集团公司内部交易抵消

第五章 集团公司内部交易事项的处理

一、集团公司内部交易事项的含义及类型

集团公司内部交易事项——集团公司内部母公司与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项。

集团公司内部交易事项按不同的标志有不同的分类方法，主要包括以下两种：

（一）按内部交易事项是否涉及损益分类

（三）内部交易事项的消除方法

集团公司内部交易事项的消除实际上是以企业集团为报告主体，将一方的内部销售与另一方的内部购进予以抵销，从而消除集团内部未实现损益。

在母公司持股比例不同的情况下，不同类型的内部交易事项，其消除方法有所不同。

1．母公司拥有子公司全部股权

当母公司拥有子公司全部股权时，顺销和逆销所形成的集团公司内部未实现损益都应予以全部消除。 2．母公司拥有子公司部分股权

顺销——所形成的集团公司内部未实现损益体现在母公司的会计报表中，应予以全部消除；

逆销——所形成的集团公司内部未实现损益体现体现在子公司会计报表中，有全部消除法和部分消除法两种消除方法

本章集团公司内部交易事项的抵销采用了全部消除法。

二、集团公司内部存货交易

集团公司的内部交

预算定额

一、土石方工程定额单位： 立方米

定额编号M1-01 M1-02 M1-03 M1-04 M1-05 M1-06 M1-07 M1-08 M1-09 M1-10 M1-11 M1-12 M1-13 M1-14 M1-15 M1-16 M1-17 M1-18 M1-19 M1-20

项目名称人工挖槽坑 一、二类土 深度2米以内 一、二类土 深度4米以内 三、四类土 深度2米以内 三、四类土 深度4米以内 运土 手推车人工装 运距50米以内 运土 手推车人工装 每增加50米以内 回填土 松填 回填土 夯填 平整场地(每平方米) 3:7灰土 砂 清水碎砖 碎石 砼垫层 竣工清理 住宅 竣工清理 办公 竣工清理 厂房 竣工清理 住宅 竣工清理 办公 竣工清理 厂房

单位小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时 小时

定额数量1.90 2.60 4.20 4.90 1.70 0.28 0.80 2.80 0.45 7.60 2.50 6.00 3.50 5.00 0.10 0.075 0.05 0.15 0.11 0.075

一、土石方工程

预算定额

钢筋工程内容及说明1 2 3 4 5

集团公司内部审计工作流程

为充分完善集团内部审计工作，确保审计人员能够顺利完成内部审计任务，根据集团公司《内部审计制度》及《内部审计实务标准》的相关规定，制定内部审计业务的具体工作流程和操作规范，审计人员应在内部审计工作中按流程规定遵照执行。

根据集团公司内部审计工作的基本任务和要求，审计工作可按以下操作流程进行实施。

一、审计立项与授权

（一）审计立项

审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。

审计对象的选择一般由以下三种方式决定：

1、集团法审部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。

2、由集团总经理或董事会下达的计划外专项审计任务。

3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。

（二）审计批准与授权

对于已立项的审计项目，法审部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总经理/主管副总经理审核、批准与授权。

二、审计准备

在确定内部审计事项后，审计人员开始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容：

（一）初步确定具体审计目标和范围

1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职

2007年内部审计工作要点

2007年，公司内部审计工作将继续按照国资委、监事会和国家审计署的要求，在集团公司党组的领导下，探索推进SOX法案遵循工作的常态化机制，以风险为导向，完善公司风险管理和内部控制体系，服务于公司“新跨越战略”重要举措的落实和公司 “软实力”的提升；充分发挥内部审计监督作用，除弊兴利；创新审计技术和领域，建立健全内部审计规章制度体系，探索完善内部审计管理体系，强化双重管理机制，加强内审团队建设；加强内部沟通，推动良好审计文化的形成，营造良好工作氛围；加强外部交流，扩大内部审计影响。围绕“增值、创新、和谐”，打造“世界一流内审”。

