会计不相容岗位分离哪五个

第一章 总 则

第一条 为促进本单位内部管理规范， 建立规范的工作秩序， 提高业务工作水平， 根据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》 等有关规定以及单位内部管理的实际情况， 制定本制度。

第二条 通过全面系统地分析、 梳理业务流程中所涉及的不相容岗位， 实施相应的分离措施， 形成各司其职、 各负其责、 相互制约的工作机制。

第二章 不相容岗位分离的目标和原则

第三条 不相容岗位分离达到以下基本目 标

1. 规范单位会计行为， 保持会计资料真实、 完整、 准确；

2. 堵塞漏洞、 消除隐患， 防止并及时发现、 纠正错误及舞弊行为， 保护单位资产的安全、 完整；

3. 确保国家有关法律法规和单位内 部管理规章制度的贯彻执行。

第四条 不相容岗位分离应遵守以下原则

1. 不相容岗位分离应当符合国家有关规定， 以及单位的实际情况；

2. 不相容岗 位分离应当 约束单位内 部涉及经济和业务活动的所有人员， 任何个人不得拥有超越不相容岗位分离规定的权力；

3. 不相容岗 位分离应当 涵盖单位内 部涉及经济和业务活动的各项工作及相关岗位；

4. 不相容岗 位分离应当 保证单位内 部工作岗 位的合理设置及其职责权限的合理划分， 确保各岗位之间权责分明、相

不相容岗位分离说透 Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】

终于有人把内部控制“不相容职务分离”说透彻了！

一、不相容职务分离控制概述

即经济业务的授权者和执行者要分离，执行者与记录者、监督站要分离，物资财产的保管者和使用者与记录者要分离。不相容职务分离的核心是内部牵制。

单位在设计内部控制制度时，首先要考虑哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责与权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠，不能由一个人担任。货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用等所有经济业务的会计控制，按不相容职务分离的要求，必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

无论各行各业，从总体上看，不相容职务主要分为五种：

授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职

不相容岗位分离说透 Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】

终于有人把内部控制“不相容职务分离”说透彻了！

一、不相容职务分离控制概述

即经济业务的授权者和执行者要分离，执行者与记录者、监督站要分离，物资财产的保管者和使用者与记录者要分离。不相容职务分离的核心是内部牵制。

单位在设计内部控制制度时，首先要考虑哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责与权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

不相容岗位是指设置的岗位不能交叉，不能重叠，不能由一个人担任。货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用等所有经济业务的会计控制，按不相容职务分离的要求，必须合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

无论各行各业，从总体上看，不相容职务主要分为五种：

授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保管职务、稽核检查职务。

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职

企业不相容职务的分离控制制度建立分析

[摘要] 不相容职务的分离控制是内部控制制度的基础，制定内部控制需要对不相容职务进行界定。本文主要介绍了不相容职务分离控制的涵义、内容、设计原则并对其在我国企业中的实施现状进行了分析。

［关键词］ 不相容职务；分离控制；内部控制制度；内部牵制 1.１ 不相容职务分离与企业内部控制制度的关系分析

内部控制制度是企业管理制度的重要组成部分，对提高企业经营管理效率，降低企业经营过程可能出现的错弊起到举足轻重的作用。可以说，目前世界上没有任何一个国家的企业能够忽视内部控制制度的建设。我国２００８年财政部等五部委联合颁布执行的《企业内部控制基本规范》第三条将企业内部控制制度定义为：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。我国《内部控制基本规范》在立足与我国现阶段经济发展现状的基础上，采纳了COSO委员会１９９２年颁布的《内部控制整体框架》和２００４年制定的《企业风险管理整合框架》的思想，将内部控制划分为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5个要素。在这5个要素之中，控制活动亦称控制措施是内部控制制度设计的关键内容。企业应当根据具体经济业务活动的特点，有针对地

如何正确理解与运用不相容职务分离

一、引言

不相容职务分离是企业内部控制体系的一项重要控制措施，是防范企业内部错误和舞弊的主要手段。我国多个法规中都强调了不相容职务分离的重要性。《内部会计控制规范》第十九条指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。《企业内部控制基本规范》第二十九条指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。然而在很多企业，内部控制的实施人员对不相容职务分离存在很多理解上的困惑。这些困惑源自于内部控制实施人员对不相容职务的教条化认识和外延理解的误区，并制约了对内部控制方案的实施推进。

虽然在多个法规中都提到了不相容职务分离的要求，但是对于到底什么是不相容职务分离，财政部、国资委等各部委却没有给出一个完整统一的定义。法规都只强调不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。相关文献可以发现：在朱荣恩编著的《内

部控制评价》一书中，“所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩

如何正确理解与运用不相容职务分离

一、引言

不相容职务分离是企业内部控制体系的一项重要控制措施，是防范企业内部错误和舞弊的主要手段。我国多个法规中都强调了不相容职务分离的重要性。《内部会计控制规范》第十九条指出：不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。《企业内部控制基本规范》第二十九条指出：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。然而在很多企业，内部控制的实施人员对不相容职务分离存在很多理解上的困惑。这些困惑源自于内部控制实施人员对不相容职务的教条化认识和外延理解的误区，并制约了对内部控制方案的实施推进。

虽然在多个法规中都提到了不相容职务分离的要求，但是对于到底什么是不相容职务分离，财政部、国资委等各部委却没有给出一个完整统一的定义。法规都只强调不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。相关文献可以发现：在朱荣恩编著的《内

部控制评价》一书中，“所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩

1. 2. 3. 4.

