纳税评估指标预警值

中财讯瑞昌财学院

纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法

一、纳税评估参考指标

税局在每季季后25日向发布如下指标：

（一）全省国内生产总值。数据来自省统计局统计月报。 （二）全省及各市税收完成情况。数据来自税收会统月报表。

（三）全省及各市当年税收应征入库率。税收应征入库率=当年累计入库税收÷当年实现应征税收×100%。 （四）全省及各市欠税增减率。欠税增减率=(期末欠税余额－年初欠税余额)÷年初欠税余额×100%。 （五）全省宏观税负。全省宏观税负=全省税收完成情况÷全省国内生产总值×100%。

（六）全省及各市重点行业税负。行业税负=本行业入库税收÷本行业销售收入或营业收入×100%。数据来自全省重点税源企业报表。 （七）重点行业税负预警指标。 二、营业税评估指标预警值及使用方法 （一）缴纳营业税变动系数

缴纳营业税变动系数（A）=（本期申报营业税款—基期申报营业税款）÷基期申报营业税款 预警值：A<—0.2 测算结果分析：

通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税款下降幅度超过0.2，预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题。 （二）营业税税收负担率÷

营

附件1

纳税评估分析指标 一、增值税

(一)增值税税收负担率(简称税负率)

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式： ①本期销项税额

②免抵退销项税额=免抵退销售额*适用税率

③进项税额=当期申报抵扣进项税额-当期进项税额转出+进口料件模拟进项

备注：进口料件模拟进项=当期进口料件金额*适用税率

④存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率

属于农副产品的存货变动率=(存货期末金额-存货期初金额)/(1-扣除率)*扣除率

⑤销售总额=内销销售

额+免抵退销售额

⑥存货变动额=存货期末金额-存货期初金额

⑦综合税负率=(①+②-③+④)/(⑤+⑥)*100%

4.预警值(标准值)情况：设定预警值，根据税政确定的指标。

5.疑点提示：以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。对销项税额的

评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（注：个别县局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额）)

（二）单位产成品原材料

附件1

纳税评估分析指标 一、增值税

(一)增值税税收负担率(简称税负率)

1.适用类型：商业、生产、加工、其他非商业纳税人。

2.是否必要指标：必要。

3.指标计算公式： ①本期销项税额

②免抵退销项税额=免抵退销售额*适用税率

③进项税额=当期申报抵扣进项税额-当期进项税额转出+进口料件模拟进项

备注：进口料件模拟进项=当期进口料件金额*适用税率

④存货变动影响额=(存货期末金额-存货期初金额)*适用税率

属于农副产品的存货变动率=(存货期末金额-存货期初金额)/(1-扣除率)*扣除率

⑤销售总额=内销销售

额+免抵退销售额

⑥存货变动额=存货期末金额-存货期初金额

⑦综合税负率=(①+②-③+④)/(⑤+⑥)*100%

4.预警值(标准值)情况：设定预警值，根据税政确定的指标。

5.疑点提示：以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。对销项税额的

评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

6.数据来源：财务报表，管理采集录入。

（注：个别县局认为分子还要加上（期初留抵税额—期末留抵税额）)

（二）单位产成品原材料

6.2 纳税风险评估指标及运用。

6．2.1 收入类评估分析指标:

?基期主营业务收入? 主营业务收入变动率=本期主营业务收入×基期主营业务收入100%

6．2.1.1 如果主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等

问题，运用其他指标进一步分析。

6．2.2 成本类评估分析指标:

? 单位产成品原材料耗用率=本期产成品成本×100%

6．2.2.1 分析单位产品当期耗用材料与当期产出的产成品成本比率，判断企业是否存在账

外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

本期投入原材料? 主营业务成本变动率=

本期主营业务成本?基期主营业务成本基期主营业务成本主营业务成本×100%

其中：主营业务成本率=主营业务收入×100%

6．2.2.2 主营业务成本变成率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、

扩大税前扣除范围等问题。

6．2.3 费用类评估分析指标:

本期主营业务费用?基期主营业务费用? 主营业务费用变动率=×100%

基期主营业务费用其中：主营业务费用率

=

主营业务费用主营业务收入×100%

6．2.3.1 与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题

房地产行业一直是税收管理的重点和难点

随着纳税评估在企业增值税中的运用部分地区企业增值税征管水平已有明显提高。同时也为其他税种的纳税评估工作奠定了基础。为了进一步研究房地产企业所得税征管水平。本文选取反映偷选税特征的指标构建针对房地产企业所得税的纳税评估指标体系。

在对增值税纳税评估工作的探索与完善中我国各地国家税务局实现了对增值税一般纳税人缴纳增值税过程的监控。但是作为我国主体税种之一的企业所得税由于缺乏有效的监控手段偷漏税现象仍十分严重房地产业成了各地税务机关的重点监控对象。目前对房地产企业所得税纳税评估工作的开展多数建立在评估人员经验判断和少量指标评估的基础上尚未形成完整的指标评估体系。因此利用具体指标分析有效防止房地产企业因偷逃所得税或错误申报所得额而造成的税收流失是加强对房地产企业所得税管理的内在要求也是深入贯彻落实税收科学化、精细化、专业化管理的重要体现。一、房地产企业所得税纳税评估的整体构思房地产开发以项目为单位企业所得税申报通常与其开发项目直接挂钩。因此在纳税评估指标体系构建中本着‘评估企业层面着眼开发项目”的原则房地产企业所得税纳税评估整体构思如下。首先立足于房地产企业若干个开发项目对企业税负合

