不得核定征收企业所得税的企业

企业所得税核定征收的思考

刘璇 毛贤清

【内容摘要】：企业所得税是目前我国第二大主体税种，

相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂的特点。对于部分企业来说，由于不能提供完整的财务会计核算资料，不能准确反映收入、成本和费用，在不符合查账征收的条件下，税务机关只能采取核定征收的方式征收企业所得税。基于现实情况，为了强化企业所得税的征收管理，国家税务总局在账查征收企业所得税的基础上，修定了《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号），加强和规范企业所得税核定征收工作。但多年来，一些纳税人并未逐步规范财务会计核算，税务部门也没有切实加强后续管理，由此产生纳税遵从风险和税收执法风险。本文从核定征收的法理与现实出发，从防范税收风险和促进企业健康发展的角度对所得税核定征收的若干问题展开探讨。

【关键词】：企业所得税 核定 思考

一、核定征收的税法原理及适用情形

核定征收的税法原理来源于狭义的推定课税。狭义的推定课税是指在某些特殊情况下，税务机关不能根据税法的明文规定准确地确定纳税人的计税依据，为了防止税款的流失

和保证税收执法的公平与公正，按照法律、法规和政策规定的程序和方法，推定或核定纳税人的税基与应纳税额的一种征税方法。

企业所得税核定征收鉴定表

纳税人编码： 鉴定期：2013年度 金额单位：元 申报单位 地 址 经济性质 开户银行 邮政编码 上年收入总额 上年注册资本 上年职工人数 上年固定资产原值 上年所得税额 行次 1 2 3 4 5 6 行业类别 账 号 联系电话 上年成本费用额 上年原材料耗费量（额） 上年商品销售量（额） 上年征收方式 纳税人自报情况 是 是 否 是 是 是 核定征收 主管税务机关审核意见 以下均据实填写 上年燃料、动力耗费量（额） 项 目 账簿设置情况 收入核算情况 成本费用核算情况 纳税申报情况 履行纳税义务情况 其他情况 纳税人对征收方式的意见： 主管税务机关意见： 能够准确核算收入总额，不能准确核算成本费用 总额，申请核定征收。 经办人签章： （公章） 经办人签章： （公章）

第1篇：企业所得税核定征收申请

企业所得税核定征收申请

XX市XX区国税局：

兹有XXXXXXXX公司于XXXX年XX月XX日成立，注册资金XXX万元，现有员工XX人，是一个主要以通信信息网络系统集成、计算机软硬件的开发及应用、计算机系统集成及综合布线；计算机及配件、通信设备、金属材料、电子产品、办公用品、日用百货、农副产品销售的小型微型企业。由于我公司是新办企业，公司规模较小，创业经验有限，市场竞争激烈，经营未能全面有序开展。公司的内部制度未能及时建立，一般的员工对财务知识不了解，取回的报销票据不完善、不及时、漏取等原因形成残缺不全，这种种因素造成我公司暂时对成本、费用等支出难以准确核算，但能准确核算企业的经营收入，因此特向贵局提出申请，望贵局根据我公司小型微利企业的实际，按照收入给予我公司核定企业所得税应税所得率，望给予支持与批准为谢！

特此申请

申请人：XXXXXXXX公司

法定代表人：

日期：

第2篇：核定征收企业所得税通知

江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知 税种：企业所得税发布时间： 2009-12-21文件类型：规范性文件发文单位：江苏省地方税务

局状态：全文有效点击数：2560

苏地税函〔2009〕283号

及苏州工业园区地方税务局

企业所得税核定征收鉴定表

纳税人编码： 鉴定期： 年度 金额单位：元 申报单位 地 址 经济性质 开户银行 邮政编码 上年收入总额 上年注册资本 上年职工人数 上年固定资产原值 上年所得税额 行次 1 2 3 4 5 6 项 目 账簿设置情况 收入核算情况 成本费用核算情况 纳税申报情况 履行纳税义务情况 其他情况 行业类别 账 号 联系电话 上年成本费用额 上年原材料耗费量（额） 上年燃料、动力耗费量（额） 上年商品销售量（额） 上年征收方式 纳税人自报情况 主管税务机关审核意见 纳税人对征收方式的意见： 主管税务机关意见： 经办人签章： （公章） 经办人签章： （公章）

企业所得税核定征收鉴定表

纳税人编码： 鉴定期： 年度 金额单位：元 申报单位 地 址 经济性质 开户银行 邮政编码 上年收入总额 上年注册资本 上年职工人数 上年固定资产原值 上年所得税额 行次 1 2 3 4 5 6 项 目 账簿设置情况 收入核算情况 成本费用核算情况 纳税申报情况 履行纳税义务情况 其他情况 行业类别 账 号 联系电话 上年成本费用额 上年原材料耗费量（额） 上年燃料、动力耗费量（额） 上年商品销售量（额） 上年征收方式 纳税人自报情况 主管税务机关审核意见 纳税人对征收方式的意见： 主管税务机关意见： 经办人签章： （公章） 经办人签章： （公章）

国家税务总局 关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的

通知

国税发〔2008〕30号

全文有效 成文日期：2008-03-06

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行

企业所得税法

1.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。 A.登记注册地标准 B.所得来源地标准

C.经营行为实际发生地标准 D.实际管理机构所在地标准 【答案】AD

2.以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。

A.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 C.非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

D.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。 【答案】B

3.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ） A.销售货物所得 B.权益性投资所得 C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定

4.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳

第十章 企业所得税法

一、单项选择题

1、以下适用20%企业所得税税率的企业是（ ）。 A、高新技术企业 B、在中国境内的居民企业 C、小型微利企业

D、在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业

2、下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A、向投资者支付的股息 B、合理的劳动保护支出 C、为投资者支付的商业保险费 D、内设营业机构之间支付的租金

3、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）。 A、土地增值税 B、企业所得税 C、消费税 D、营业税

4、某企业2015年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，企业另支付安装调试费用1万元，运输费用0.8万元，该项受赠资产当年应缴纳企业所得税是（ ）万元。 A、29 B、29.25 C、29.75 D、29.30

5、某企业2015年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，特许权使用费收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2014年超标广告费90万元，则20