面向对象语言有哪3个特性？《封装、继承、多态。 什么时候使用构造方法？构造方法有类型吗？《《用类创建对象时；没有类型。 类中的实例变量在什么时候会被分配内存空间？《《用类创建对象时。

什么叫方法的重载？构造方法可以重载吗（一个类中可以有多个方法具有相同的名字，但这些方法的参数必须不同，即或者是参数的个数不同，或者是参数的类型不同。可以。） 5. 类中的实例方法可以操作类变量（static变量）吗？类方法（static方法）可以操作实例

变量吗？《可以；不可以。

6. 类中的实例方法可以用类名直接调用吗？《《不可以。 7. 简述类变量和实例变量的区别《《一个类通过使用new运算符可以创建多个不同的对象，

不同的对象的实例变量将被分配不同的内存空间。所有对象的类变量都分配给相同的一处内存，对象共享类变量。

8. this指针关键字代表什么？this可以出现在类方法中吗？《《代表调用当前方法的对象。

不可以。

1. 子类可以有多个父类吗？《《不可以。

2. Java.lang包中的Object类是所有其他类的祖先类吗？是

3. 如果子类和父类不在同一个包中，子类是否继承父类的友好成员？不继承 4. 子类怎样隐藏继承的成员变量？声明

1. 2. 3. 4.

面向对象语言有哪3个特性？《封装、继承、多态。 什么时候使用构造方法？构造方法有类型吗？《《用类创建对象时；没有类型。 类中的实例变量在什么时候会被分配内存空间？《《用类创建对象时。

什么叫方法的重载？构造方法可以重载吗（一个类中可以有多个方法具有相同的名字，但这些方法的参数必须不同，即或者是参数的个数不同，或者是参数的类型不同。可以。） 5. 类中的实例方法可以操作类变量（static变量）吗？类方法（static方法）可以操作实例

变量吗？《可以；不可以。

6. 类中的实例方法可以用类名直接调用吗？《《不可以。 7. 简述类变量和实例变量的区别《《一个类通过使用new运算符可以创建多个不同的对象，

不同的对象的实例变量将被分配不同的内存空间。所有对象的类变量都分配给相同的一处内存，对象共享类变量。

8. this指针关键字代表什么？this可以出现在类方法中吗？《《代表调用当前方法的对象。

不可以。

1. 子类可以有多个父类吗？《《不可以。

2. Java.lang包中的Object类是所有其他类的祖先类吗？是

3. 如果子类和父类不在同一个包中，子类是否继承父类的友好成员？不继承 4. 子类怎样隐藏继承的成员变量？声明

　　目下当今的孩子大可能是独生后代，家长都寄与了很高的期望，但教导孩子是一门大学问。下面小编收拾整顿了五种怙恃会毁掉孩子自信，看看你是否是此中一种吧。

适得其反的怙恃

　　很多怙恃为了避免让孩子落伍，不输在起跑线上，小学就提前把初中的内容学完，还有各类补习班，甚至从幼儿园就入手下手报各种的爱好班。

　　孩子大脑承受常识的水平和春秋是成反比的，过早的往里面强塞一些常识，反而会造成他们单1、公式化的思维模式，毫无创新本领。

不在身旁伴随

　　孩子最必要的不是物质，而是怙恃的伴随。假如你每天将所有精力放在工作上，忽略掉孩子，孩子大概会呈现逆反、仇恨心理，影响亲子干系及性格开展。即便你每天都很忙，每周也要至少抽出一个晚上的时间来伴随孩子，尤其是孩子参与竞赛、结业典礼时，你更不该该出席。

承认教导的家长

　　一些怙恃感到常常褒奖孩子会让宝宝变得骄傲，所以就采纳承认教导的办法。不论是孩子做了什么工作，不论孩子的行动何等积极，也不会赐与孩子必定，而是先承认孩子，想要用这种办法来安慰孩子，让孩子做得更好。但其实这样恰恰是起到相反的后果，会让孩子非常的没有自我，从而丧失自信。

过分维护孩子的怙恃

　　孩子都是怙恃的掌上明珠，但是有些家长过于维护孩子，捧在手里怕摔了，含在嘴里怕化

篇一：关羽过五关斩六将是贬低了谁？

关羽过五关斩六将是贬低了谁？

关羽在曹操处闻知刘备的下落，辞别曹操一路向袁绍地界进发。途经东岭关、洛阳、氾水关、荥阳、滑州五地，斩杀曹操守关大将五员。这是关羽一生的经典之战，也造就了忠肝义胆的关公形象。

但罗贯中在以此事对关羽大夸特夸之时，无意中却贬低了一人。

先看看关羽和守关战将的交战场面。东岭关孔秀是“两马相交，只一合，钢刀起处，孔秀尸横马下。”洛阳孟坦是“孟坦战不三合，拨回马便走。关公赶来。孟坦只指望引诱关公，不想关公马快，早已赶上，只一刀，砍为两段。”韩福是“关公手起刀落，带头连肩，斩于马下”。这韩福是连招架的机会都没有。氾水关卞喜是“关公用刀隔开锤，赶将入去，一刀劈卞喜为两段。”卞喜同样没有还手的机会。荥阳王植是“王植拍马挺枪，径奔关公，被关公拦腰一刀，砍为两段。”也是出手机会都没有。滑州黄河渡口秦琪是“二马相交，只一合，关公刀起，秦琪头落。”所交手六人，只有孟坦武艺较高，在关羽刀下走了三个回合还未败，他是自己拨马引诱关羽走的。孔秀和秦琪在关羽刀下走了一合便成了关羽的祭刀品，韩福、卞喜、王植是连出手机会都没有就成了关羽的刀下鬼。

这些交战情况说明守关将士都是饭桶之流，此等本事根本无法完成守关的重任。特别是黄