房产税和土地使用税什么时候申报

房产税、土地使用税明细申报系统操作指南

1. 系统简介

为规范房产税、土地使用税（以下简称房土两税）税源登记，我们开发了房土两税税源登记、明细申报系统。纳税人对经营性房产、土地，自主进行房土两税税源登记（变更、注销），税源登记完成后，系统根据纳税人录入的税源信息按月自动生成应税明细，纳税人进行汇总申报，系统建立一个税源历史记录完整、申报信息清晰的管理平台，可查询历史记录。为方便纳税人准确便捷登记税源，我们将获取的房产、土地产权登记信息同税务登记信息进行关联匹配，将匹配的产权登记信息推送给纳税人进行确认并完成税源登记，可以减少税源登记的时间，提高税源登记的准确性。

2. 业务流程说明

税务机关将定期获取的新增产权登记信息，通过系统推送给纳税人进行产权登记信息确认并完成税源登记。

3. 系统登录

登录青岛市地方税务局电子申报系统，网址：http://etax.qdds.gov.cn，技术服务电话：85919292。

纳税人使用网上报税系统的纳税人识别号及密码进行登录，未开通网

上报税系统的纳税人可通过技术服务电话咨询如何进行开通网上报税。未开通网上报税系统的纳税人，可到地税办税服务厅进行税源确认、税源登记。

登录成功显示如下界面：

各个税种的比较 加深理解 准备注税 注会的考试用

土地增值税

房产税

城镇土地使用税

纳税义务人

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人

一般规定：

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体 具体规定： 和个人所有的，由集体单位和个人纳税； 2.产权出典的由承典人缴纳； (1)拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。

3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者 (2)拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使 使用人纳税； 用人和代管人为纳税义务人。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴 (3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。 纳；

5.无租使用其它单位房产的单位和个人，使用人按照房产余值 代为缴纳房产税。

6.2009年1月1日起，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的 (4)土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳 征收管理范围。 税。

征税范围

(1)转让国有土地使用权；

城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的

房产税、城镇土地使用税和耕地占用税

房产税

房产税、城镇土地使用税和耕地占用税

一、房产税原理

概念： 概念： 房产税是以房屋为征税对象，依据房屋的计税余值 计税余值或 房产税是以房屋为征税对象，依据房屋的计税余值或房产 租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税 特点： 特点： 1、房产税属财产税中的个别财产税； 、房产税属财产税中的个别财产税； 2、征税范围限于城镇的经营性房屋； 城镇的经营性房屋 、征税范围限于城镇的经营性房屋； 3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 经营使用方式规定征税办法 、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 作用： 作用： 1、筹集地方财政收入； 、筹集地方财政收入； 2、有利于加强房产管理 、

房产税、城镇土地使用税和耕地占用税

二、纳税人

是在征税范围内的房屋产权所有人。 是在征税范围内的房屋产权所有人。 产权属国家所有的， 1、产权属国家所有的，由经营管理单位 纳税；产权属集体和个人所有的， 纳税；产权属集体和个人所有的，由单 位和个人纳税。 位和个人纳税。 产权出典的，由承典人纳税。 2、产权出典的，由承典人纳税。 3、产权所有人、承典人不在房屋所在地 产权所有人、 代管人或

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福利企业房产税、土地使用税有何优惠政策

我单位是民政局认定的福利企业，安置残疾人员占总人数的50%，国税减免增值税，地税减免企业所得税，房产税和土地税开业至今也没缴过，网上报税限定税种也没有这两种税，现在地税稽查科说要补缴这两种税，请问这房产税、土地使用税对福利企业减免吗？

根据《关于对福利企业征免房产税问题的通知》（财税三[1989]31号）规定，对安置残疾人占职工总数35%以上的福利企业的房产，暂免征收房产税；残疾人占职工总数10%至35%的减半征收房产税。根据《关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（财税三[1988]35号）规定，民政部门举办的安置残疾人占生产人员百分之三十五以上的福利工厂用地暂免征收土地使用税；残疾人占生产人员百分之十至百分之三十五的减半征土地使用税。

