合并资产负债表和合并利润表的编制

编制合并资产负债表的步骤 一．首先编制调整分录：

将对子公司的长期股权投资调整为权益法，调整分录一共有3笔： 1. 对于母公司在取得投资以后，应享有子公司净利润的数额进行调整； 应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资 贷：投资收益 或者：

借：投资收益

借：长期股权投资

应享有子公司以前期间实现净利润的份额，应追溯调整，调整“长期股权投资”的账面

价值，同时调整母公司期初留存收益；

2.对于母公司在取得投资以后，收到子公司分配的现金股利和利润进行调整； 如果是当期收到的股利 借：投资收益

贷：长期股权投资

是以前期间收到股利，冲减投资成本的同时，应追溯调整，冲减留存收益； 3.对于母公司在取得投资以后，应享有子公司净利润以外的其他权益变动的数额进行调整；

借：长期股权投资 贷：资本公积 或者：

借：资本公积

借：长期股权投资

二、编制抵消分录：

1.抵消母公司的投资和子公司的所有者权益项目 借：股本

利编制单位： 项 一、主营业务收入 其中：出口产品(商品)销售收入 减：主营业务成本 其中：出口产品(商品)销售成本 主营业务税金及附加 目

润

表年 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 本月数 月 单位：元 本年数

二、主营业务利润(亏损以“-”号填列) 加：其它业务利润(亏损以“-”号填列) 减：营业费用 管理费用 财务费用 其中：利息支出(减利息收入) 汇兑损失(减汇兑收益) 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：投资收益(亏损以“-”号填列) 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税 *少数股东损益 加：*未确认的投资损失(以“+”号填列) 五、净利润(净亏损以“-”号填列)

利 润 表

编制单位： 年 月 单位：元

广东省最新。

三、资产负债表的编制

15 Z.4

资产负债表（简表） 2008年8月31日

16 Z.4

（1）货币资金（291800 ）元； （9）应付账款（ 78000 ）元； （2）应收账款（119000 ）元； （10）预收款项（ 45500 ）元；

（3）预付款项（ 38000 ）元； （11）流动负债合计（ 328000 ）元； （4）存货（199600 ）元； （12）应付债券（200000 ）元； （5）流动资产合计（648400 ）元； （13）负债合计（ 828000 ）元； （6）固定资产（1473500 ）元； （14）未分配利润（38600 ）元；

（7）非流动资产合计（1876300 ）元； （15）所有者权益合计（1696700 ）元。 （8）资产合计（2524700）元；

17 Z.4 （1）货币资金（150500 ）元； （9）应付账款（ 16600 ）元； （2）应收账款（98800 ）元； （10）预收款项（ 26600 ）元；

基础会计学 5 财务报告

第五章

财务报告通过本章学习，你将掌握：1.掌握财务报告的含义 2.了解财务会计报告的分类 3.掌握资产负债表的结构及其编制方法； 4.掌握利润表的结构及编制方法 5.掌握现金流量表的结构

学 习 目 标

第五章 财务报告(馬莺)

基础会计学 5 财务报告

第一节

财务报告的概述

一、财务报告的含义

财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体某一特定 日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量 等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重 要的手段。

财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计 实体的财务状况、经营成果、现金流量和所有者权益的 报告文件。第五章 财务报告(馬莺)

基础会计学 5 财务报告

第一节

财务报告的概述

第五章 财务报告(馬莺)

基础会计学 5 财务报告

第一节 财务报告的概述

第五章 财务报告(馬莺)

基础会计学 5 财务报告

第一节 财务报告的概述

第五章 财务报告(馬莺)

基础会计学 5 财务报告

第一节 财务报告的概述

第五章 财务报告(馬莺)

基础会计学 5 财务报告

第一节

财务报告的概述

二、财务报告的目标

第五章 财务报告(

资产负债表的编制

一、资料

1.A公司为增值税一般纳税人，A公司2007年12月31日有关账户的余额见下表： 表 科目余额表 账户名称 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 坏账准备 预付账款 其他应收款 材料采购 原材料 包装物及低值易耗品 库存商品 材料成本差异 存货跌价准备 长期股权投资 固定资产 累计折旧 固定资产减值损失 工程物资 在建工程 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 合计 借方余额 30000 520000 26000 20000 350000 250000 -2000 150000 20000 30000 550000 130000 1200000 5000 -10000 230000 5520000 -60000 0 0 300000 500000 -100000 0 9659000 账户名称 贷方余额 200000 短期借款 290000 应付票据 366000 应付账款 140000 其他应付款 107500 应付职工工薪酬 20000 应付利息 应付股利 60500 应交税费 400000 长期借款 150000 其中：1年内到期的非流动负债 25000 递延所得税负债 40500

