企业常见的税务风险考题

常见的税务风险点

在对 集团部分企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，我们核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、营业税风险点3个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。具体风险点按税种归类如下： 一、企业所得税 （一）收入类

1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。 【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。 2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。 3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。

【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。 4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

常见的税务风险点

在对 集团部分企业开展税收风险状况管理的税收实践中，梳理其生产经营、财务管理和纳税申报等实际业务，对企业风险管理的效果和效率进行评价，我们核实确认了9大类67个税务风险点，其中企业所得税风险点42个、增值税风险点10个、消费税风险点5个、营业税风险点3个、城建税和教育费附加风险点1个、印花税风险点1个、个人所得税风险点3个、房产税风险点1个和土地使用税风险点1个。具体风险点按税种归类如下： 一、企业所得税 （一）收入类

1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。 【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。 2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。 3.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。

【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。 4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

企业税务风险管理浅析高朝霞山西真诚科技有限公司山西太原 0 0 0 30 2

评估税务风险，估计发生损失的概率，并量化税务风险。四要选择合理的控制税务风险管理措施；五要评价实施税务风险防控措施的效果。

【章摘要】文我国大多企业缺乏控制税务风险的

机制，一些企业对税务风险防控不严，

最终导致企业遭受财务损失、法律制裁和名誉损失，甚至是破产。税务风险管

理可降低企业纳税风险，提高企业整体经济效益。本文在分析企业税务风险影响因素的基础上，研究了税务风险管理的相关问题，并对如何构建税务风险管理体系进行探讨。 【关键词】企业；税务风险；风险管理一

、

企业税务风险的影响因素

爪 _业税务风险因素分为内部因系和外部因素。其中，内部因素包括企业财务状况、经营成果、纳税规划、对待税务风险的态度、风险管理机制的设计与执行、税务管理人员的综合素质等。 J 概括为：一是企业管理层的税务佥防范意识；二是企业管理层遵纪守法、依法纳税的觉悟；三是企业自 身经营萑体制；四足企业税务人员的业务水平。外部索包括产业政策、经济形势、 融资环境、税收法规、监管要求及意外灾害等。目前影响我国企业税务风险的外部因素主要有两方面： 是税收政策和法律法规。 由于税收政策受经济发展变化的影响较_ 大

高新技术企业五种常见税务风险应对措施

为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，促进经济升级转型升级，近年来，国家进一步加大了对高新技术企业特别是科技型中小企业的政策扶持力度，下面主要结合相关政策规定对高新技术企业在申报和税收优惠落实中的相关事项作一提示： 一、申报高新技术企业注意事项： （一）基础要求

申请“高新技术企业”认定时须注册成立一年以上的居民企业；即企业截止申报高新时须注册成立365个日历天数以上。对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的“电子信息”等八大行业。

主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。

企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 （二）知识产权

来源方面：通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，必须在中国境内授权或审批审定。如果是受让方式获得，必须在中国境内授权，境外授权不符合规定。高新技术企业申请人必须是知识产权的权属人。

范围方面，剔除了全球独

高新技术企业五种常见税务风险应对措施

为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新，培育创造新技术、新业态和提供新供给的生力军，促进经济升级转型升级，近年来，国家进一步加大了对高新技术企业特别是科技型中小企业的政策扶持力度，下面主要结合相关政策规定对高新技术企业在申报和税收优惠落实中的相关事项作一提示： 一、申报高新技术企业注意事项： （一）基础要求

申请“高新技术企业”认定时须注册成立一年以上的居民企业；即企业截止申报高新时须注册成立365个日历天数以上。对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的“电子信息”等八大行业。

主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。

企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 （二）知识产权

来源方面：通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，必须在中国境内授权或审批审定。如果是受让方式获得，必须在中国境内授权，境外授权不符合规定。高新技术企业申请人必须是知识产权的权属人。

范围方面，剔除了全球独

论文、毕业论文、财政税收论文

国内企业税务风险管理研究-税务风险论文-财政税收论文

——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

所谓的国内企业税务风险管理可以定义为，在保证企业的正常生产经营活动的同时，对企业的危害税务征收行为、税务违法行为进行规范和纠正，避免企业在生产经营过程中因为疏忽行为而没有按照法律法规的规定履行缴税义务造成企业的涉嫌违法风险，将直接损害企业的长远经济利益和未来发展计划。我们通常所说的企业税务管理风险包括两个层次的内容:首先，是企业因为各种原因没有按照税法条款规定的期限和内容按时交纳税费;其次，是企业没有科学合理地对自身的税务交纳金额进行统计计算和申报，造成企业在纳税过程中超出额度进行交纳，严重影响了企业的正常经济收益。下文中，笔者将结合个人专业工作经验，对国内企业的税务风险管理现状进行分析，总结其中存在的问题并提出几点合理化建议。