1、巩固法案遵循成果，建立常态内控机制

巩固2006年SOX遵循项目成果，将法案遵循工作向常态化转变。逐步将内控手册的维护、内部控制的测试工作与企业的日常经营管理活动相融合，形成常规化、制度化、规范化的常态工作机制，逐步使内部控制成为业务流程的一个有机部分并得到持续有效的执行。将原有开展的“十四个核心业务流程和管理机制”的风险及运营审计工作与SOX法案遵循测试工作、总部的独立测试与各子公司的自我测试工作有机结合，统筹安排，节约审计资源，提高工作效率。对于内部控制缺陷加大修补和执行的监督力度。继

2007年内部审计工作要点

2007年，公司内部审计工作将继续按照国资委、监事会和国家审计署的要求，在集团公司党组的领导下，探索推进SOX法案遵循工作的常态化机制，以风险为导向，完善公司风险管理和内部控制体系，服务于公司“新跨越战略”重要举措的落实和公司 “软实力”的提升；充分发挥内部审计监督作用，除弊兴利；创新审计技术和领域，建立健全内部审计规章制度体系，探索完善内部审计管理体系，强化双重管理机制，加强内审团队建设；加强内部沟通，推动良好审计文化的形成，营造良好工作氛围；加强外部交流，扩大内部审计影响。围绕“增值、创新、和谐”，打造“世界一流内审”。

1、巩固法案遵循成果，建立常态内控机制

巩固2006年SOX遵循项目成果，将法案遵循工作向常态化转变。逐步将内控手册的维护、内部控制的测试工作与企业的日常经营管理活动相融合，形成常规化、制度化、规范化的常态工作机制，逐步使内部控制成为业务流程的一个有机部分并得到持续有效的执行。将原有开展的“十四个核心业务流程和管理机制”的风险及运营审计工作与SOX法案遵循测试工作、总部的独立测试与各子公司的自我测试工作有机结合，统筹安排，节约审计资源，提高工作效率。对于内部控制缺陷加大修补和执行的监督力度。继

2007年内部审计工作要点

2007年，公司内部审计工作将继续按照国资委、监事会和国家审计署的要求，在集团公司党组的领导下，探索推进SOX法案遵循工作的常态化机制，以风险为导向，完善公司风险管理和内部控制体系，服务于公司“新跨越战略”重要举措的落实和公司 “软实力”的提升；充分发挥内部审计监督作用，除弊兴利；创新审计技术和领域，建立健全内部审计规章制度体系，探索完善内部审计管理体系，强化双重管理机制，加强内审团队建设；加强内部沟通，推动良好审计文化的形成，营造良好工作氛围；加强外部交流，扩大内部审计影响。围绕“增值、创新、和谐”，打造“世界一流内审”。

1、巩固法案遵循成果，建立常态内控机制

巩固2006年SOX遵循项目成果，将法案遵循工作向常态化转变。逐步将内控手册的维护、内部控制的测试工作与企业的日常经营管理活动相融合，形成常规化、制度化、规范化的常态工作机制，逐步使内部控制成为业务流程的一个有机部分并得到持续有效的执行。将原有开展的“十四个核心业务流程和管理机制”的风险及运营审计工作与SOX法案遵循测试工作、总部的独立测试与各子公司的自我测试工作有机结合，统筹安排，节约审计资源，提高工作效率。对于内部控制缺陷加大修补和执行的监督力度。继

关于***公司内部管理调整工作思路

（建议稿）

目 录

一、建立完善的管控制度……………………………………………………………………………2 二、建立科学的管理机制……………………………………………………………………………2 （一）首先要建立完善的企业内部管控机制……………………………………………..3 （二）建立绩效机制，注重人才队伍建设…………………………………………………3 三、抓细节，重落实，突出监督职能…………………………………………………………5 （一）要切实解决好四个矛盾……………………………………………………………………6 （二）发挥六项职能，抓实六个细节………………………………………………………..6 四、注重员工职业素养教育………………………………………………………………………..8 （一）认同***企业文化………………………………………………………….………………..8 （二）加强责任感………………………………………………………….…………………………..8 （三）每日三省吾心……………………………………………………….………………………….8 （四）做人光明磊落……………………………………………………….………………

