审计抽样的特征

第四章 审计抽样

考情分析

本章2012年-2014年总计考核了29.25分，年均接近10分，属于高频率、高分值、高难度的三高章。

审计抽样包括属性抽样、非统计变量抽样、传统变量抽样和PPS抽样4个类型。其中，2010年以前属性抽样与PPS抽样均考过两次简答，2011年、2012年简答题均考过传统变量抽样，2014年简答题及综合题也都考到审计抽样的内容[审计抽样曾经连续3年作为综合题的考核内容]。

迄今为止，细节测试中的非统计抽样尚未考核过主观题，这应当成为我们2015年考试的重要关注点。

考情统计(1)

考情分析(2)

下表列示了过去各年审计抽样的题型变化情况：

导语：

1.抽样目的：在合理保证质量的前提下节省审计时间，提高审计效率。如果说函证是“舍

1

近求远图可靠”，那么,抽样就是“合理保证省时间”[样本规模对于抽样的意义与时间对百米赛跑的意义一样]。

2.抽样的基本原理：用样本错报推断总体错报，从总体错报中减去样本错报作为推断错报。

3.抽样直接涉及的3个审计问题：

(1)审计程序的性质、时间、范围(样本规模)；

(2)审计证据的充分性、适当性：样本规模即充分性的数量界限；科学的选样有助于提高审计证据的相关性。

(3)可接受的检查风险：

第四章 审计抽样

考情分析

本章2012年-2014年总计考核了29.25分，年均接近10分，属于高频率、高分值、高难度的三高章。

审计抽样包括属性抽样、非统计变量抽样、传统变量抽样和PPS抽样4个类型。其中，2010年以前属性抽样与PPS抽样均考过两次简答，2011年、2012年简答题均考过传统变量抽样，2014年简答题及综合题也都考到审计抽样的内容[审计抽样曾经连续3年作为综合题的考核内容]。

迄今为止，细节测试中的非统计抽样尚未考核过主观题，这应当成为我们2015年考试的重要关注点。

考情统计(1)

考情分析(2)

下表列示了过去各年审计抽样的题型变化情况：

导语：

1.抽样目的：在合理保证质量的前提下节省审计时间，提高审计效率。如果说函证是“舍

1

近求远图可靠”，那么,抽样就是“合理保证省时间”[样本规模对于抽样的意义与时间对百米赛跑的意义一样]。

2.抽样的基本原理：用样本错报推断总体错报，从总体错报中减去样本错报作为推断错报。

3.抽样直接涉及的3个审计问题：

(1)审计程序的性质、时间、范围(样本规模)；

(2)审计证据的充分性、适当性：样本规模即充分性的数量界限；科学的选样有助于提高审计证据的相关性。

(3)可接受的检查风险：

第四章 审计抽样

考情分析

本章2012年-2014年总计考核了29.25分，年均接近10分，属于高频率、高分值、高难度的三高章。

审计抽样包括属性抽样、非统计变量抽样、传统变量抽样和PPS抽样4个类型。其中，2010年以前属性抽样与PPS抽样均考过两次简答，2011年、2012年简答题均考过传统变量抽样，2014年简答题及综合题也都考到审计抽样的内容[审计抽样曾经连续3年作为综合题的考核内容]。

迄今为止，细节测试中的非统计抽样尚未考核过主观题，这应当成为我们2015年考试的重要关注点。

考情统计(1)

考情分析(2)

下表列示了过去各年审计抽样的题型变化情况：

导语：

1.抽样目的：在合理保证质量的前提下节省审计时间，提高审计效率。如果说函证是“舍

1

近求远图可靠”，那么,抽样就是“合理保证省时间”[样本规模对于抽样的意义与时间对百米赛跑的意义一样]。

2.抽样的基本原理：用样本错报推断总体错报，从总体错报中减去样本错报作为推断错报。

3.抽样直接涉及的3个审计问题：

(1)审计程序的性质、时间、范围(样本规模)；

(2)审计证据的充分性、适当性：样本规模即充分性的数量界限；科学的选样有助于提高审计证据的相关性。

(3)可接受的检查风险：

第四章 审计抽样

考情分析

本章2012年-2014年总计考核了29.25分，年均接近10分，属于高频率、高分值、高难度的三高章。

审计抽样包括属性抽样、非统计变量抽样、传统变量抽样和PPS抽样4个类型。其中，2010年以前属性抽样与PPS抽样均考过两次简答，2011年、2012年简答题均考过传统变量抽样，2014年简答题及综合题也都考到审计抽样的内容[审计抽样曾经连续3年作为综合题的考核内容]。

迄今为止，细节测试中的非统计抽样尚未考核过主观题，这应当成为我们2015年考试的重要关注点。

考情统计(1)

考情分析(2)

下表列示了过去各年审计抽样的题型变化情况：

导语：

1.抽样目的：在合理保证质量的前提下节省审计时间，提高审计效率。如果说函证是“舍

1

近求远图可靠”，那么,抽样就是“合理保证省时间”[样本规模对于抽样的意义与时间对百米赛跑的意义一样]。

2.抽样的基本原理：用样本错报推断总体错报，从总体错报中减去样本错报作为推断错报。

3.抽样直接涉及的3个审计问题：

(1)审计程序的性质、时间、范围(样本规模)；

(2)审计证据的充分性、适当性：样本规模即充分性的数量界限；科学的选样有助于提高审计证据的相关性。

(3)可接受的检查风险：

第十章 审计测试中的抽样技术

一、大纲

（一）审计抽样概述

（二）控制测试中抽样技术的运用 （三）实质性测试中抽样技术的运用 二、本章重点、难点

（一）审计抽样概述 1. 审计抽样的定义

（1）审计抽样的概念。

审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

（2）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对这些测试中的所有程序都适用的，通常不用于询问、观察和分析性复核程序。

