业务招待费所得税前扣除比例

关于业务招待费扣除标准

合理筹划的思考

一、业务招待费税法相关规定 (一)业务招待费的列支范围

在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中,招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费计入会议费。纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象,或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出,有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料,逾期不能提供资料的,税务机关可以不进一步检查,直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

(二)业务招待费税务处理的扣除基数

《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进

关于业务招待费扣除标准

合理筹划的思考

一、业务招待费税法相关规定 (一)业务招待费的列支范围

在业务招待费的范围上,不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中,招待费具体范围如下:1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分,不得将业务招待费计入会议费。纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象,或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出,有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料,逾期不能提供资料的,税务机关可以不进一步检查,直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

(二)业务招待费税务处理的扣除基数

《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进

如何理解业务招待费税前扣除的规定

【问题】

新企业所得税税法规定的“业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%”是指发生额的60%不超过当年销售（营业）收入的0.5%，还是指发生额不得超过当年销售（营业）收入的0.5%？

【解答】

税法是指发生额不超过当年销售收入的0.5%，但两个条件都要考虑。

举例说明对业务招待费如何扣除的理解：

1、假设销售收入为20000万元，如果当年的业务招待费为80万元，

20000×5‰＝100，80×60%＝48，100>48，则在税前扣除48万元。

2、如果当年的业务招待费为200万元：

20000×5‰＝100，200×60%＝120，100<120，则只能在税前扣除100万元。

【我要纠错】

所得税有关税前扣除

所得税有关税前扣除

1）合理工资据实扣除

2）三项经费（工会2%，福利14%，教育2.5%

3）社会保险金---对补充金有制约（公务员的可以扣除）

可能要加企业所得税的有：补充养老金；补充公积金

4）租赁费收入（融资---计提折旧，不可扣除；经营---分期摊销扣除）

5）公益性捐赠（第三方非营利机构，有资质证明的，须他们开出的发票）

6）业务招待费（实际支出的60%，最高不得超过营业收入的0.5%）

例：100万收入，招待支出10万

100*0.5%=0.5万，10*60%=6万，则：可扣除0.5万

7）广告费、业务宣传费

营业收入的15%可扣除（大众传媒专用发票，超过的，可无限期结转）

8）加计扣除

A三新研发费用----新技术、新产品加计扣除50%

如：研发实际支出100万，可扣除150万

B安置残疾人员，加计扣除100%

9）技术转让收入

500万以下，免税，超过部份减半征收

如：收入2500万，成本1700万，征收（2500-1700-500）/2=150万

10）劳动保护用品支出（合理的，劳防用品商店发票），把握一个度

11）企业财产保险，可扣除

12）不可扣除-----企业之间支付的管理费用不得扣除-----企业间关联的特许费、租金不得扣除

13）佣金、回

贵州中伟集团本部及建设事业部 文件名称：业务招待费管理办法 编号：GZZW－CJ－03 版本：A0 页码：第 1 页 共 6 页 业务招待费管理办法 编制： 日期： 审核： 日期： 批准： 日期： 修订记录 序号 版本 更改内容 更改时间

贵州中伟集团本部及建设事业部 文件名称：业务招待费管理办法 编号：GZZW－CJ－03 版本：A0 页码：第 2 页 共 6 页 业务招待费管理办法

第一条 为加强业务招待费的管理，保证业务联系的正常开展，使业务招待费能真正用到实处，根据公司的实际情况，特制定本办法。 第二条 本办法适用于贵州中伟集团本部及建设事业部。

第三条 本办法所指业务招待费是单位为业务经营和工作往来的合理需要而支付的应酬费用。

第四条 公司各部门编制本部门业务招待费年度预算，贵州中伟集团本部由人力行政中心汇总后并报董事会审查批准，建设事业部由综合运营部汇总后上报董事会审查批准。

第五条 公司业务招待费指标制定和下达，应根据

公司业务招待费管理规定

一、集团所有经营公司的财务及各类费用报销，经营公司总经理是唯一审批人;

二、业务招待费的使用原则

1、业务招待费的使用要符合节俭原则，业务招待费不得用于礼品、旅游高档消费。

2、业务招待费使用必须符合财政法规和财经纪律规定。 3、业务招待费使用必须对促进企业管理起到积极的作用。 三、业务招待费的使用范围

业务费：是指因业务需要发生的礼金、礼品、赞助费及因业务需要赠送的烟、酒等。

招待费：是指因工作关系招待有关人员就餐费、娱乐费用;因公接待相关单位人员发生的差旅费、住宿费等;在公司餐厅招待时发生的就餐费;因招待领用的酒水、香烟等。

四、业务招待费使用开支标准及规定 1、招待人数规定：

商务招待，严禁亲属及非相关人员参加;

