财务会计货币资金思维导图

? 学习指导

本章主要针对货币资金进行阐述。在全面说明货币资金构成及其会计处理的基础上，重点介绍了货币资金内部控制的主要内容。

本章学习重点：货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款在清查盘点方法上的特点及相应的会计处理。

本章学习难点：银行存款余额调节表的编制目的和方法。

? 练习题

一、名词解释

1．货币资金 2．内部控制制度 3．未达账项 4．银行汇票 5．商业汇票

6．银行本票 7．支票

二、判断题

1.货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。

( )

2.企业在任何情况下，都不得从本单位的现金收入中坐支现金。 ( )

3.库存现金清查包括两部分内容：一是出纳人员每日营业终了进行账款核对；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 ( )

4．对库存现金进行账实核对，如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正；对发生的长款或者短款，应查找原因，并按规定进行处理；为了简化处理，可以用今日长款弥补他日短款。

( )

5．在我国，企业发生货币资金收付业务可以采用银行票汇、商业票汇、

。。。

第二章 货币资金

。。。

货币资金是指以货币状态存在的那部分经营 资金,流动性最强,包括存放在出纳手中的库存 现金,存于银行的银行存款,以及采用其他结算 方式引起的具有特定用途的货币资金.

。。。

第一节

现金

现金概述 现金的概念 狭义的现金:库存现金 广义的现金:库存现金,银行存款,其他符合现金定义的票 证. 现金的管理制度 《现金管理暂行条例》 现金管理暂行条例》 1现金的使用范围P27 现金的使用范围P27 2库存现金限额 根据企业的实际需要,距离银行的远近,3~5天的零星支出. 根据企业的实际需要,距离银行的远近,3~5天的零星支出. (不包括工资,差旅费支出)

。。。

3不准坐支现金 企业只可从库存现金限额中支付或从开户银行提取现金, 不得从企业的现金收入中直接支付现金. 4加强现金收支的日常管理 现金的核算 序时核算 设置(三栏式)日记帐,由出纳根据收付款凭证逐日逐笔 登记,每日终了,计算收入数,支出数和结存数,与实存 数核对. 总分类核算 设置现金总帐,由不从事出纳工作的会计人员进行.月份 终了,与日记帐核对.4

。。。

现金清查 企业每日终了结算现金收支或财产清查时发现的有待查明 原因的现金短缺或溢余,通过"待处理财产损溢原因的现金短缺或

第二章 货币资金与应收账款

一、单项选择题

1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过( B )科目核算。

A．现金 B.其他应收款 C．应收账款 D．预付账款 2．商业汇票的提示付款期限为( B )。 A.5天 B.10天 C．20天 D．30天

3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( C )。 A.法人之间具有真实的交易 B．个人之间具有真实的交易 C.法人之间只有商品交易才可采用 D．个人之间只有商品交易才可采用

4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。

A.上级部门 B.工商行政管理部门 C.税务部门 D.开户银行

5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（ A ）办理

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 6.银行汇票付款期限为自出票日起（ A ）

A.1个月 B.2个月 C.3

中级财务会计 第2章 货币资金 练习题 第 1 页 共 3 页

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第二章 货币资金 习题

一、单项选择题

1．下列各项中，不属于货币资金的是（ ）。

A．银行存款 B．外埠存款 C．银行本票存款 D．银行承兑汇票 2．下列各项中，根据《现金管理暂行条例》规定，不能用现金结算的是（ ）。 A．职工工资和津贴 B．按规定发放给个人的奖金

C．向个人收购农副产品的价款 D．向农业企业收购农副产品的价款 3．确定无法查明原因的定额内现金短款，经批准后应计入（ ）。

A．其他应付款 B．管理费用 C．营业外支出 D．待处理财产损益 4．支票的持票人应自出票日起（ ）内提示付款。

A．3天内 B．5天内 C．10天内 D．15天内 5．不单独设置“备用金”科目的小企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，核算科目应通过（ A．其他货币资金

附件 6：

中国注册会计师审计准则问题解答第 12 号

——货币资金审计 （征求意见稿）

问题清单：

一、 在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？

三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？

四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？ 五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？ 六、 注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？

七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？

八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？

货币资金是被审计单位资产的重要组成部分，是经营活动的起点

和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题，提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。

一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？

答： 被审计单位存在以下事项或情形， 可能表明货币

货币资金审计

1．甲企业会计和出纳分设，由于会计工作量大，财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户，并且根据规定，收款的同时应为销售部门开具销售发票。办理付款手续时，直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下，开立多个结算账户，资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票，拖延还款时间。期末结账以后，检查人员发现现金经常短款，原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准，因此没有进行账务处理。

要求：说明甲企业在货币资金管理中存在的问题，并说明改进意见。

答案：

1．企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则。出纳不得兼任费用账目登记工作

2．基于同样原因，出纳收款并开具销售发票的做法容易导致错弊，应由不同人完成

3．付款的程序不对，在支付货款之前应该经过复核和批准，如果是货到付款，还应该有检验合格的单据

4．结算账户可以根据需要开设，但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的，不但达不到融资的目的，而且效果适得其反。

5．期末现金短款，在款项支付前，一定要由有权批准的人员批准方可付款，而且对当期发生并已经完成的业务应该及时处理，使账实相符。

2．在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责

题型：单选题

1、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。 A、冲减财务费用 B、计入其他应付款 C、冲减管理费用 D、计入营业外收入 正确答案：D 分值：2

解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入，会计分录为： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 章节：第二章货币资金2018春 难度：易

试题应用场景：考试##作业##练习

2、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。 A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、其他业务成本 正确答案：C 分值：2

解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。 章节：第二章货币资金2018春

难度：易

试题应用场景：考试##作业##练习

3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。

A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺,

货币资金业务流程图

一、货币资金会计业务处理程序设计

1.1 现金与银行存款管理 1.制度管理 （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。

（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。

（3）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （4）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 （5）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （6）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。 企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。

2. 货币资金管理内容：

（1）现金使用范围内容限制。 包括职工工资，津贴；个人劳动报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人征收的有关价款，出差人员的差旅费；以及结算起点1000元一下的零星支出，中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 （2）严格遵守库存货币资金限额。

根据企业的规模大小，设置不同的现金库存限额。夏园康乐发展有限公司的备用金不得超过2000元。 （3）严格管理现金的收入。

A：

题型：单选题

1、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是( )。 A、冲减财务费用 B、计入其他应付款 C、冲减管理费用 D、计入营业外收入 正确答案：D 分值：2

解析：企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入，会计分录为： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 章节：第二章货币资金2018春 难度：易

试题应用场景：考试##作业##练习

2、企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。 A、营业外支出 B、财务费用 C、管理费用 D、其他业务成本 正确答案：C 分值：2

解析：现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。 章节：第二章货币资金2018春

难度：易

试题应用场景：考试##作业##练习

3、企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。

A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺,

第九章 货币资金

考情分析

本章具体内容：

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

第一节 库存现金

库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，是流动性最强的一项。 一、现金管理制度

（一）现金的使用范围 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬；

3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；

5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费；

7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；【注：上述1至6项不受结算起点的限制】 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 除上述情况外，其余款项的支付应通过银行转账结算。

【例1-多选】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（ ）. A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10000元以下的零星支出 答案：AC