（3）审计抽样不同于详细审计。 （4）审计抽样也不同于抽查

抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。

审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。

（5）审计抽样的基本目标

在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。 2. 审计抽样的种类

（1）统计抽样和非统计抽样 ① 划分依据：抽样决策的依据 ②相同点：

A 都需合理运用专业判断；

B 都可以提供审计所要求的充分、适当的证据； C 都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。 ③ 根本区别：

统计抽样时利用概率法则

内部审计工作中审计抽样的运用

前言：本文根据CPA考试《审计》科目中的审计抽样原理，结合我2010-2012年期间从事内部审计工作的经历，对内部审计工作中怎样合理运用审计抽样的方法，以提高工作效率、降低审计风险，进行了初步思考。

一、审计抽样原理 （一）概念 1、审计抽样

审计抽样，是指审计人员对具有审计相关性的总体中，低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为审计人员针对整个总体得出结论提供合理基础。

审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。统计抽样指审计人员运用概率论及数理统计的方法确定样本数量与分布，随机抽取样本进行审计，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审计结果来推断总体特征的方法。非统计抽样，指审计人员依据专业判断和审计经验有目的地从总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的方法，非统计抽样如果设计得当，同样可以得到统计抽样一样效果。

2、抽样风险

抽样风险，是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

抽样风险与样本规模反方向变动。样本规模越小，抽样风险越大。样本规模越大，抽样风险越小。无论是在控制测试中，还是在细节测试中，审计

货币单位抽样是一种比较先进的抽样审计方法,本文结合实例介绍了其使用方法、基本原理、数学基础,并对其使用进行了效率分析和拓展研究。

21 0 0年

第3 5期

S IN E&T C N OG N OR TO CE C E H OL YI F MA I N

o本刊重稿。

科技信||

货币单位抽样( S在审计中的应用 MU )马贞

(山东科技大学经济管理系山东泰安

2 10) 7 0 0

【摘要】币单位抽样是一种比较先进的抽样审计方法，文结合实例介绍了其使用方法、本原理、学基础，对其使用进行了效率货本基数并分析和拓展研究。【关键词】币单位抽样；本原理；展研究货基拓

1概念及基本特征 货币单位抽样 ( S是以总体金额单位 ( )为抽样单位选取 MU )元作

t i=bi

(=123……, k n) i,. k

当 tO时表示该错报的多报错误比率， tO时表示该错报的少 i>当 i<样本，以样本的差错金额推断总体账面差错金额的一种审计抽样方报错误比率，册会计师应将错报比率分为高估和低估两组，后两注然法。其最基本的特征是把总体中的单元货币作为抽样单位。每个货币组分别对错报比率进行降序排列。本例中计算 t 8010= .,= l 0/0 0 08 =单位被选中的概率是相

细节测试中审计抽样工作指南

一、 前言

1． 为了规范细节测试中审计抽样工作，根据《中国注册会计师审计准则第1101号 –财务报表审计的目标和一般原则》《中国注册会计师审计准则第1221号 –重要性》、《中、国注册会计师审计准则第1231号 –针对评估的重大错报风险实施的程序》以及《中国注册会计师审计准则第1314号 – 审计抽样和其他选取测试项目的方法》制定本指南。 2． 本指南主要目标在于指导审计人员在执行细节测试过程中如何确定选取测试项目的方法，确定重要性水平。如果采用审计抽样，如何进行样本设计、选取样本并实施审计程序、评价样本结果等工作，以实现细节测试的工作目标。 二、 适用范围

1． 本指南中的审计抽样适用于年度财务报表审计，对于其他审计项目可参照执行。 2． 在实施细节测试过程中，应根据项目实际情况选择审计抽样或其他选取测试项目的方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计目标。 三、 细节测试中选取测试项目的方法

1． 在确定实施细节测试审计程序范围时，应根据与所测试认定有关的重大错报风险和对审计效率的要求，选取适当的测试项目方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。

2． 细节测试选取项目的方法包括选取全部项目、选取

第十章 审计测试中的抽样技术

一、大纲

（一）审计抽样概述

（二）控制测试中抽样技术的运用 （三）实质性测试中抽样技术的运用 二、本章重点、难点

（一）审计抽样概述 1. 审计抽样的定义

（1）审计抽样的概念。

审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

（2）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对这些测试中的所有程序都适用的，通常不用于询问、观察和分析性复核程序。

（3）审计抽样不同于详细审计。 （4）审计抽样也不同于抽查

抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。

审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。

（5）审计抽样的基本目标

在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。 2. 审计抽样的种类

（1）统计抽样和非统计抽样 ① 划分依据：抽样决策的依据 ②相同点：

A 都需合理运用专业判断；

B 都可以提供审计所要求的充分、适当的证据； C 都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。 ③ 根本区别：

统计抽样时利用概率法则

第四章 审计抽样（课后作业）

一、单项选择题

1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（ ）。 A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B.抽样风险和非抽样风险均不能量化

C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范 D.抽样风险与样本规模同向变动

2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（ ）。

A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体 B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差

D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（ ）。 A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样

4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（ ）。 A.每一笔应付账款明细账 B.每一张付款凭单

C.每一张付款凭单中的每一笔款