接待用餐时，严格控制陪客人数，实行对口接待。同时，原则上陪客人数不得超过2人，若公司陪同用餐人员多于2人时，应事先经过总经理批准。

2、业务招待费的审批权限：

业务费：一律由经营公司总经理管理，其他部门和个人一律不得安排业务费。

招待费：经营公司总经理审批单次预算3000元以内限额的招待费， 3000元以上标准报集团同意后执行。发票上必须备注内容关键词：参加人数，招待对象，来客人数，否则不予报销。

..

为了有效控制公司的业务招待费支出，节约成本费用，提高公司的经营管理水平，特制定本制度。

一、业务招待费用支出范围

（1）招待来访客人、客户的茶叶、饮料、水等费用。

（2）宴请客人、客户（包括工作餐）的用餐、食品、酒水、礼品等费用。 （3）赠送客人礼品及其他费用等。 二、业务招待费用分管规定

（1）用于接待客人的茶叶、水、饮料、礼品等统一由人事行政管理中心经过采购评估后购买、订做、保管、发放。各部门需领用时，按有关规定填写《领用单》办理领用手续。

（2）公司举办的对外客户活动及员工活动的费用由财务部、行政管理，联合控制。 （3）宴请客人、客户发生的相关费用，遵从下文“三、四、”中的具体规定执行。 三、业务招待费用等其他申请工作流程 （1）业务招待费用----申请工作流程

各部门确因工作需要，必须宴请的，按提倡勤俭节约，反对铺张浪费的原则和方法办理。由主管部门实施招待，非相关人员一律不得参与，具体工作流程如下：

1、因正常业务需要招待外部来客时，应事前办理申请登记手续，并填写《业务招待申请表》，经公司总经理、各部门负责人、总经理批准后方可开支，具体审批权限如下：

①行政和财务发生业务招待费用具体审批权限如下：

A业务招待费申请金额≤500元

12种业务招待费处理技巧汇总

业务招待费的税务、会计基本处理规定

第一条：所有的餐费都是业务招待费。

第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。

营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。

条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定)

《企业会计准则――应用指南》附录(管理费用)明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。

1、 业务招待费的关键词：

业务、60%、5%

孰小原则，60%和5%取其小。

生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。

营业收入的8.33‰

2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。

(1)餐费

(2)接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。

(3)赠送的礼品

(4)正常的娱乐活动

(5)旅游门票、土特产品等

(6)高尔夫会员卡：

(7)与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实

企业所得税税前扣除项目限额标准

企业所得税税前扣除项目限额标准(仅供参考)

税务知识 2007-08-10 12:24 阅读4163 评论1

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1、纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。 （国

税发[2000] 84号）

2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5%。（国

税发[2003]70号）

从国税发 2003 70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按

不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调

整。 （国税函[2005]883号）

3、关于职工冬季取暖费（国税、地税规定不同） 企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费

等支出，税法规定允许扣除。（国税函[1996]673号） 纳税人发生的冬季取暖费税前扣除最高限额为650元，纳税人年度内实际发生的上述支出，在最高限额以内的，据实扣除；超过最高限额的部分，不得扣除。 （冀国税函[2005]

转载 通讯费用的企业所得税前扣除问题 通讯费用的企业所得税前扣除问题 从国家的规定来看考虑到各地经济情况不一等因素税务总局是将此项政策的标准制订权交给了各地省级国税、地税机关因此各省级区域间对于通讯费的企业所得税前扣除执行标准不一对于纳税人来说就不要在网络或者其他渠道看到外省市的标准后急于参照执行而应详细查阅本省国税、地税机关制订的标准以免因政策适用不当产生纳税风险。 部分省市对通讯费用在企业所得税前扣除的规定 《山东省国家税务局转发lt国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知gt的通知》第四条规定企业据真实、合法证明为职工报销的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用可以据实在税前扣除以办公通信费名义向职工发放的费用不得在税前扣除。 《福建省地方税务局、福建省国家税务局转发国家税务总局关于执行lt企业会计制度gt需要明确的有关所得税问题的通知》第二条规定企业中层主要负责人以上的管理人员发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用凭合法凭证据实在税前扣除其他员工发生的与取得应纳税收入有关的办公通讯费用按人均月最高100元限额内凭合法凭证据实在税前扣除。 《广西壮族自治区国家税务局转发国家税务总局关于执行lt企业会计制度gt需要