营业税法规定

第四章 营业税法（课后作业）

参考答案及解析

一、单项选择题 1. 【答案】B

【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。 2. 【答案】B

【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。 3. 【答案】B

【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。 4. 【答案】D

【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=400×5%=20（万元）。 5. 【答案】C

【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的

经济

第三章第一节 第二节 第三节 第四节

营业税法

营业税法概述 营业税法的基本内容 营业税的征纳 烟叶税法

经济

第一节

营业税法概述

一、概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务和 转让无形资产及销售不动产的单位和个人， 就其取得的营业额征收的一种流转税。 二、营业税的特征 征税面广，税源普遍

税负均衡，税目税率设计简单 一般以营业收入全额作为计税依据 计征简便，征税效率高

经济

第二节 营业税法的基本内容一、纳税义务人 (一)营业税纳税人的一般性规定 营业税的纳税义务人，是指在中华人民 共和国境内提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产的单位和个人

经济

第二节 营业税法的基本内容

单位：各种类型的企业，还包括：在中国设立的三资

企业，以及在中国境内设立机构、场所从事生产经营， 和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外 国公司、企业和其他经济组织。 但以下情况除外：(1)中央铁路运营业务的纳税人 为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司， 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建 临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。(2) 从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业 务并负有营业税纳税义务的单位，为从事

2011春学期《税法》财管、审计、会计专业作业 编写教师：冯文红

第六章 营业税法（作业四）

一、判断

1．单位或个人举行演出，由他人售票的，其应缴营业税以售票人为扣缴义务人。（ ） 2．纳税人承包的工程跨省、市的，应当向其机构所在地纳税。（ ）

3．单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产缴纳营业税；个人将不动产无偿赠与他人，不缴纳营业税。（ ）

4．单位自建自用的房屋不缴纳营业税。（ ）

5．单位自建住房销售给职工，应按建筑业和销售不动产两个税目缴纳营业税。（ ） 6．销售不动产采用预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（ ） 7．营业税规定了起征点，只适用于经营营业税应税项目的个人。（ ）

8．某市规定营业税的起征点是月营业额5000元，某人月营业额7000元，适用营业税率5%，则某月应缴营业税额100元。（ ）

9．电信单位提供电信服务，兼营电信物品的，一并缴纳营业税。（ ） 10．专营电信物品，不经营其他货物的，应缴纳营业税。（ ）

11．扣缴义务人代扣代缴跨省工程的建筑业营业税，税款解缴地点为被扣缴义务人机构所在地（

中国的税负是世界上第二重的，仅次于法国。

所以企业每年要申报的税种也很多，主要有：企业所得税、消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、印花税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等。

当然，根据企业的营业范围不同，以上税种不是都要缴纳的，可能只需缴纳一部分。

工业企业应缴纳的税费一般包括： 1.增值税 2.城建税 3.企业所得税 4.房产税

5.城镇土地使用税 6.车船使用税 7.印花税 8.教育费附加

9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳营业税。

10.开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税。

11.企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税。（已不适用） 12.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。 附：工业企业类型是如何划分的？按照经济核算制原则，工业企业可分为采掘业和制造业。

