XXX公司采购与付款的内部会计控制方案设计

企业内部会计控制存在的问题及对策

引 言

企业内部控制制度已成为建立现代企业制度的核心内容之一[1]，内部会计控制制度是现代企业制度建立和发展的保障。内部会计控制是指，企业为了保护资产的安全、完整，确保会计信息的真实性、完整性，财务活动的合法性、有效性而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是企业必须具备并不断强化的一种自我约束系统，是与保护财产物资的安全性，会计信息的真实、完整而存在的。它对于提高企业规避市场风险，提高企业会计业务活动质量和经营管理效率具有重要作用，也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

一、 企业内部会计控制基本理论概述

（一）内部会计控制的意义

目前我国企业可分为两种情况。一是所有权与经营权未分离（多为民营企业），所有者即为经营者，是一种家族经营管理的形态，形成了一元控制主体的局面，这可能会导致内部会计控制不健全的局面出现；二是所有权与经营权分离（多为国有企业），拥有所有权的所有者和拥有经营权的经营者都是企业的控制主体，形成了双元控制主体的局面。这是现代企业管理制度的主要特征，也是我国企业发展改革的大方向。总体来说，在这种情况下，内部会计控制是在控制地位、控制利益和控制目标不对等、不一致甚至相互对立和矛盾的两个控制

内部会计控制规范——基本规范（试行）

财会[2001]41号

第一章 总则

第一条 为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)等法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程

序。

第三条 本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下

统称单位)。

第四条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内

部会计控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立

适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。 第五条 单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。

第二章 内部会计控制的目标和原则

第六条 内部会计控制应当达到以下基本目标：

内部会计操纵法规精要

Part1 《内部会计操纵规范——差不多规范（试行）》（财办会[2001]41号）

第一章总则

第二条本规范所称内部会计操纵是指单位为了提高会计信息质量，爱护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列操纵方法、措施和程序。

第三条本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。

第四条国务院有关部门能够依照国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部会计操纵规定。

各单位应当依照国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计操纵规定，建立适合本单位业务特点和治理要求的内部会计操纵制度，并组织实施。

第五条单位负责人对本单位内部会计操纵的建立健全及有效实施负责。

第二章内部会计操纵的目标和原则

第六条内部会计操纵应当达到以下差不多目标：

(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。

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(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发觉、纠正错误及舞弊行为，爱护单位资产的安全、完整。

(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

第七条内部会计操纵应当遵循以下差不多原则：

(一)内部会计操纵应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。

(二)内部会计

内控

企业内部会计控制制度的建立

(田莉杰

内部会计控制制度是以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。企业只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸实施，才能保证企业的财产不致流失，会计数

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产———收款机

———卡车

借：固定资产———电脑

———设备

银行存款贷：固定资产清理

营业外收入

!2换出资产发生减值。

)#-支付补价方，其计算公式为：

换入某项资产换出各项资产

补价的入帐价值&换入全部资产(公允价值总额+

公允价值总额

据准确可靠。具体包括以下几个方面的内容。

一、职务分管控制制度

职务分管控制制度，就是对某些不相容的职务进行分离，分别由两人以上担任以便相互核对、相互牵制，防止产生漏洞。按职务分管控制制度要求，一项经济业务的执行者#!"，"""换入卡车的

&()*"，"""+,"，"""+*，"""-入帐价值#*，"""+#!"，"""

采购及付款内部控制制度

第一章 总 则

第一条 为了加强对采购与付款业务的内部控制，规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，防范采购过程中的差错和舞弊，根据国家有关法律法规、《企业会计准则》和公司章程的规定，制定本制度。

第二条 本制度所称的采购主要是指外购商品并支付价款的行为。 第三条 采购与付款业务内部控制目标：

（一）保证采购与生产、销售及其他经营活动需求相一致； （二）保证货币资金支付后获得相应的采购物资或劳务； （三）保证应付账款的真实性和合理性； （四）合理揭示公司所享有的折扣和折让； （五）防止采购过程中可能出现的舞弊、差错。

第二章 岗位分工与授权批准

第四条 公司建立采购业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

采购与付款业务的不相容岗位包括： （一）请购与审批。

（二）供应商的选择与审批。

（三）采购合同协议的拟订、审核与审批。 （四）采购、验收与相关记录。 （五）付款的申请、审批与执行。

不得由同一部门或同一岗位办理采购与付款业务的全过程。 第五条 办理采购、验收、付款业务的部门和岗位的主要职责是： （一）物料管理部门（或岗位）主要负责选择供应商、询价、下达采购

