利用财务报表中两项相关数据的比率

关于财务报表中相关数据的计算公式

1、流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%

2、速动比率=速动资产/流动负债。速动资产是指流动资产扣除存货之后的余额, 3、现金流动负债比率 =年经营现金净流量/年末流动负债×100% 4、资产负债率=（负债总额/资产总额）*100％。

5、产权比率也称资本负债率 =负债总额/所有者权益总额*100% 6、或有负债比率 =或有负债余额/所有者权益总额*100%

或有负债余额=已贴现商业承兑+对外担保+未决诉讼、未决仲裁（除贴现与担保引起的诉讼与仲裁）+其他或有负债。

7、已获利息倍数 =息税前利润总额/利息支出。

其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出。利息支出，实际支出的借款利息、债券利息等。

8、带息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息+）/负债总额*100%。

9、劳动效率=营业收入或净产值/平均值工人数 10、生产资料运营能力： 周转率=周转额÷资产平均余额；

周转期=计算期天数÷周转次数。 =资产平均余额*计算期天数/周转额 11、应收账款周转率（次）=销售收入÷平均应收账款

周转数（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平

关于财务报表中相关数据的计算公式

1、流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%

2、速动比率=速动资产/流动负债。速动资产是指流动资产扣除存货之后的余额, 3、现金流动负债比率 =年经营现金净流量/年末流动负债×100% 4、资产负债率=（负债总额/资产总额）*100％。

5、产权比率也称资本负债率 =负债总额/所有者权益总额*100% 6、或有负债比率 =或有负债余额/所有者权益总额*100%

或有负债余额=已贴现商业承兑+对外担保+未决诉讼、未决仲裁（除贴现与担保引起的诉讼与仲裁）+其他或有负债。

7、已获利息倍数 =息税前利润总额/利息支出。

其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出。利息支出，实际支出的借款利息、债券利息等。

8、带息负债比率=（短期借款+一年内到期的长期负债+长期借款+应付债券+应付利息+）/负债总额*100%。

9、劳动效率=营业收入或净产值/平均值工人数 10、生产资料运营能力： 周转率=周转额÷资产平均余额；

周转期=计算期天数÷周转次数。 =资产平均余额*计算期天数/周转额 11、应收账款周转率（次）=销售收入÷平均应收账款

周转数（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平

XX有限公司

财务报表附注

201X年1月1日—201X年12月31日

XX有限公司 财务报表附注

（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）

一、企业的基本情况

（一）企业注册地、组织形式和总部地址。

（二）企业的业务性质和主要经营活动。如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。

（三）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准。

二、重要会计政策和会计估计

【公司应制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，并充分披露报告期内采用的重要会计政策和会计估计。公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计，应在本节开始部分对相关事项进行提示。】

(一) 编制基础

本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和具体会计准则等规定（以下合称“企业会计准则”），并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

【企业对持续经营评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致持续营能力产生重大怀疑的影响因素以及企业拟采取的改

XX有限公司

财务报表附注

201X年1月1日—201X年12月31日

XX有限公司 财务报表附注

（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）

一、企业的基本情况

（一）企业注册地、组织形式和总部地址。

（二）企业的业务性质和主要经营活动。如企业所处的行业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。

（三）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日，或者以签字人及其签字日期为准。

二、重要会计政策和会计估计

【公司应制定与实际生产经营特点相适应的具体会计政策，并充分披露报告期内采用的重要会计政策和会计估计。公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计，应在本节开始部分对相关事项进行提示。】

(一) 编制基础

本公司财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和具体会计准则等规定（以下合称“企业会计准则”），并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。

【企业对持续经营评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致持续营能力产生重大怀疑的影响因素以及企业拟采取的改

中国注册会计师审计准则第1141 号 —— 财务报表审计中与舞弊相

关的责任

（2010年11月1日修订）

第一章 总 则

第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任，制定本准则。

第二条 在涉及识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和 《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的进一步扩展。

第三条 财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于， 导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。

第四条 舞弊是一个宽泛的法律概念，但注册会计师关注导的是致财务报表发生重大错报的舞弊。

与财务报表审计相关的故意错报， 包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。

尽管注册会计师可能怀疑被审计单位存在舞弊， 甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊， 但注册会计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。

第五条 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。 管理层在治理层的监督下， 高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。

中国注册会计师审计准则第1141 号 —— 财务报表审计中与舞弊相

关的责任

（2010年11月1日修订）

第一章 总 则

第一条 为了规范注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任，制定本准则。

第二条 在涉及识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，本准则是对注册会计师如何应用《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》和 《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的进一步扩展。

第三条 财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。舞弊和错误的区别在于， 导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。

第四条 舞弊是一个宽泛的法律概念，但注册会计师关注导的是致财务报表发生重大错报的舞弊。

与财务报表审计相关的故意错报， 包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报。

尽管注册会计师可能怀疑被审计单位存在舞弊， 甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊， 但注册会计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。

第五条 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。 管理层在治理层的监督下， 高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。