资 产 负 债 表编制单位： 资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 应收补贴款 存货 待摊费用 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 流动资产合计 长期资产： 长期股权投资 长期债权投资 长期投资合计 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产净额 工程物资 在建工程 39 40 41 42 43 44 45 6,000.00 6,000.00 0.00 6,000.00 32 34 38 0.00 流动负债合计 长期负债： 6,000.00 长期借款 500.00 应付债券 5,500.00 长期应付款 专项应付款 5,500.00 其他长期负债 长期负债合计 递延税项： 101 102 103 106 108 110 100 0.00 100.00 1 2 3 6 7 8 9 10 11 21 24 31 90,000.00 90000 93000 行次 年 初 数 期 末 年 数 月 日 行次 年 初 数 期 单位：元 末 数

负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款

深圳赛格三星股份有限公司2011年度财务分析报告

一、资产负债表分析 （一）、资产负债表水平分析

根据表1-1提供的资料，编制深圳赛格三星股份有限公司资产负债水平分析表如表2-1 。

表2-1 资产负债表水平分析表 金额单位﹕ 人民币元 项目 2011年 2010年 变动情况 对总资产影变动额 变动（%） 响（%） 流动资 产： 货币资金 47,243,73533,674,732.33 13,569,003.40.29 3.1 .49 16 应收票据 3,201,960.700,000.00 2,501,960.0357.42 0.57 00 0 预付款项 2,000.00 802,227.75 -800,227.75 -99.75 -0.18 其他应收883,568.23 435,724.84 447,843.39 102.78 0.10 款 存货 289,973.24 368,028.82 -78,055.58 -21.21 -0.02 流动资产51,621,23635,980,713.74 15,640,523.43.47 3.58 合计 .96 22 非流动资

项目

流动资产：

现金及现金等价物 存货

应收账款级其他应收

资产负债表水平分析表

金额单位：人民币百万元

对总资产影响（%）

变动额 变动（%）

38,062 29,232 8,830 30.21 6.32 27,566 24,947 2,619 10.50 1.88 2010年 2009年

68,809 63,282 5,527 8.73 3.96 款

其他金融资产 流动资产合计 非流动资产：

物业、厂房及设备 无形资产

应收账款级其他应收款

连营及合营公司投资 其他非流动金融资产 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 流动负债： 借款

应付所得税

应付账款及其他应付款

产品质量保证准备 流动负债合计 非流动负债： 借款

设定受益福利计划 递延政府补助 递延所得税负债 非流动负债合计 负债总计 股东权益：

本公司所有者应占权益

非控制权益 权益合计

负债和股东权益总计

8,330 142,767 9,323 647 116 305 64 7,102 517 18,074 160,841

□ 复习思考题

1. 资产负债表分析的目的。

2. 如何对资产负债表的变动情况进行一般分析。 3. 资产负债表变动情况分析应注意哪些问题。 4. 应收账款和应收票据变动的原因有哪些。 5. 如何评价资产负债表变动的几种类型。 6. 如何进行资产负债表结构分析。 7. 不同负债结构分析有什麽意义。 8. 不同对称结构的主要标志和结果。

9. 坏账准备变动对应收款项的影响应如何分析。

10. 送股与转股对企业财务状况的影响是否相同，为什麽。 11. 为什麽要进行资产负债表附注分析，其重点是什麽。

12. 怎样分析会计政策变更和会计估计变更对应收款项的影响。 13. 存货会计政策分析应从那些方面进行。 14. 固定资产会计政策分析应侧重那几方面。

□ 练习题

一、单项选择题

1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（ ）。 A 增产增收时不增资 B 产值、收入持平，资产减少 C 增产增收时增资 D 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是 ( )。 A 风险较大 B 利率较低

G 弹性较差 D 满足长期资

流动资产： CURRENT ASSETS: 货币资金 Cash

结算备付金 Provision of settlement fund 拆出资金 Funds lent

交易性金融资产 Financial assets held for trading 应收票据 Notes receivable 应收账款 Accounts receivable 预付款项 Advances to suppliers

应收保费 Insurance premiums receivable 应收分保账款 Cession premiums receivable

应收分保合同准备金 Provision of cession receivable 应收利息 Interests receivable 其他应收款 Other receivable

买入返售金融资产 Recoursable financial assets acquired 存货