价外费用怎么处理

价外费用的探讨

价外费用，根据账务处理要求分为两三类： 1、不记入企业收入

2、不计入收入，但应计缴增值税。 2、应该记入收入

对销售方，通常列入发票总金额，其会计处理是：

借：银行存款（或应收账款等相关科目）

贷：主营业务收入（其他业务收入、营业外收入、其他应付款、财务费用、销售费用、其他应收款、其他应付款等）

应交税费—应交增值税（销项税额）

即符合规定的价外费用，应以不含税金额计入收入或者冲减相应费用。同时计征销项税。

1、代垫运费：但实际业务中，代垫运费的处理相对复杂

? 代垫运费，如果运费发票开给销售方，再由销售方向购货方收取，运费税额应分离出

来（因为运费发票也是可以申请抵扣的），不含税金额应通过其他应收款核算。这部分不能作为销货方的收入。支付该款项时，也不能作为企业的费用支出。属于代垫费用，如果记入企业费用，有虚增费用之嫌，纳税鉴证的时候是要做纳税调整的。 ? 运输发票的可抵扣额只包含运费和基建费，装卸和保险等其他费用不得抵扣。运输费

的抵扣税率是7%，可抵扣额=可抵扣发票金额*7% 具体的：

a、收到发票并支付代垫费用时（计入其他应收款） 借：其他应收款

贷：银行存款（或者其他应付款）

b、确认应收账

借款费用的处理方法主要有两种:

一种方法是在借款费用发生时直接确认为费用，计入当期损益;另一种方法是予以资本化，即将与建造或生产资产直接相关的借款费用计入该项资产的历史成本。

我国《企业会计准则一一借款费用》对借款费用的处理具体规定为:除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。具体说明如下:

(一)计入当期财务费用的借款费用

1.属于流动负债性质的借款费用，或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，直接计入当期损益。

2.需要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货，其借款费用也不计入所制造的存货的价值内而是计入当期的财务费用。但是，房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用，在开发产品完工之前，计入开发产品成本。

3.如果是为投资而发生的借款费用，不予以资本化，应直接计入当期财务费用。

4.虽属于为购建固定资产的专门借款，但不符合资本化条件的借款费用，也应直接计入当期财务费用。

5.筹建期间发生的借款费用(除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外)，计入长期待摊费用。企业筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起，将

新准则下待摊费用和预提费用的会计处理 2009-5-11 15:31 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

“待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》（以下简称“原制度”）中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。 这样，就造成众多执行新准则企业的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下，许多企业便自行设法处理，其会计处理方法可谓五花八门。

如：有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目；有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目；也有的通过“预收账款”、“其他

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！

财税实务价外费用中延期支付款项利息的营改增理

解误区

这个问题呢，其实一直就有，只是我们鲜有考虑到这个。这是什么呢？比如我们看如下这个案列：

某公司提供营业税服务，款项分三次支付，总金额是5000万元，第一个月底付2000万元，第二个月底付2000万元，第三个月底付1000万元，但是双方协商了，这个晚支付不能白晚啊，必须多付“利息”，即第二个月底付利息20万元，第三个月底付利息10万元，与款项一并结算。试问，这个利息，是不是借款利息的性质呢，要计算缴纳单独的营业税呢! 又一想，不对，这个利息还是营业税的价外费用，还要计算缴纳一次营业税啊! 有点晕了，这相当于是算了两次营业税呢，到底哪个对啊？ 这个问题，其实还真是个事，就是说这个晚付款的利息，名字叫“延期付款利息”，通常我们认为，这是占用资金形成的利息啊，小编认为，这哪有借款呢，没有借的行为呢，这就相当于以利息名义付的款项的组成部分呢，只是叫利息罢了! 但是呢，现实当中，会计处理上还真当成利息处理了，这如何是好，因为收到的一方是作为财务费用的冲减了，而支出一方是作为财务费用处理了，并不是作为正常的服

新准则下待摊费用和预提费用的会计处理 2009-5-11 15:31 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

“待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》（以下简称“原制度”）中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。 这样，就造成众多执行新准则企业的会计人员对待摊费用、预提费用的会计处理产生了困惑。在权威部门没有作出说明、学术界又各抒己见的情况下，许多企业便自行设法处理，其会计处理方法可谓五花八门。

如：有的企业仍保留“待摊费用”和“预提费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“其他流动资产”和“其他流动负债”项目；有的企业通过“预付账款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目，期末将其反映在新准则资产负债表中的“预付款项”或者“其他应收款”等项目；也有的通过“预收账款”、“其他

为什么尽量不要让社保缴费中断?

第一点无需多讲，在大城市的人都知道连续上社保有多重要。比如北京，如果你是外地户口，只有连续上满5年的社保才能在北京买车摇号和买房，这里的社保只包括五险。只要中间断一天，五年就要重新计算了。

第二，养老保险得交够15年，退休了才能享受终身。医疗保险也如此，女交够20年、男交够25年，退休了才能享受终身。最不划算的是，交了却不够年限，你懂的。这里要解释一下的是，养老和医疗都是可以累积的，断了也能续上。

其他的保险断了倒没有太大影响，失业保险、生育保险、住房公积金这三样，只要在用之前交够1年就行，工伤保险即交即用。

这里要唠叨一句，社保是强制缴纳的，也就是你在单位上一天班就得交一天社保，所以上班期间交哪个、不交哪个其实没有选择的余地。

如果缴费中断怎么办?

