研发费用加计扣除必须是高新技术企业吗

2011

高新技术企业与 研发费用加计扣除政策解析

2011年7月

2011

主要内容：高新技术企业相关政策； 研发费用加计扣除政策

2011

一、高新技术企业相关政策解析

主要政策《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三 条 《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》 (国科发火[2008]172号) 《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通 知》(国科发火〔2008〕362号) 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关 问题的通知(国税函[2009]203号)

2011

一、高新技术企业相关政策解析高新技术企业范围：关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 (国科发火〔2008〕172号)规定，办法所称的高 新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领 域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成 企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活 动，在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一

年以上的居民企业。

2011

一、高新技术企业相关政策解析 高新技术企业申报条件 (一)在中国境内(不含港、澳、台地区) 注册的企业，近三年内通过自主研发、 受让、受赠、并购等方式，或通过5年以 上的独占许可方式

高新技术企业研发费用核

算细则

Newly compiled on November 23, 2020

一．研发费用按以下八大范围进行归集：

（1）人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。（2）直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；

——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

（3）折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

（4）无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作

编制单位：姓名 *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** *** 2010年合计 2010年合计 凭证号： 1月

********有限公司2月 2,568.09 2,850.00 2,541.60 2,330.20 3,215.80 9,002.30 1,860.40 2,313.50 2,310.20 2,451.88 2,413.60 5,500.00 4,551.30 1,500.00 7,800.00 3,400.50 2,310.20 3,356.00 2,745.50 2,456.00 2,330.50 3,210.50 2,310.50 2,310.50 2,500.00 1,400.00 3月 2,650.40 3,500.00 2,645.10 2,500.00 3,756.30 9,002.30 1,900.50 2,313.50 2,452.30 2,314.90 2,450.00 5,430.0

研发费税前扣除与高新技术企业认定政策解读

研发费税前扣除与高新技术企业认定政策

一、导言 1. 研发活动流程

2. 激励研发活动的税收政策 针对创新过程的优惠：

----研发投入环节：研发费税前扣除、研发设备加速折旧。 ----研发成果 (技术) 转化环节：技术转让收入免征营业税、

技术转让所得优惠。

针对研发主体（企业）的优惠： ----高新技术企业：优惠所得税税率15%；

3.研发费的会计核算方法

研发活动结果的不确定性，导致研发费不同会计核算方法：

----费用化处理 ----资本化处理 ----有条件的资本化处理 二、企业研发费税前扣除

1

（一）研发费税前扣除的税收优惠内容：

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计

算应纳税所得额时加计扣除。

加计扣除：

----未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的

基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除； ----形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（二） 研发费税前扣除的政策依据

（三） 政策执行关键点：

1. 哪些企业可以享受加计扣除？有何要求？

第2条：适

立项所需资料

1、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件 *2份

2、《上海市企业研发项目情况表》*1份 3、《项目立项计划书》*2份

4、《研究开发项目经费预算报告》*2份 5、《项目组的编制情况和专业人员名单》*2份

6、《企业研究开发项目鉴定意见书》*3份 ，并送交电子文档 7、《鉴定申请表》

7、《研发项目效用情况说明》*1份 8、立项登记客户端电子文档 9、《商请函》*2份

10、企业研究开发费用专帐管理承诺书*1份

11、委托、合作、集中研究开发项目的合同或协议*2份

注：上述《上海市企业研发项目情况表》、《企业研究开发项目鉴定意见书》、《鉴定申请表》、《商请函》和企业研究开发费用专帐管理承诺书为固定格式，其余由企业自行制定

税务 装袋资料

1、《项目立项计划书》

2、《研究开发项目经费预算报告》 3、《项目组的编制情况和专业人员名单》

4、企业总经理办公会或董事会关于研发项目立项的决议文件

5、《上海市企业研发项目情况表》 6、《企业研究开发费用专帐管理承诺书》

7、委托、合作、集中研究开发项目：研发项目合同或协议

科委 装袋资料

1、《企业研究开发项目鉴定意见书》和《鉴定申请表》(在科委

1、经认定的国家级高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

2、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取的第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税

3、企业为开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

4、对企业(包括外商投资企业、外国企业)为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发〔1997〕37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税。