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附件3

城镇土地使用税房产税税源明细表

纳税人识别号（统一社会信用代码）：□□□□□□□□□□□□□□□□□□

纳税人名称：金额单位：人民币元（列至角分）；面积单位：平方米

本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填表说明：

城镇土地使用税税源明细

1.系统根据本表数据自动计算生成《城镇土地使用税房产税纳税申报表》及其附表《城镇土地使用税房产税减免税明细申报表》。

2.此表实施后，对首次进行纳税申报的纳税人，需要申报其全部土地的相关信息。此后办理纳税申报时，如果纳税人的土地及相关信息未发生变化的，可仅对上次申报信息进行确认；发生变化的，仅就变化的内容进行填写。

3.城镇土地使用税税源明细申报遵循“谁纳税谁申报”的原则，只要存在城镇土地使用税纳税义务，就应当如实申报土地信息。

4.每一宗土地填写一张表。同一宗土地跨两个土地等级的，按照不同等级分别填表。无不动产权证（土地使用权证）的，按照土地坐落地址分别填表。纳税人不得将多宗土地合并成一条记录填表。

5.对于本表中的数据项目，有不动产权证（土地使用权证）的，依据证件记载内容填写，没有不动产权证（土地使用权证）的，依据实际情况填写。

6.纳税人类型（必填）：分为土地使用权人、集体土地使用人、无偿使用人、代管人、

城镇土地使用税纳税申报表

税款所属期：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分；面积单位：平方米 纳税人识别号 名称 纳税人 信息 登记注册类型 身份证照类型 税额 标准 * * * 身份证□ 护照□ 军官证□ 其他 土地 本期应计税月份数 总面积 纳税额 * 纳税人分类 所属行业 联系人 减免性质代码 * 减免税 总面积 本期 减免税额 单位□ 个人□ * 联系方式 本期 已缴税额 本期应补（退）税额 宗地的 土地地号 等级 申报纳 税信息 合计 以下由纳税人填写： 纳税人声明 纳税人签章 以下由税务机关填写： 受理人 此纳税申报表是根据《中华人民共和国城镇土地使

第七章 房产税法、契税法和土地增值税法

一、单项选择题（23*1=23）

1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（ ）。 A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税

B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税

D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税

2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（ ）。 A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率

C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率

D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率

3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（ ）万元。 A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84

4.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2016年10月1日起，企

并入房屋价值的土地是否缴纳房产税

《企业会计制度》第四十七条规定，“企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本”。根据上述“企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本”的规定,当企业在土地上建厂房时，土地的价值应转入在建工程成本，竣工验收后应转入固定资产。《无形资产准则》第二十一条规定：“企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转。结转时，将土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。”该规定不仅适用于房产开发企业开发的商品房，对非房地产企业自行建造自用的房屋同样适用。

根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]第008号）和《财政部 国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地[1987]3号）文件的规定：“房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿?固定资产?科目中记载的房屋原价。”因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的

第七章 房产税法、契税法和土地增值税法

一、单项选择题（23*1=23）

1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（ ）。 A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税

B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税

D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税

2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（ ）。 A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率

C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率

D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率

3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（ ）万元。 A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84

4.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2016年10月1日起，企

篇一：重庆市房产税实施细则

重庆市地方税务局转发重庆市人民政府关于印发重庆市房产税实施细则的通知的通知

渝地税发〔2009〕64号

各区县（自治县）地方税务局，市局各直属单位：

现将《重庆市人民政府关于印发重庆市房产税实施细则的通知》（渝府发〔2009〕44号）转发给你们，并提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、加强组织领导，确保政策落实

《重庆市房产税实施细则》的出台，对规范房产税的征收管理，具有十分重要的意义。各单位要提高认识，加强领导，组织好对《重庆市房产税实施细则》的学习，深刻领会有关精神；要采取有效措施，确保《重庆市房产税实施细则》的贯彻实施。

二、加强政策宣传，完善纳税服务

《重庆市房产税实施细则》实施后，出现了一些新的政策变化。各单位要加强政策宣传，让纳税人及时了解《重庆市房产税实施细则》的内容和有关政策的变化；要进一步优化纳税服务，加强纳税辅导。

三、加强跟踪调查，规范政策执行

各单位要跟踪调查《重庆市房产税实施细则》的执行情况，要深入企业了解情况、掌握动态，及时研究和解决征管中遇到的矛盾和问题，重大问题要及时向市局报告。

二OO九年四月三日

重庆市房产税实施细则

第一条 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，结合我市实际，制定本实施细则。

第二条 凡坐落