合并 存货内部交易的抵消分录解释

抵消分录：

借：营业收入（内部交易的售价） 贷：营业成本

借：未分配利润——年初（上期内部交易的利润额） 贷：营业成本

借：营业成本（内部交易的利润额） 贷：存货

A为母公司，B为子公司 两种基本情况：

一、已实现损益。对于合并的整体：A和B的存货账户一进一出都平了，不需调整；本应只存在A购进时的成本，和B销售时的售价，由于内部交易，A记了收入（内部交易的售价），B记了成本（销售给第三方时从存货转到了成本），虽然都是数额上一正一负抵了，不影响损益，但如果不调的话会虚增收入，因此有 借：营业收入 （母公司账上的） 贷：营业成本 （子公司账上的）

A 第三方售价 收入 B 收入 内部交易售价 库 成本 成本 库 内部交易成本 0 0

二、未实现损益。由于存货未售出，B账上不存在收入和成本的确认；从整体上看，只应存在A购入时的存货价，但由于内部交易，A记了收入和成本，B购入存货时以内部交易的售价计价，即B的存货账面价值=A的收入。此时，为了不虚增收入和存货价值，应抵消掉A的收入和成本，将B的存货价值降至A购入时的价值。因此有 借：营业收入（A账上内部交易的售价） 贷：营业成本（A账上内部交易的成本）

中国石油化工集团公司内部审计工作规定

1 内部审计工作基本要求

1.1 内部审计是指中国石油化工集团公司（以下简称集团公司）及各企事业单位（以下简称企业）审计机构和审计人员，依照国家有关法律法规和政策以及集团公司有关内部管理的规定，对本单位及其所属单位开展的各种审计监督和评价活动。

1.2 集团公司内部审计实行“两个层次、双重管理、分层负责”，“上审下”与“同级审计”相结合，审计业务与审计管理适当分离的管理体制。

1.2.1 两个层次，是指集团公司原则上在总部和企业两个层面设立内部审计机构。

1.2.2 双重管理，是指企业的内部审计机构在行政上接受本单位的管理，在业务上接受上级内部审计机构的指导与管理。

1.2.3 分层负责，是指内部审计机构在行政关系上隶属于本单位，对本单位主要负责人负责，独立行使审计职能，不受其他部门或个人的干涉。

1.2.4 “上审下”与“同级审计”相结合，是指两个层面的审计机构，根据内部审计的地位和特点，选择恰当有效的审计方式开展审计监督工作。

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合并 存货内部交易的抵消分录解释

抵消分录：

借：营业收入（内部交易的售价） 贷：营业成本

借：未分配利润——年初（上期内部交易的利润额） 贷：营业成本

借：营业成本（内部交易的利润额） 贷：存货

A为母公司，B为子公司 两种基本情况：

一、已实现损益。对于合并的整体：A和B的存货账户一进一出都平了，不需调整；本应只存在A购进时的成本，和B销售时的售价，由于内部交易，A记了收入（内部交易的售价），B记了成本（销售给第三方时从存货转到了成本），虽然都是数额上一正一负抵了，不影响损益，但如果不调的话会虚增收入，因此有 借：营业收入 （母公司账上的） 贷：营业成本 （子公司账上的）

A 第三方售价 收入 B 收入 内部交易售价 库 成本 成本 库 内部交易成本 0 0

二、未实现损益。由于存货未售出，B账上不存在收入和成本的确认；从整体上看，只应存在A购入时的存货价，但由于内部交易，A记了收入和成本，B购入存货时以内部交易的售价计价，即B的存货账面价值=A的收入。此时，为了不虚增收入和存货价值，应抵消掉A的收入和成本，将B的存货价值降至A购入时的价值。因此有 借：营业收入（A账上内部交易的售价） 贷：营业成本（A账上内部交易的成本）