如果你是冲着享受终身养老医疗去的，注意以下两点:

1.养老和医疗保险的年限都是可以积累的，如果中断，交够年限就可以。如果到了退休年龄，还是不够最低缴费年限，北京户口可以办理延期缴费，外地户口交够10年才能办理延期缴费，不够10年的就只能转回户口所在地续交了。

2.医保断了，医保待遇从下个月起就停了，重新交还是可以报销的。万一断缴，医保卡会有2到3个月的恢复期，在这2到3个月只能手

　　一、封存

　　保留原来的公积金账户和余额，但是不会再继续缴纳。等到找到新的工作单位后再启封继续缴纳。

　　二、转移

　　将你新公司的公积金账户告知你的原单位，由你原单位的人事部将你的公积金账户及余额转到新工作单位。

　　三、提取

　　如果你原来的工作单位和你的户口所在地不一致，等原单位封存你的原有公积金账户后，可以把公积金直接提现。

　　对于社会保险的处理方法一般有两种：

　　一、中断缴纳

　　原单位中断缴纳，待到新公司入职后接续缴纳;

　　二、继续缴纳

　　如果已经找到新单位，可以让新单位接续缴纳;如果未找到新单位，可以以自由职业者的名义自行缴纳或委托人力资源单位代为缴纳。

　　离职后公积金怎么处理?

　　问题一：辞职之后社保能不能自己交呢?

　　解答：本地户口可以自己去社保局，以灵活就业人员的身份参保医疗保险和养老保险。如果觉得自己办理麻烦，或者外地户口无法办理，也可以通过社保代理机构缴纳五险一金。

　　问题二：辞职之后去另外一个省市去工作，社保要如何处理?

　　解答：从原来的城市离职后，社保关系会被封存或转出，养老和医疗的个人账户余额和缴纳年限都在，并不会因为你到了异地建立了新的社保账户而清零;工伤保险、失业保险和生育保险在你停缴后

怎么处理企业品牌危机

北京思鹏瑞咨询专家说过:“一个品牌的成长壮大或许需要几年甚至几十年的辛勤努力,但是一个品牌的倒塌也许仅在一瞬间,可能仅仅因为一个小环节、一次危机没有处理好。”

“生于忧患,死于安乐。”我国古代思想家孟子的名言给我们做出了很好的诠释。作为企业,应该随时做好应对品牌危机的准备。

但是,面对危机四伏的市场经济,作为企业我们又应该做好那几方面的准备,在这里北京思鹏瑞咨询服务有限公司提出了一下几点建议:

一、善于学习

企业只有不断学习,从宏观到微观,全面了解中国市场的显规则和潜规则,才能辨析企业经营过程中存在的潜在危机,从而做到防患于未然。

第一,要用心了解中国的宏观环境,包括政治、经济、文化、法律和技术等各个方面。对宏观环境任何一个环节的疏忽,都可能埋下危机的隐患。

第二,要学习掌握中国的行业标准。只有对行业标准严格地执行,才能使本企业的产品顺利通过质量检查,从而避免出现类似达能、依云“细菌门”式的危机发生。

第三,要洞察消费者的心理。对消费者消费心理的洞察,能使企业少犯错误,减少危机的发生。例如,石狮子向丰田霸道汽车致敬、立邦漆滑倒中国龙等洋广告也是因为它们曲解、亵渎了狮子、龙这些凝结中华民族传统文化精神的形象,结果激怒了广大消费者,最终不得

淘宝天猫费用账务处理方式及其店铺相关流程

一、天猫店铺的年度 技术服务费：

1、性质：天猫年度技术服务费类似于店铺的年度天猫平台使用费用，一般为30000元/年；通常为年初的时候从余额中通过相关支付协议扣减，扣减时账务处理分录： 借：其他应收款-浙江天猫科技有限公司 30000 贷：其他货币资金-在途资金-支付宝 30000 2、后续处理方式：

（1）年度技术服务费当店铺达到协议销量的同时，该费用将给予返还。账务处理分录 借：其他货币资金-在途资金-支付宝 30000 贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司 30000

（2）年度技术服务费当店铺没有达到协议销量的同时，该费用将扣减，同时需要向天猫申请开具年度技术服务费发票，及时催收发票，收到发票后及时作如下财务处理： 借：营业费用-店铺费用-天猫年度技术服务费 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：其他应收款-浙江天猫科技有限公司

备注：年度运营中如有店铺关停现象，按实际发生的技术服务费扣减，同时冲减费用和其他应收款。如年度根据协议销售量可以确定当年度需承担技术服务费，则应在当年度即确认该笔费用

二、天猫 店铺的佣金

1、性质：天猫平

企业若干费用的所得税处理辨析

在企业所得税年度汇算清缴过程中，经常会遇见一些费用的性质因为每个人认知的差异，在日常进行财税归集和处理时产生较大的意见分歧。从费用纷繁的经济现象中理清其实质，对于企业进行正确的费用财税处理，规避税务风险，维护企业合法的税收利益具有积极的意义。

以个人名义列支的电话费

现实中，很多企业根据自己的经营特点，针对不同的部门或职位的工作性质，为自己的员工每个月份报销全部或部分手机通讯费用，虽然每个人金额不大，但因为部门和人员众多，年度累计金额则相当庞大。在我国，由于手机大多由个人购买，手机卡由个人办理并显示为持卡人姓名。作为企业的经济事项，费用票据反映到财务部门则表现为“以个人名义列支的电话费”，这为企业财务人员对此费用的财税处理带来了极大的困扰。由于理解的不同，对此费用的定性有如下几种：第一种，全额作为办公费用在管理费用或销售（经营）费用列支；第二种，作为福利费进行财税处理；第三种，认为票据台头非本单位，应认定为与收入无关的支出。笔者认为，在企业财务及管理制度完善且运行良好的情况下，第一种的财税处理是正确的。理由如下：科技的不断发展使手机由高档奢侈品迅猛“飞入寻常百姓家”，企业因生产经营需要和员工及部