金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）

各市国家税务局：

为加强金融企业所得税管理，省局制定了《金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

二○○七年十二月十七日

金融企业所得税纳税评估指标体系（试行）

第一条 为规范和加强金融企业所得税纳税评估，提高纳税评估质量，根据《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》和《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的规定，结合金融企业的行业特点，制定本评估指标体系。

第二条 本评估指标体系所述金融企业的范围包括银行业、 证券业和保险业。

评估指标重点介绍金融企业特性指标的分析与运用，并将特性指标分为财务特性指标、申报特性指标和税收特性指标。通用指标的分析与运用参照安徽省国家税务局《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的具体规定处理。

金融企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》的规定执行。

第三条 金融企业的纳税评估原则上按年度开展。企业年度汇算清缴结束后，主管国税机关按照工作安排对金融企业开展评估，并根据企业经营业务范围、财务核算形式和纳税申报内容选择确定评估

试题一（纳税评估）

一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共20小题，每小题1分，共20分。)

1.对重点税源户，要保证每年至少间隔（ ）重点评估分析一次。 A.1年 B.2年 C.3年 D.4年 参考答案：A

2.各级税务机关（ ）部门负责纳税评估工作的组织和协调工作。 A.税源管理 B.办公室 C.征管科技 D.征收管理 参考答案：D

3.某纳税评估人员在对企业进行评估时，发现企业主营业务收入变动率为30%，则下列关于主营业务成本变动率的变动合理为（ ）。

A.-20% B.0 C.5% D.25% 参考答案：D

4.（ ）评估指标指标与预警值相比，如果差异较大，可能存在多列费用问题。

A.收入变动比率 B.成本变动比率 C.三项期间费用变动比率 D.利润变动比率

参考答案：C

5.纳税人员在评估某企业所得税时，发现该企业上年未在企业所得税前扣除的广告和业务宣传费金额为10万元，本年可以销售收入为100万元，实际发生的广告和业务宣传费为12万元，则纳税评估人员在审核所得税附表八时，下列说法错误的是（ ）。

A.第一行本年度广告费和业务宣传费支出为12万

附件1： 纳税评估审核评析内容

一、增值税、消费税审核评析内容

（一）审核欠税。将纳税人申报的应纳税额与实际入库税款进行比对分析，审核是否存在欠税问题；

（二）审核税收负担率。将纳税人税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，审核纳税人经营情况是否发生较大变化，有无隐瞒销售收入、虚增进项的情况。

（三）审核销售额变动率。销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与上年同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无销售不入帐或按规定应作视同销售的业务不计或少计销售额等问题。

（四）审核帐户变动情况。对本期应收、应付账款，预收、预付账款及其他应收、应付款项有较大幅度变化的，应分析其是否存在销售不入账，货款挂往来账户的账外销售问题。 （五）审核进项税额构成。通过对纳税人当期非防伪税控部分进项税额占全部进项税额比例的计算，并结合纳税人的生产经营情况，分析纳税人是否存在“四小票”虚假抵扣进项税额的问题； （六）审核销售额变动和应纳税额变动配比情况。对应税销售额变动率与应纳税额变动率之间差异较大的应结合本期和上年同期（或上月）销售毛益率和进项税额的变化情况，分析其有无不计、少计销售收入或虚抵进项税问题

纳税评估适用文书规范

纳税评估适用文书规范

目录

初步审核疑点清册 ............................... 2 案头审核任务清册 ............................... 3 税收风险指引清册 ............................... 4 实地核查任务清册 ............................... 5 实地核查通知书 .................................. 6 实地核查工作底稿 ............................... 8 纳税评估报告 .................................... 9 纳税评估复核结论书 ............................ 10 移送税务稽查建议书 ............................ 11 询问通知书 ..................................... 12 询问（调查）笔录 .............................. 14 税务检查通知书 ................

纳税评估工作思路

开展纳税评估工作是新时期强化税源管理的重要内容和手段，是进一步加强税收征管基础工作，推进税源管理“科学化、精细化、专业化”，不断提高征管质量和效率的必由之路，是税务机关实行人性化管理和优化纳税服务的具体体现。几年来，纳税评估工作的开展，历经局部探索、全面推广、整体发展、统一规范几个阶段，已经从发动期、上升期进入到了一个较为规范化的平台期，如何在此基础上进一步发展纳税评估工作，就成为摆在我们面前的一个亟待解决的问题，需要我们进一步解放思想，创新改革，使其不断完善。

一、目前存在的一些制约和影响纳税评估工作发展的因素和问题

（一）纳税评估认识上存在误区，工作定位不准。一是没有充分认识到纳税评估工作的必要性和重要性，认为前有征管，后有稽查，纳税评估可有可无；二是和汇缴、日常检查、稽查区分不清，认为纳税评估就是开展日常税务检查，就是变相的税务稽查。以上两种现象归集到一点，就是没有处理好评估的功能价值，没有对纳税评估进行科学合理的定位。在此模糊认识下，导致一些基层税务部门不能严格按照规程实施评估，轻评析重核查，采取全面帐务检查的方式开展工作，直接到企业检查帐簿、凭证，或者以约谈核实为名，要求企业财务人员将帐簿、凭证一并带到税务机关接受