报汇算清缴怎么报

城关所2009年度企业所得税汇算清缴培训材料

本次培训共分为六部分

一、企业所得税离线申报操作流程

二、企业所得税申报附送资料及注意事项 三、关于明确企业所得税有关业务问题 四、有关不征税规定 五、减免税备案

六、征管中的其他问题

第一部分

企业所得税离线申报操作流程(仅供参考)

一、首先填写基本信息表

进入北京市地方税务局首页http://www.tax861.gov.cn/ 点击办税中心下面的纳税申报 输入用户名、密码 点击“有税申报”或“无税申报”按键 在页面左下方申报明细资料录入中选择“查账征收企业基本信息表（2009版） 填写基本信息 二、软件下载 1、下载网址：北京市地方税务局首页 http://www.tax861.gov.cn/ 点击悬浮窗口“2009年度企业所得税汇算清缴提示” - -在三、申报系统更新中找到下载（蓝色字）－－点击下载－－企业所得税离线申报软件及相关资料下载：

《1》非CA用户选择搜狐下载 《2》 CA用户选择BJCA下载

2、下载说明：请下载“北京市地方税务局企业所得税离线申报系统JRE版(含patch3) 安装程序

①、计算机中已经有

高新技术企业年度汇算

清缴纳税申报附报资料

所属时期： 年度

纳税人税号：

纳税人名称（章）：

报送日期：

目 录

1、《高新技术产品证书》复印件 页

2、企业分研发项目的研究开发费用明细账复印件或手工辅助账复印件 页

3、高新技术产品销售收入明细账复印件 页

4、研发项目用原材料领用存明细表 页

5、研发费用和生产经营费用的分配方法的说明 页

6、研发费用和生产经营费用按月分配表复印件 页

7、研发用设备和研发生产共用设备清单 页

8、企业全厂职工人员清单 页

9、企业职工工资发放汇总表 页

本表适用于各类纳税人填报。

本表按固定资产、无形资产和其他资产分为三大类、13个小项共计17行；主要反映纳税人生产经营活动中使用的固定资产、无形资产、其他资产的折旧或摊销额应作纳税调整额及以前年度确认折旧或摊销的时间性差异等的计算过程。在具体填报该附表时，纳税人可根据税法规定和企业会计核算情况进行适当分类。

本表第10列第17行为正数时，填入附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列第8行，为负数时填入附表五《纳税调整减少项目明细表》第18行；第14列第17行填入附表五第18行。

（三）填表说明

固定资产

第1列第1行：“固定资产小计”

1、填报纳税人本期计提折旧的固定资产平均原值。

2、数据来源：来源于本表计算所得，本行=2行+3行+4行

第1列第2行：“房屋建筑物”

1、填报纳税人本期计提折旧的房屋、建筑物类固定资产的平均原值。

2、数据来源：来源于会计核算中计提折旧的（房屋、建筑物类固定资产年初原值余额+1至11月末原值余额）/12。

3、注意事项：开业不足一年，或年度中间歇业的，以实际经营期计算。

第1列第3行、第4行填报要求同第2行。

第2列=第3+4+5+6列。

第3列第1行：“固定资产小计”

1、填报纳税人本期计提固定资产折旧额中记入制造费用的金额。

2、数据来源

会计所得税汇算清缴小知识，盐城会计培训

盐城上元教育归属于上元教育集团旗下最具发展潜力的一家新星培训教育学校。能够迅速的适应市场需求，更好的为社会和企业培养人才。我国正处于经济发展的黄金期，尤其是国家在政策上对企业的支持力度越来越大的情况下，各种类型的企业都在积极发展，上元特别推出财经类最基础也是需求最大的“会计上岗证、会计做帐报税、外贸会计实务与出口退税、报关员”等应用型人才培训。

老师除了详细讲解每一笔业务的记账凭证填制方法之外，还教我们怎样根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账、活页账等不同类型账簿的登记方法。最后，老师还教我们在期末怎样结账，包括成本费用等损益类科目的结转，以及手工方式在账本上结账的方法等等；还教我们怎样编制财务报表。

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(

企业所得税汇算清缴表格

篇一:企业所得税汇算清缴申报表

SB008

企业所得税汇算清缴申报表

税款所属期间年月日至年月日金额单位:

篇二:企业所得税汇算表(A类)

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

税款所属期间: 年月日至年月日

纳税人名称:

