纳税意识与纳税人意识 郑丹丹

纳税意识与纳税人意识辨析

提要纳税意识作为纳税人履行纳税义务的观念和态度的反映，影响着公民在税收征纳过程中的自觉性与自律性，只有提高公民纳税意识，使税收观念深入人心，才能形成良好的税收秩序；与纳税意识不同，纳税人意识作为公民意识的基础，是一个纳税人与政府间双向互动的全方位概念，是纳税人通过向政府让渡部分财富，要求国家提供公共产品的权利实现和权力服务的思想体系，体现了纳税人权利与义务的统一。本文阐述了纳税意识和纳税人意识概念的基本区别，并对我国纳税人意识发展现状进行分析。

关键词：纳税意识；纳税人意识

税收是一个国家主要的财政收入形式，也是政府对国民经济进行宏观调控、弥补市场缺陷、促进资源合理配置、收入公平分配和经济稳定增长的有效手段。我国人口多，底子薄，在发展经济过程中不可避免地存在建设资金需求量大、贫富差距悬殊等问题，因此税收对于维持我国国民经济正常运转和社会安定具有重要作用。为了提高我国的税收保障水平，长期以来，各级税务机关一直将强化公民的纳税意识作为日常工作的一项基本内容；于是在很多场合，我们都可以看到这种字样：“依法纳税是每个公民应尽的义务”，这句话没错，但作为一个宣传标语，它却只强调了纳税人要自觉履行纳税义务，而忽视了纳税人

新疆财经大学本科毕业论文

题 目： 加强依法治税，提高纳税意识 学 号： 2010101552 学生姓名： 菲罗拉·马力克 院 部： 公共经济与管理学院 专 业： 财政学 年 级： 2011-1 指导教师姓名： 艾尔肯·阿巴拜克 完成日期： 2015 年 4 月 15 日

内容摘要

摘 要

依法治税是我国税收工作的首要原则。但我国现阶段存在着税法体系不健全、立法层次较低、执法水平不高、司法建设滞后等问题，这就要求加快税法建设，提高税收执法水平，加强税收执法监督，以使我国的依法治税工作迈上一个新的台阶。而且目前我国公民的整体纳税意识仍然处在一个比较薄弱的水平,提高公民的纳税意识,营造良好的税收环境,是推进我国依法治税乃至依法治国的关键,分析纳税

新疆财经大学本科毕业论文

题 目： 加强依法治税，提高纳税意识 学 号： 2010101552 学生姓名： 菲罗拉·马力克 院 部： 公共经济与管理学院 专 业： 财政学 年 级： 2011-1 指导教师姓名： 艾尔肯·阿巴拜克 完成日期： 2015 年 4 月 15 日

内容摘要

摘 要

依法治税是我国税收工作的首要原则。但我国现阶段存在着税法体系不健全、立法层次较低、执法水平不高、司法建设滞后等问题，这就要求加快税法建设，提高税收执法水平，加强税收执法监督，以使我国的依法治税工作迈上一个新的台阶。而且目前我国公民的整体纳税意识仍然处在一个比较薄弱的水平,提高公民的纳税意识,营造良好的税收环境,是推进我国依法治税乃至依法治国的关键,分析纳税

公民经济知识

韦森：唤醒国人纳税人权利意识

没有纳税人权利意识的全社会苏醒，财政制度改革就不可能起步，预算民主制度也不可能建立起来

宪政民主的核心和骨架是“预算民主”。原来许多人（包括我自己）都没有意识到这一点。在2007年“5.30事件”后，人们才慢慢意识到，民主政治核心原来并不是“人民当家作主”、“人民的统治”或“‘民’选‘主’”的问题，而是税收问题，是民主预算问题，或简单说是限制政府的征税权以及政府财政支出要受到民选代表的实质性审议和制约问题。

什么是中国的宪政目标

看一下英国的历史，就会知道，从1215年《大宪章》开始，一直到1688年的“光荣革命”，整个英国的宪政进程是围绕着限制国王的征税权而展开的。1689年在英国制定的《权利法案》，第十七条就明确规定：“国王不经议会同意征税，即为违法”。另外，稍微了解一下世界近代历史，就会知道，荷兰的建国，法国大革命，美国的独立，都是由政府征税问题引起的。另外，许多国家的现代转型过程也表明，“宪政”开始并不一定是“民主的”。比如，到1688年的“光荣革命”时期，英国的宪政治度基本上就建成了，但是到了19世纪初，在英国大约只有占人口比例2.5%的贵族有选举权。经过19世纪30～50年代的宪章运动，到1884

小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

　　一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。

　　没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。

　　做凭证时税金直接计提

　　小规模纳税人识别号填税务登记证号

　　货物或应税劳务名称填主营项目

　　销售额填不含税收入金额

　　征收率填你公司适用税率：本期实际应纳税额=销售额*征收率。

　　应补退税额=本期实际应纳税额

　　一、小规模纳税人怎样申报?

