经营收入、计提的征收手续费收入、税收返还收入、上年结转收入等纳入预算管理部分收入被坐支使用或用于本单位职工住宅楼建设和发放福利奖金等。

二支出预算编制不细化一些支出项目超支严重而另一些支出项目结余过大。 部门预算经批准后必须严格按预算执行非经法定程序和有权单位的批准不得随意变更和调整。但在实际执行中部分单位支出不按预算走乱支乱用造成公用经费超支严重有的部门竟将“印刷费”、“水电费”等基本支出编 进项目支出预算或是挪用、挤占项目资金以此来弥补公用经费的不足而一些项目支出由于项目未落实或资金

浅议基层部门预算编制与执行中存在的问题与建议

【摘 要】“凡事预则立，不预则废。”部门预算是反映政府部门收支活动的预算，通俗地讲，部门预算就是一个部门一本预算。它是政府各部门按照统一的预算编制方法、内容和制度规定进行编制，经财政部门审核并报同级人民代表大会审议通过后方可执行的反映部门所有收入支出的预算。完善基层部门预算编制方法，加快基层预算管理改革进程，有利于改变过去财政支出预算编制不合理、财政资金支付制度不科学及使用效益不高等问题，对于规范基层预算管理、加强财政监督，实现依法理财具有重要意义。

【关键词】基层部门预算；编制；执行 近几年，在各项财政管理制度改革的推动下，基层部门预算编制与执行工作取得了明显进步，但仍存在一些问题和不足。本人就基层部门预算编制、执行中发现的问题谈谈自己的看法。

1 预算编制的时间紧、任务重

从预算编制任务下达时间到上报时间不足一个月，整个预算编制过程显得匆匆忙忙， 加之领导对预算编制工作的重视程度不够，因此很容易出现编制粗糙、内容简单、重复等应付现象，造成预算编制质量不高。

2 部门预算的编制以综合预算为主要内容，统一编制、统一管理、统筹安排各部门和单位预算内、外资金和其他收支

但实际执行中仍有部分基层单位没有