5、企业(包括外商投资企业、外国企业)引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税。

6、企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用逐年增长，增长幅度在10％以上(含10％)的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。

7、从事软件开发、集成电路制造及

中关村、高新、技术企业

关于落实《关于促进中关村高新技术企业发

展的若干意见》的实施办法

第一条 为深入学习实践科学发展观，贯彻国务院关于中关村科技园区建设国家自主创新示范区的批复，执行北京市关于建设中关村国家自主创新示范区核心区（海淀园）的批复，落实《关于促进中关村高新技术企业发展的若干意见》，鼓励和扶持海淀区高新技术产业快速、健康发展，根据《中共海淀区委、区政府关于进一步促进高新技术产业发展的决定》，依照《关于促进中关村高新技术企业发展的若干意见》对中关村高新技术企业范围和标准的规定，制定海淀区创新企业认定标准及海淀区重点支持的高新技术产业目录。

第二条 依照海淀区创新企业认定标准及海淀区重点支持的高新技术产业目录对相关企业认定后，对注册在海淀园范围内的企业，同时授予“中关村高新技术企业”和“海淀区创新企业”资格；对注册在海淀区范围内、海淀园范围外的企业，授予“海淀区创新企业”资格。

本办法所称的“海淀区创新企业”是指：在《海淀区重点支持的高新技术产业目录》内，持续进行研发与成果转化，拥有核心竞争力，并以此为基础开展生产经营活动的企业。包括：

（一）按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火

[2008]172号）取得高新技术企业资格的企业；

中关村

研发费用加计扣除的范围如何把握

研发费用的加计扣除一直是企业实务工作中的难点。对此，《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号，下称“116号文”）从八个方面对可加计扣除研究开发费的范围作了规定。

116号文第四条规定：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。”尽管116号文作了八个方面的具体规定，但企业在日常涉税处理实务中往往还会出现一些无法正确判断

衡信会计工作室

研发费用加计扣除真的不用科委鉴定了吗——是误读还是

误导？

最近，在一个交流群里听一些企业的财务人员说，现在研发费用加计扣除政策变了，不用科委鉴定直接申报扣除就没事了，我对这种轻率的态度很是不解，就问他们是看到了政策文件还是听谁说的，大家给我的反馈基本都是听事务所或咨询公司说的（以下统称中介）。

看到大家的反馈，我忽然理解这些企业的财务人员了，在税收政策变化如此之快的国度，强求企业的财务人员要精通税法是不现实的，但作为专业的中介机构读不懂税法就是不可理解不可原谅的。但中介是真的读不懂税法吗？——看不懂税法如何提供正确指导和服务？是中介为了发展客户而对税法断章取义甚至故意曲解以误导服务对象吗？——这倒有可能。当然，这样的中介可能是个别的，但是，对于服务对象来说，如果和这样的中介合作，带来损失将是必然的，因为他们对财务税务处理可能是专业的，但是对于研发技术却不是专业的，研发的核心是技术，技术是内容，财务税务是形式，形式为内容服务，如果技术本领不高，如何能把研发费用加计扣除这项工作做好？

为了避免更多的企业财务人员被误导，笔者结合政策的新旧

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

探析高新技术企业认定研发和财务核算问题

作者：黄华平

来源：《南方企业家》2018年第07期

摘 要： 本文通过研究高新技术企业认定中的有关研发费用的政策，结合高新技术企业认定中发现的研发费用的若干问题，总结高新技术企业研发费用的范围和归集、计算方法和要求、研发费用的管理及核算，分析应注意的问题，重点研究研发费用加计扣除的范围、企业对研发费用的管理和财务处理，以期在研发费用方面为高新技术企业认定提供建议。 关键词：高新技术企业；研发费用；问题探析 企业对研发投入的认识度低

首先，研发资金投入大，见效慢，风险大，高层次人才缺乏，企业无技术研发机构，技术创新能力不强等因素，造成很多企业不重视技术创新，保守创业。目前中国的知识产权保护措施也有待加强，专利得不到有效的保护，维权周期长、代价高，致使很多企业不愿意去申请专利。

其次，财务人员业务水平低。企业财务人员业务能力低，研发费核算存在不规范，不能真实反映公司的研发投入水平。笔者从上市公司2015年年报中，整理了部分环保企业的研发投入数据，对其进行了分析研究。