一、国内企业税务风险管理的情况分析

(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，

论文、毕业论文、财政税收论文

增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在

论文、毕业论文、财政税收论文

国内企业税务风险管理研究-税务风险论文-财政税收论文

——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——

所谓的国内企业税务风险管理可以定义为，在保证企业的正常生产经营活动的同时，对企业的危害税务征收行为、税务违法行为进行规范和纠正，避免企业在生产经营过程中因为疏忽行为而没有按照法律法规的规定履行缴税义务造成企业的涉嫌违法风险，将直接损害企业的长远经济利益和未来发展计划。我们通常所说的企业税务管理风险包括两个层次的内容:首先，是企业因为各种原因没有按照税法条款规定的期限和内容按时交纳税费;其次，是企业没有科学合理地对自身的税务交纳金额进行统计计算和申报，造成企业在纳税过程中超出额度进行交纳，严重影响了企业的正常经济收益。下文中，笔者将结合个人专业工作经验，对国内企业的税务风险管理现状进行分析，总结其中存在的问题并提出几点合理化建议。

一、国内企业税务风险管理的情况分析

(一)国内企业税务风险管理情况总结

国内企业在经营发展的过程中，受到国内经济市场变动因素的影响，

论文、毕业论文、财政税收论文

增加了企业在税务管理中的风险系数和复杂程度。从另一方面，企业在寻求自身发展建设的过程中，在增加投资扩建项目的情况下，加剧了企业在

房地产企业需防范哪些税务风险

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2011-10-08 来源：中国税务报 访问量： (双击滚［字体：大 中 小］ ｜ 屏) 笔者在多年的税收工作实践中发现，房地产开发企业通过各种手段偷税的问题确实在一定范围内存在，但有很多案件是因为企业对政策的不理解或理解有偏差而导致少缴税款，并非有意识偷税。为此，本文对房地产开发企业税收及其会计核算中存在的问题进行归纳分析，以期达到帮助房地产开发企业防范税务风险的目的。

销售收入确认方面应注意的问题

1.价外收费、购房违约金、购房户“更名费”等未确认销售收入。如将水电“一户一表”开户费、燃气管道初装费、购房违约金、购房户“更名费”等价外费用，作为“代收代付”款项核算；有的甚至不入公司账，直接存入董事长、总经理个人账户或物业管理公司账户。

2.购房定金、购房首付款等预收房款，确认营业税纳税义务发生时间滞后。企业在开发楼盘“开盘”前收取的购房定金，因未领取 商品房预售许可证 ，公司采取“个人借款”形式入账或不入账，导致企业未及时申报营业税。

3.“以物易物”、“以房抵债”销售方式营业税入库不及时。目前，开发企业普遍存在将完工产品如营业用房（店面），抵付工程承包人工程结算款的现象。这样往往使得开

发企

企业并购重组的税务风险及防控

企业并购重组的税务风险及防控

2013-7-15 17:35王冬生【大中小】【打印】【我要纠错】

并购重组的内容比较复杂，本文只介绍股权并购和股权投资的税务风险。

股权并购的税务风险

股权并购中的税务风险，主要指被并购企业存在并购方在并购前不知情的欠税，或者因被并购，已经享受的优惠政策被追回，导致并购方的损失。

并购方在实施并购前，一般要评估被并购企业的投资价值，决定被并购企业投资价值的因素之一是税收问题。比如，是否存在大额欠税，是否存在未结束的税务稽查等。如果存在大额欠税，则会影响企业的投资价值；如果存在未结束的税务稽查，因无法判定潜在的涉税风险，也不好判断其投资价值。所以，在并购前作尽职调查时，不可缺少的一项内容就是调查被并购方的税收问题。有些企业在开展并购时，恰恰就是因为税收调查不到位而吃了大亏。

有这样一个案例，甲公司欲进军房地产业，于是并购了房地产企业乙公司。在并购前，甲公司只考虑到乙公司持有的土地面积、土地位置等因素，没想到该企业一直没有清算土地增值税。并购后，地税局要求乙公司进行土地增值税清算，乙公司补缴了数额较大的土地增值税。加上补缴的大额土地增值税税款，甲公司并购乙公司支付的价款，超过了乙公司的投资价值，这样

大企业税务风险管理强化措施

摘要：随着近年来大企业税务案件的逐渐增多，人们对大企业税务风险管理的认识不断加深，大企业试图通过加强税务管理，提升税务风险控制能力，进而有效缩减因税务违法行为的发生影响企业发展前景，使企业的竞争力受到严重的冲击的事件发生的概率，本文通过对大企业税务风险及其发生的原因的系统分析，对加强大企业税务风险管理的措施展开探讨，为缩减大企业在经营过程中面临的税务风险，提升大企业的整体竞争力作出努力。 关键词：大企业;税务风险管理;措施

税务风险通常指企业涉税行为因未能正确有效的遵守税法的相关规定，而导致的企业未来利益可能受到的损失，可见企业税务风险管理是保证企业未来利益的一种有效手段，大企业的特殊性质决定，其税务风险管理的难度相比普通企业更大，所以对其税务风险管理措施展开研究具有重要的现实意义。 一、大企业税务风险及其发生的原因

现阶段大企业税务风险主要指大企业在经营过程中所面临的税务经济风险和税务法律风险，前者即大企业未明确把握其经营范围内所涉及的税收政策，特别是税收优惠政策，使大企业的税收负担增大，税收成本增加;后者是企业在经营中所产生的纳税行为违背或不满足国家税收相关法律法规，国家强制进行经济或法律出