财务报表的逻辑 第1部分 判断题

1. 企业投资活动的现金流关注点以流入为主。

A、 对 B、 错

2. 从管理的视角看，企业留存的现金越多越好。

A、 对 B、 错

3. 报表反映的企业经营活动具有一定的滞后性。

A、 对 B、 错

4. 企业的筹资来源主要包括内部筹资、股权筹资和债务筹资。

A、 对 B、 错

5. 企业盈利的主要因素包括效率高、成本低、资产多。

A、 对 B、 错

6. 固定资产与无形资产应归属于非流动资产，长期股权投资与投资性房地产应归属于流动资产。

A、 对 B、 错

7. 企业高质量的利润应该具有稳定性和间隔性。

A、 对 B、 错

8. 从会计核算的角度看，企业的主要营业收入包括销售商品收入、处置固定资产收入、提供劳务收入和债务重组收入。

A、 对 B、 错

9. 企业的资产结构决定投资活动的方向。 A、 对 B、 错

3. 应付账款越少，预付账款越多，说明企业与上游供应商的议价能力越强。

A、 对 B、 错 第2部分 单选题

10. 正确的财务分析的起点是（ ）。

A、 现金流量表 B、 资产负债表 C、 利润表

D、 所有者权益变动表

11. 筹资活动中最应关注的点是（ ）。

A、 净现金流量最大化 B、

财务报表的逻辑 第1部分 判断题

1. 企业投资活动的现金流关注点以流入为主。

A、 对 B、 错

2. 从管理的视角看，企业留存的现金越多越好。

A、 对 B、 错

3. 报表反映的企业经营活动具有一定的滞后性。

A、 对 B、 错

4. 企业的筹资来源主要包括内部筹资、股权筹资和债务筹资。

A、 对 B、 错

5. 企业盈利的主要因素包括效率高、成本低、资产多。

A、 对 B、 错

6. 固定资产与无形资产应归属于非流动资产，长期股权投资与投资性房地产应归属于流动资产。

A、 对 B、 错

7. 企业高质量的利润应该具有稳定性和间隔性。

A、 对 B、 错

8. 从会计核算的角度看，企业的主要营业收入包括销售商品收入、处置固定资产收入、提供劳务收入和债务重组收入。

A、 对 B、 错

9. 企业的资产结构决定投资活动的方向。 A、 对 B、 错

3. 应付账款越少，预付账款越多，说明企业与上游供应商的议价能力越强。

A、 对 B、 错 第2部分 单选题

10. 正确的财务分析的起点是（ ）。

A、 现金流量表 B、 资产负债表 C、 利润表

D、 所有者权益变动表

11. 筹资活动中最应关注的点是（ ）。

A、 净现金流量最大化 B、

中青旅股份有限公司财务报表分析

学号：290607208 学号：290607229 学号：290607214 学号：290607220

姓名：姜璐 （ 现金流量表、比率分析） 姓名：罗雪 （资产负债表、利润表） 姓名：甄妮 （背景分析、审计报告措辞） 姓名：杨燕飞 （杜邦分析 综合分析）

院 （系）：商学院 专 业：旅游管理

2012年06月

一、 背景分析 （一）、背景资料 1、公司简介

中青旅控股股份有限公司是以中国青年旅行社总社（现已更名为中国青旅集团公司）作为主发起人，通过募集方式设立的股份有限公司，1997年11月26日公司创立, 12月3日公司股票在上海证券交易所上市，是我国旅行社行业首家A股上市公司、北京市首批5A级旅行社，现有总股本4.1535亿元。

公司法定中文名称 ： 中青旅控股股份有限公司（简称：中青旅）公司法定英文名称为：CHINA CYTS TOURS HOLDING CO.,LTD

公司英文名称缩写： CYTS

公司法定代表人、董事长： 张 骏 公司总裁： 张立军

公司注册地址：北京市东城区东直门南大街5号

公司办公地址：北京市东城区东直门南大街5号中青旅大厦 股票上市地：上

异次元饭桶

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一般来说，分析财务报告应由浅入深，循序渐进：首先应就单张表进行相关分析，把握企业的基本情况。然后再将所有财务报表结合起来计算相关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力。 可

一、分析财务报告的基本思路

office

分析财务报告常用比较分析法，通过比较本企业不同时期的财务指标，从指标的增减变动情况中发现问题，查找原因以达到改进工作的目的，通过连续数期的趋势变动分析，评价出企业的管理水平，同时预测企业未来的发展趋势；通过与行业指标比较，判断该企业在行业中所处的位置，通过同类先进企业比较，找到差距，达到吸收先进经验的目的；通过与预算或者计划指标比较，分析企业完成预算的程度，揭示差异产生的原因，找出管理漏洞。

（一）单表分析

单表分析就是针对资产负债表，利润表、现金流量表及其附表分别进行相关分析。

[键入文字] 1 异次元饭桶

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1、资产负债表分析

（1）打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中的销售额和统计指标中的从业人数，判断企业的经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元以下为小型，介