　　1、增值税，一般按月申报。开具发票金额/(1+3%)×3%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。

　　2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

　　国

第四部分 纳税申报 小规模纳税人

小规模纳税人（小微企业）纳税申报

例1：季度销售额不超过9万元的小规模企业

某餐馆为按季度申报的小规模纳税人，2016年5月1日至6月30日取得销售餐饮服务收入51500元（不含税收入不含税收入51500/（1+3%）=50000）。

7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入82400元（不含税收入82400/（1+3%）=80000）。

相关政策：

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受小微

纳税人权利保

现代国家已经成为名副其实的“税收国家”,税收和税法直接关系到国计民生,关系到国家与国民的各类活动和日常生活。在我国税收总是与国家或政府联系在一起，税收的“三性”即强制性、无偿性、固定性被过分强调，再加上日常生活中的各种消费都将税收费用直接加诸于商品价格之上，因此大家极少直接接触到税收，这使人们只知道纳税是每个公民应尽的义务，而忽视了对自己权利的维护。随着我国改革开放的深入和民主法治建设的推进，公民权利意识增强,对于纳税人权利问题的研究越来越受到重视。在税收征收管理方面，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中，增加了许多纳税人权利的条款，这为保护纳税人合法权益提供了法律依据。

但从整体来看，对纳税人权利的关注还刚刚开始，对纳税人权利问题的研究还是一个新课题，我国的纳税人权利保护还有待加强。下面让我们来分析一下我国纳税人权利保护存在的问题。

一、我国法律关于纳税人权利的现在规定及不足之处 （一）我国法律关于纳税人权利的现有规定

我国目前对纳税人权利在法律上仅散见于《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国国家赔偿法》等法律规范中。权

纳税人权利保

现代国家已经成为名副其实的“税收国家”,税收和税法直接关系到国计民生,关系到国家与国民的各类活动和日常生活。在我国税收总是与国家或政府联系在一起，税收的“三性”即强制性、无偿性、固定性被过分强调，再加上日常生活中的各种消费都将税收费用直接加诸于商品价格之上，因此大家极少直接接触到税收，这使人们只知道纳税是每个公民应尽的义务，而忽视了对自己权利的维护。随着我国改革开放的深入和民主法治建设的推进，公民权利意识增强,对于纳税人权利问题的研究越来越受到重视。在税收征收管理方面，新修订的《中华人民共和国税收征收管理法》中，增加了许多纳税人权利的条款，这为保护纳税人合法权益提供了法律依据。

但从整体来看，对纳税人权利的关注还刚刚开始，对纳税人权利问题的研究还是一个新课题，我国的纳税人权利保护还有待加强。下面让我们来分析一下我国纳税人权利保护存在的问题。

一、我国法律关于纳税人权利的现在规定及不足之处 （一）我国法律关于纳税人权利的现有规定

我国目前对纳税人权利在法律上仅散见于《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国国家赔偿法》等法律规范中。权

浅析选择一般纳税人和小规模纳税人身份的税收筹

划

来源：考试吧（） 2009-11-7 15:45:00 【考试吧：中国教育培训第一门户】 论文大全 正规专业工商注册

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摘 要：根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，以实例的方式阐述了一般纳税人和小规模纳税人身份选择的税收筹划，旨在通过税收筹划降低企业的税务成本和税务风险。总之，为了使企业的税务成本降低，对纳税人来说，进行纳税人身份选择的纳税筹划有其必要性。

关键词：一般纳税人；小规模纳税人；身份；税收筹划

由于不同类别纳税人的增值税税率和征收方法不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，以及增值税纳税人身份的可转换性规定，为纳税人通过其身份的选择进行事前筹划提供了可能性。

一、一般纳税人和小规模纳税人的认定

《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。

（一）小规模纳税人的认定标准

小规模纳税人是指年销售额在规定标准

第五课财政税收和纳税人

宏观调控的扩展

1. 区别：社会总产值、国内生产总值、国民生产总值、国民收入与财政收入 社会总产值:各部门生产的产品总和的货币表现 国内生产总值： GDP (领土范围内，本国居民和外国居民) 国民生产总值：GNP (本国常住居民) 国民收入：(净产值、纯收入) = 社会总产值- 生产资料 的价值

增加国民收入的根本途径：应用科学技术，提高劳动生产率

财政收入：专指政府的收入，税(90%以上)、利、债、费

财政收入： 税、利、债、费 (社会总供给的 注意：财 政一部分)

财政支出：

经济、科教文卫体、 (社会总需求的 一部分) 行政、债务、其它

2. 国民收入与财政收入在社会总产值中扣除已消耗部分的净产值，新创造的社 (1)国民收入：

会财富。包括国家(政府)和(社会、企业、百姓)的 收入。

(2)国民收入的最终用途： 积累与消费(分配过程)①扩大再生产 (建工厂、修铁路、开垦土地、兴修水利等主要内容)

积累 ②非生产性基本建设 (修建学校、医院、剧场、体育馆等必需的)

国 民 收 入消费

③社会物资储备 (应付战争、自然灾害等突发事件) a.国家行政管理 ①公共消费 b.国防 c.科、教、文、卫事业 d.社会保障 (劳动保险和社会救济)

②个人消