英国资本利得税简介及对我国税制改革的借鉴

英国资本利得税

2013年9月英国秋季财政报告宣布，从2015年4月起英国政府将开始向持有英国房产（uk.regishome.com/house）的海外业主征收资本利得税。中国与英国签有双重课税协定，所以投资者不必二次缴税。

2015年4月起，非英国居民将向外国房产投资者征收资本利得税，新政一经宣布，随即引起了英国地产行业专家的评论。不过英国的地产商似乎并不是很担心这一政策会影响到他们的海外客户。行业专家也一致认为这一举措基本不会对海外地产领域产生什么影响。

英国对海外居民一直实行税务优惠政策，大多数国际买家并不是因为税务优惠在英国投资，而是因为很多其它因素，比如稳定的政治环境，有利的汇率政策。而且还是在英国市场在未来几年正处于房价增长期。

英国统计局最新数据显示，2012年，英国FDI资金达到1万亿破纪录水平。根据英国专业房产网站Rightmove统计数据显示，10月份，英国住宅平均要价增长2.8%，回到2013年1月时的增长水平。尽管2015年，伦敦中心房价可能会停滞，但很多代理人士预测随着英国经济起步，未来5年住宅房价将会攀升20%以上。

另外，新税收政策施行更适合长期投资。比如，如果是10年期的投资，就算按28%税率

最适课税理论及其对我国深化税制改革的借鉴

作者：蒋国发 来源：福建行政学院学报(2003/3) 更新时间：2005-11-25 浏览次数：1091

最适课税理论及其对我国深化税制改革的借鉴

蒋国发(福建经济管理干部学院财政金融系,福建福州 350002)

[摘要] 在对最适课税理论进行述评以及我国1994年的税制改革存在的问题进行分析的基础上，就我国借鉴最适课税理论，进一步深化税制改革问题作了探讨。

[关键词] 最适课税理论;税制改革;借鉴

一、最适课税理论述评

最适课税理论是一个以资源配置的效率性和收入分配的公平性为标准，对构建经济合理的税制体系所进行分析的学说，它研究的是政府在信息不对称（即政府对纳税人的纳税能力、偏好结构等信息不完全了解）且征管能力有限的前提之下，如何征税才能既满足效率原则的要求，又符合公平原则的要求。英国剑桥大学经济学教授詹姆斯·米尔利斯和加拿大籍美国哥伦比亚大学名誉教授威廉·维克里凭借其对这一理论的形成所作出的重要贡献而共同分享了1996年的诺贝尔经济学奖。此后，最适课税理论越来越成为各国优化和完善其税制结构的理论依据。

构成最适课税理论的基石包括以下三个方面：1、个人偏好、生产技

从国际税制改革看我国的税制改革

国际税制改革的基本特点：

虽然发达国家和发展中国家的经济发展水平和税制环境存在差异，在税制改革目标和内容上都各不相同，但总体来看，国际税制改革呈现出以下共同特征：

（一）税制结构发生巨大变化：从20世纪80年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷对税制结构进行调整，出现了所得税（尤其是个人所得税）比重下降，社会保险税（缴费）和一般商品税（主要是增值税）比重上升的趋势。进入21世纪以后，税制结构的这种变化在一些国家呈加快趋势。

（二）拓宽税基、降低税率，各国宏观税负出现下降趋势：从20世纪90年代末开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，造成了税收收入规模的下降。美国在2005～2006年的税制改革中，以财政收入“中立”为前提，提出了“简便、公平、促进经济增长”为目标的税制改革原则。 （三）减轻资本税收负担，实行企业和个人所得税一体化

（四）加强税收的环境保护功能：不论是发达国家还是发展中国家，经济发展过程中均出现资源过度使用引发的资源枯竭和环境污染问题。税收是政府矫正负外部性的一个重要的政策工具.英国在2006年的税制改革中提高了气候变动税和垃圾掩埋税的定额

税制优化应体现出结构性减税、特定税负有减有增、结构性增税三个基本概念

“十二五”规划期间的税制改革需要和通盘的配套改革形成紧密的互动关系；税制改革需要和加快转变发展方式密切结合；税制改革要与优化分配格局、调整分配关系配套；税制改革要和走创新型国家道路上“科技第一生产力”“科技兴国”的取向相呼应。

这四大取向，落实在税制优化本身的表现上，可以总结出结构性减税、特定税负有减有增、结构性增税三个基本概念。

中国从目前的战略机遇期和“十二五”规划期，要推演到2020年全面小康目标的实现，再往后还要追求邓小平勾画的“三步走”伟大民族复兴目标，2050年前后要见眉目。

在这样一个历史阶段的连接过程中，财税的改革和经济、社会、政治的改革显然形成了非常密切的关系，它们之间具体的、千丝万缕的联系，在现实生活里面，就表现为越来越多的热点、敏感问题，都和税收有关。

面对“十二五”规划，如何把握在这个战略机遇期里税制的建设和改革？

税改要和通盘配套改革互动

税制运行应满足国家政权体系“以政控财，以财行政”的需要。在财政收入方面，市场经济的通行经验就是税应占绝对的主导地位。并且在“税收法定主义”原则下优化税制和公共收入，各种政府收入必须得到