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人(以下简称纳税人)填报。

二、填报依据及内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度(企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度)的规定，填报计算纳税

1

人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

三、有关项目填报说明

(一)表头项目

1.“税款所属期间”:正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月,日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至

实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月,日至实

企业所得税汇算清缴审核流程

一、收入类项目鉴证

（一）鉴证的基本方法

1．指南的第七条一款原文：“根据汇算清缴鉴证业务准则第十一条的规定，应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证利润总额计算项目中的营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入等收入类项目，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。”

2．解析：上述规定，一是明确了利润总额计算项目中所包含的收入类项目，明确了本条的鉴证范围；二是指出了鉴证重点。

鉴证年度发生情况，应根据鉴证年度1-12月份的会计核算资料填制鉴证表。有关数据应与鉴证年度四季度的损益表的内容相符。

鉴证资产负债表日后事项调整情况，应根据鉴证年度的次年“以前年度损益调整”科目记录的内容填制鉴证表。

鉴证财务报表批准报出日后差错调整情况，应根据财务报表批准报出日后发生的会计差错更正记录填制鉴证表。

对于在鉴证过程中新发现的会计差错，应要求被鉴证人按会计差错进行会计处理。如果被鉴证人不能按会计差错进行会计处理，应作为纳税调整项目进行处理。

3．工作底稿：指南规定的上述鉴证方法，在中税协制定的工作底稿指南中，已经固化为鉴证表。通过这些鉴证表可以引导鉴证人按指南规定的方法，完成鉴证工作。

具体鉴证

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企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(

2011年所得税汇算清缴专题政策解读

一、收入类

1、实施条例规定以非货币性形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，其公允价值如何确定？以房产抵债所得税如何处理，法院调解书上确定的金额是否可认定为公允价值？ 答：熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格，均可认定为公允价值。

以房抵债，在所得税上应分解为销售房产和抵偿债务两项业务处理。销售房产的价格交易双方协商不成经法院调解的，以法院调解书上确定的金额确认所得税销售收入，据以计算资产转让所得和债务重组损益。

2、政府将拍卖土地获得的土地出让金的80%拨付给政府专门成立的公司，主要用于拍卖地块的拆迁、三平一通、周边道路等配套设施的建设等方面。对于该类企业的此项收入能否按照不征税收入处理？

答：对此类收入如果符合财税[2011]70号文件相关条件的，按不征税收入处理。

3、企业为境外子公司提供劳务，取得一笔劳务所得，在境外按照10%扣缴了预提所得税，该预提所得税款能否作为已在境外缴纳的所得税额进行抵免？

答：根据财税〔2009〕125号文件规定，可抵免境外所得税税额是指企业来源

一、企业上传所得税汇算清缴报告流程（国税）：

进入国税1号窗口，网上拓展：

a、 先下载年度财务会计报表（一般都选择小企业会计准则，视企业情况而

定），包括资产负责表、利润表、现金流量表，打开下载的电子表单左上角有导入键，可以用事务所提供的报盘文件导入数据，无需手工录入，然后对电子表单进行签名上传即可；

b、再下载企业所得税(年度)申报表(居民企业A类)，弹出事务所上传的鉴定

报告采集号，点击确定再下载电子表单，企业所得税年度纳税申报表填报表单和基本信息表，需企业手工对着报告录入，一致后，再同上（导入报盘数据、签名、上传）；确保主表的数据和纸质报表一致再提交； c、 最后下载关联业务往来报告表，填写---是/否按默认的不用改，同上（导

入数据、签名、上传）；

关联表表一如有空白行须全部删掉才可以

注：（1）如有涉及到要补缴所得税的，申报完后还要进行网上缴费功能进行清缴所得税； （2）以上流程是在企业有数字证书的前提下，网上申报后无需再交纸质的报告到税局； （3）如无数字证书的还是需提供纸质的企业所得税(年度)申报表、关联业务往来报告表、

财务会计报表和报告及报盘文件到税局窗口申报；

二、企业上传所得税汇算清缴报告流程（地税）：

1、进入地税网，

房地产企业 如何填报新申报表

房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。应如何理解及填报，笔者举例说明。

例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。 一、会计处理：

2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。利润表如下：

项 目

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 ……

三、利润总额（10＋11－12） 加。利润表如下：

15 行次 1 2 3 4 5 6

0 0 0 200 200 100 －500

本期金额

2013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入