1.采掘业包括：煤炭、石油和天然气、黑色金属矿、有色金属矿、非金属矿、木材和竹材等采选、开采行业。

2.制造业包括：食品、饮料、烟草、纺织、

营业税计算题

作业 作业2 一、计算题： 计算题： 1、某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、销 、某房地产开发有限公司，主要从事房地产开发、 售及物业出租业务、 月份发生以下经济业务： 售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务： 年 月份发生以下经济业务 1).销售普通住宅 套，面积共计 销售普通住宅10套 面积共计1250平方米， 平方米， ) 销售普通住宅 平方米 每平方米售价为12000元； 每平方米售价为 元 2).销售精装修高档公寓 套，面积共计 销售精装修高档公寓3套 面积共计540平方 ) 销售精装修高档公寓 平方 每平方米售价为20000元 其中： 米，每平方米售价为20000元，其中：毛坯房每平方 米为18000元，装修费每平方米为 米为 元 装修费每平方米为2000元； 元 3).出租写字楼 出租写字楼1200平方米，取得租金收入 平方米， ) 出租写字楼 平方米 60000元； 元 已知：销售不动产适用的营业税税率为5%; 已知：销售不动产适用的营业税税率为 ；出租 写字楼适用的营业税税率为5%,计算该房地产公司12 写字楼适用的营业税税率为 ，计算该房地产公司 月份应缴纳的营

第三章 营业税法律制度

。

湖南江里华老师制作.未经许可不得转发. 转载 本章考情分析

2010年本章的考试分值为17分（单选题5题5分、多选题3题6分、判断题2题2分、不定项选择题2题4分）。本章考点较多，复习难度较大。在2011年的考试中，本章分值估计在15分以上，考生应重点关注涉及营业税的不定项选择题。 2011年教材对本章内容进行了较大调整，主要变化是：（1）对“兼营行为”的税务处理方法进行了重大调整；（2）删掉了“以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物或构筑物，视同销售建筑物或构筑物”的规定；（3）对“代理业营业额”的界定方法进行了重大调整；（4）对“二手房转让”的税收优惠政策进行了重大调整；（5）对“个人将不动产无偿赠与他人时

的免税政策”进行了重大调整。

第一节 营业税纳税人

（一）营业税纳税人的一般规定

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。【例题3-1·多

“营改增”政策解读

第一讲 “营改增”总体安排

一、进行“营改增”试点的意义

（一）有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；

（二）有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；

（三）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

这次试点放在上海，有利于促进上海经济创新驱动，转型发展；有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力；有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。

与此同时，应该看到试点所存在地部分企业增加税负、税收收入有所减少、征管难度有所增大的风险。

1

二、改革试点的主要税制安排

（一）税率。在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业、建筑业等适用11％税率，其他部分现代服务业适用6％税率。

（二）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

（三）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其

营业税改征增值税

一、营业税改征增值税的原因

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。

其一，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。

其二，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。 其三，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。

在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。现已确定的这一改革在上海先行先试。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，有利于提振消费和改善民生，并有益于扩大内需，加快转变生产方式。

二、营业税

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（九）

Part2：消费税法律制度

二、消费税的税率和应纳税额计算的基本规则（★★★） 税率形式 从价定率 从量定额 复合计税 适用项目 绝大多数情况 （包括批发卷烟） 啤酒、黄酒、成品油 应纳税额=销售数量×定额税率 卷烟（批发环节除外）、白酒 应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率 计税公式 应纳税额=销售额×比例税率 【考题1·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。（2013年）

A.卷烟 B.成品油 C.白酒 D.小汽车

【答案】AC

【解析】（1）选项AC：卷烟和白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计征办法征收消费税；（2）选项B：成品油实行从量定额办法计征消费税；（3）选项D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。

【考题2·单选题】下列项目中，进口时从量计征消费税的是（ ）。（2013年） A.红酒 B.啤酒 C.摄像机 D.摩托车

【答案】B

【解析】啤酒适用的是定额税率，从量计征消费税。

（一）销售额的确定

采用从价定率和复合计税方式计算消费税税额时均会涉及销售额，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收

“营改增”政策解读

第一讲 “营改增”总体安排

一、进行“营改增”试点的意义

（一）有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；

（二）有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；

（三）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

这次试点放在上海，有利于促进上海经济创新驱动，转型发展；有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力；有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。

与此同时，应该看到试点所存在地部分企业增加税负、税收收入有所减少、征管难度有所增大的风险。

1

二、改革试点的主要税制安排

（一）税率。在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业、建筑业等适用11％税率，其他部分现代服务业适用6％税率。

（二）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

（三）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其