湖南工业大学本科毕业设计（论文）

摘 要

我国现行的房产税税制体系是由1986年国务院颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》加上沪、渝两地的房产税暂行办法共同构成的。随着经济社会的发展，该条例逐渐暴露出一系列亟待改进的问题，主要包括房产税税制的法律层级、房产税的税基、税率和计税依据等问题。与此同时，从2011年开展房产税改革试点的上海和重庆改革效果并不理想。结合我国当前房产税的改革背景，本文分析并总结了我国房产税的基本现状以及现行税制存在的主要问题。最后，针对表现出的问题结合美国等国家房产税征收的先进经验提出了当前我国房产税税制的改革对策，即通过推进房产税立法为房产税征收提供法律保障，通过扩大房产税税基、调整房产税税率、以评估价值为计税依据等措施促进房产税收入正常增长，并使其在地方经济和地方财政方面发挥应有的调节作用，同时，简化房产类相关税费，通过加强税收征管确保上述政策得以有效实施。

关键词：房产税；税制；改革对策

III

当前我国房产税税制存在的问题及改革对策

ABSTRACT

Current system of property

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我国税制结构分析及选择

摘 要：我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但仍有许多需要改进。本文从税制结构类型比较入手，分析一国税制结构构成的因素，提出我国目前应适合的税制结构及税制改革。

关键词：税制结构 税制改革 结构现状 税收征管

税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。

一、税制结构的类型及其比较

主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。

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(一)以所得税为主体的税制结构

在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等

房地产税税制的国际比较与借鉴

内容提要：本文着重介绍了国外和地区房地产税制度的建设。由于各国对房地产税征收目的不同，计税依据不一样，评估方法不同，使得各国在房地产税制建设上存在一定差异，但仍具有一定相同之处，通过比较研究找出一些规律性东西，对于我国借鉴国外先进的房地产税建设经验，构建有中国特色房地产税制体系，促进我国房地产业的健康发展有着积极的意义。 关键词：国外房地产税，比较，借鉴

随着我国房地产业的快速发展，已经初步建立起了房地产税收体系，房地产税在调节社会利益关系、增加财政收入和平抑房地产市场价格，促进房地产业健康发展等方面起到了积极的作用。我国现行房地产税收虽然在逐步完善，但仍然存在一些问题和缺陷。而英国、加拿大、德国、美国、日本等等经济发达国家房地产税制度建立比较早，比较完善，有很多成功经验，值得我们学习和借鉴。 一、国外房地产税制度的主要内容 1.课税对象及征收方式

房地产税的课税对象是指包括所有的房地产。由于国外各国和地区的房地产税内涵不同，所以名称也有所不同，美国和新加坡把房地产税称为财产税，日本称为固定资产税、城市规划税，中国香港称为差饷、物业税。各国和地区对房地产税征收方式也是不同的，有些国家只

增值税转型对**县域经济税收的影响及对策分析

在当前国际金融危机对我国实体经济影响显现、我国经济发展自下半年放缓趋势明显、企业利润下降的背景下，国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，而《中华人民共和国增值税暂行条例修订草案》也于2008年11月14日正式公布。此项改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，将有利于扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，对我国经济的持续平稳较快发展将产生积极的促进作用。

一、增值税转型的主要内容

2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行的增值税转型改革，其主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%，将纳税申报期限从10日延长至15日。

二、增值税转型对**县国税收入的影响分析

**县位于**省东南部，*****，全县辖9镇6乡，总人口20.7万人，由于受地理位臵、自然资源及交通不变等因素的制约，骨干税源单一，矿产业支撑着全县国税收入大半边天。2009年

增值税转

中国税制

浙江财经大学财政与公共管理学院税务系 对本课程学习的说明

1.本课程学习的意义 2.本课程在专业知识结构中的地位 3.本课程教学目的 4.本课程教学课时安排 5.本课程教学方式 6.课程考核方式

7.教学资源与参考资料 一、本课程学习的意义

（1）经管类专业知识中重要的组成部分：专业素养 （2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能

（3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计师等必考科目）：求职法宝 （4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、中、高级专业技术职务评聘）：发展潜质

二、本课程在专业知识结构中的地位 本课程的基础课程：《基础会计》（或《中级财务会计》）《经济法》、《财政学》、《政府预算》 等学科平台课

本课程的地位：税务专业、会计学、工商管理等其他经济管理学科专业的核心课程 后续专业课程：《税务管理》、《纳税检查》、 《国际税收》等 三、本课程的教学目的：

本课程讲授中国税收制度的基础知识、基本理论、基本业务。通过本课程教学，要求学生： 1. 掌握中国税收制度的基本概念、基本理论、基础知识。

2. 掌握各个税种的业务技能；掌握

常州大学

成人大专毕业论文

论文题目 个人所得税的国际比较

以及对我国的启示与借鉴

姓 名 李 娟 班 级 2012（市区）

专业名称 会计学 导师姓名 韩 平 二零一四年五月二十日

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个人所得税的国际比较以及对我国的启示与借鉴

摘 要：在各国众多的税收中，个人所得税作为一种直接税，深受各国学者的重视，因而具备调节收入分配功能的个人所得税在我国也已经开征很久了，而且在我国的税制结构中，个人所得税占据着比较重要的地位。然而事实证明，我国的个人所得税存在着一些问题，它的存在并没有像预期的那样发挥出财政功能和调节收入分配功能。对比之下，国外的个人所得税制度就比较健全完善了，因而对我国的个人所得税的改革有一定的借鉴作用。本文首先讲诉了我国个人所得税的设立以及发展的过程，揭示出了我国现行个人所得税中存在的一些问题，然后通过与各国之间所得税制度的分析比较，得出了外国税制对我国个人所得税改革的借鉴与启示。

关键词：个人所得税; 启示与借鉴; 比较与分析

改革开放以来，随着社会主义市场经济的快速发展，国内的收入分配出现了严重的不均现象，