目 录

中文摘要、关键词??????????????????????????1 英文摘要、关键词??????????????????????????2 引言????????????????????????????????3 一、企业实行会计信息系统内控的必要性????????????????3 (一)内控的重要性??????????????????????????3 (二)会计信息系统给会计工作带来了新的变革??????????????3 二、会计信息系统中内部控制的新变化?????????????????4 (一)会计信息系统的交易授权、执行与手工会计系统存在差异???????4 (二)会计信息系统内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点?????4 (三)会计信息系统缺乏交易处理痕迹??????????????????4 (四)内部控制的范围扩大???????????????????????5 (五)会计信息系统中会计信息存储电磁化????????????????5 (六)网络的迅猛发展给会计带来了层出不穷的新问题???????????5 三、会计信息系统内部控制存在的缺陷?????????????????5 (一)企业负责人对

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中文摘要、关键词??????????????????????????1 英文摘要、关键词??????????????????????????2 引言????????????????????????????????3 一、企业实行会计信息系统内控的必要性????????????????3 (一)内控的重要性??????????????????????????3 (二)会计信息系统给会计工作带来了新的变革??????????????3 二、会计信息系统中内部控制的新变化?????????????????4 (一)会计信息系统的交易授权、执行与手工会计系统存在差异???????4 (二)会计信息系统内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点?????4 (三)会计信息系统缺乏交易处理痕迹??????????????????4 (四)内部控制的范围扩大???????????????????????5 (五)会计信息系统中会计信息存储电磁化????????????????5 (六)网络的迅猛发展给会计带来了层出不穷的新问题???????????5 三、会计信息系统内部控制存在的缺陷?????????????????5 (一)企业负责人对

加强企业内部会计控制

摘 要 企业如何在激烈的市场竞争中实现经营规模扩大与经济效益提高的双赢，除了选择风险小、盈利性强的投资项目外，加强企业的内部会计控制是关键。进一步认识企业内部会计控制对加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及设计原则，从而有针对性地提出具体的完善措施。关键词 内部会计控制 存在问题 设计原则 措施中图分类号：f275 文献标识码：a

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻落实而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。现代企业必须要建立健全内部会计控制，有效的约束企业自身的各种经济活动，才能增强企业对风险的抵抗能力，让企业持续健康快速的发展。一、企业内部会计控制存在的问题

（一）企业内部会计控制的意识淡薄。

我国一些企业的管理者对内部会计控制的认识不清。认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不认真执行内部会计控制制度。在处理具体的经济业务时，有些领导以要灵活、要会变通为由，不按规定程序办理，使内部会计控制制度形同虚设，失去了应有的意义。 （二）内部会计控制体系不健全。

目 录

中文摘要、关键词??????????????????????????1 英文摘要、关键词??????????????????????????2 引言????????????????????????????????3 一、企业实行会计信息系统内控的必要性????????????????3 (一)内控的重要性??????????????????????????3 (二)会计信息系统给会计工作带来了新的变革??????????????3 二、会计信息系统中内部控制的新变化?????????????????4 (一)会计信息系统的交易授权、执行与手工会计系统存在差异???????4 (二)会计信息系统内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点?????4 (三)会计信息系统缺乏交易处理痕迹??????????????????4 (四)内部控制的范围扩大???????????????????????5 (五)会计信息系统中会计信息存储电磁化????????????????5 (六)网络的迅猛发展给会计带来了层出不穷的新问题???????????5 三、会计信息系统内部控制存在的缺陷?????????????????5 (一)企业负责人对

第十章 采购与付款内部控制与核算

规程设计

章节：

? 采购与付款的内部控制要求 ? 采购与付款核算方法的设计

? 采购与付款业务核算程序的设计 内容：

一、 复习思考题

1. 采购与付款业务内部控制制度包括哪些要点？ 答：（一）编制需求计划和采购计划

（二）请购 （三）选择供应商 （四）确定采购价格

（五）订立框架协议或采购合同 （六）管理供应过程 （七）验收 （八）付款 （九）会计控制

2.如何设计采购业务核算的实际成本法？ 答：1、总分类核算

（1）结算凭证和发票等单据与材料同时到达

（2）已支付货款或已开出，承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚

未验收

（3）材料已到，结算凭证未到，货款尚未支付 2、明细分类核算

（1）明细分类账的种类：材料卡片和材料明细分类账 （2）明细分类账的设置方法：

两套账方式：由仓库设计和登记材料卡片，由财务部门设置和登记材料明细分类账，适应于仓储和会计部门距离较远的企业 一套帐方式：将材料卡片和材料明细账合并为一套帐，实行账卡合一，适用于仓储和会计部门距离较近

3.如何设计采购业务核算的计划成本法？ 答：计划成本与实际成本的构