环境税如何申报

征收环境税的理论与实践分析 王涵

摘要：环境税的征收在目前的国内和国际社会中有着充分的理论背景和实践需求，随着十八届三中全会的召开，财政税收领域改革事项中的“增收环境税”一项，引起了社会各界的广泛关注，本文将从征收的原因、背景，环境税的相关概念、特征基本分析，以及其可能带来的作用和影响几个方面来讨论。

关键词：环境税 产生 基本概念 作用 影响

一、 产生背景

在全球环境与气候问题的压力下，我国经济发展模式与经济结构的转型受到了越来越多的重视，相应的中央提出的“可持续发展”“绿色GDP”等相关政策，都反映了经济转型，结构调整的重要性。与此同时，十八届三中全会的重点议题之一财政税收改革中，即将提出并处于热烈讨论的增收环境税的政策，正迎合了企业发展转型的需求。

1、 发展需求

对企业环境税的征收，是通过宏观调控的方式推动企业发展转型，与国家经济结构优化；促进低能耗低污染企业的发展，推动科学技术创新，为发展带来更多的动力和方式。企业的转变和竞争将推动并逐渐实现我国整体经济结构和发展方式的转变，从高能耗、高污染的发展方式转变为健康环保，有利于可持

附件1

中华人民共和国企业清算所得税申报表

清算期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：

纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位： 元（列至角分）

类别 应纳税所得额计算 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 项目 金额 主管税务机关 受理专用章： 受理人签字： 受理日期： 年 月 日 资产处置损益（填附表一） 负债清偿损益（填附表二） 清算费用 清算税金及附加 其他所得或支出 清算所得（1+2-3-4+5） 免税收入 不征税收入 其他免税所得 弥补以前年度亏损 应纳税所得额（6-7-8-9-10） 应纳所得税额税率（25%） 计算 应纳所得税额（11×12） 减（免）企业所得税额 应补（退）所境外应补所得税额 得税额计算 境内外实际应纳所得税额（13-14+15） 以前纳税年度应补（退）所得税额 实际应补（退）所得税额（16+17） 纳税人盖章： 代理申报中介机构盖章： 清算组盖章： 经办人签字及执业证件号码： 经办人签字： 申报

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)

税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日

纳税人识别号 ： 纳税人名称: 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 分支 机构 总机构 一、按照实际利润额预缴 营业收入 营业成本 利润总额 加:特定业务计算的应纳税所得额 减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1） 固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2） 弥补以前年度亏损 实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行） 税率(25%) 应纳所得税额（9行×10行） 减:减免所得税额（请填附表3） 实际已预缴所得税额 特定业务预缴（征）所得税额 应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行） 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额 本月（季）实际应补（退）所得税额 二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴 上一纳税年度应纳税所得额 本月（季）

2014版企业所得税年度纳税申报 （A类）网上申报操作手册

厦门市国家税务局所得税处

2015年3月

目录

1. 简介..................................................................... 1

1.1. 1.2.

手册目的 ......................................................... 1 手册范围 ......................................................... 1

2. 系统运行前的准备工作 ..................................................... 1

2.1. 2.2.

客户端电脑硬件环境要求 ........................................... 1 客户端电脑软件环境要求 ........................................... 1

3. 表单操作流程说明 ..................................................

个税案例

新华网：国家税务总局发布案例详解自行纳税申报政策

为了方便年所得12万元以上的纳税人更好的理解、掌握自行纳税申报的政策规定，帮助其正确履行自行纳税申报义务，日前，国家税务总局针对纳税人取得不同应税所得是否需要自行申报，如何进行申报等问题，编写了年所得12万元以上纳税人自行纳税申报例解，对纳税人进行分类指导。

昨天（25日），国家税务总局将已经编写的12个例解发布在国税局官方网站上，12个例解针对个体工商户、自由演员、外籍人士、公司职员、股民等不同情况进行了详细案例分析。

例解一：个体商户

小李是一名个体工商户，平时除了经营自己在A市B区的服装店外，没有其他收入来源。2006年小李全年营业收入120000元，与经营有关的可在税前扣除的成本50000元、费用20000元、营业外支出5000元，本年度已预缴个人所得税3200元。

按照个人所得税法第八条及其实施条例第三十六条的规定，纳税人取得应纳税所得，但没有扣缴义务人的，应当向税务机关自行申报纳税。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。因此，年度终了后，小李应将全年收入汇算清缴。

全年应纳税所得额=收入-（成本+费用+支出）-1600×

黄石环境税调研

关于在黄石市进行环境税试点的调研报告

——黄石市地方税务局课题组

一、黄石市简介

黄石市位于湖北省东南部，长江中游南岸，是我国中部地区重要的原材料工业基地和国务院批准的沿江开放城市，2007年被评为全国百强城市之一，先后获得国家园林城市、全国水环境治理人居环境项目范例奖、水环境治理优秀范例城市称号。全市现辖大冶市、阳新县和黄石港区、西塞山区、下陆区、铁山区四个城区及一个省级经济技术开发区，总面积4583平方公里，总人口255万。全市已形成冶金、建材、纺织等14个主导产业，共有5家公司在沪、深两市挂牌上市，拥有东贝压缩机、劲酒等一批中国名牌和中国驰名商标。作为长江经济开发带的重要支点、武汉城市圈（全国资源节约型和环境友好型社会建设综合改革配套实验区）的副中心城市和鄂东区域经济龙头，黄石市正步入发展的快车道。2007年全市地方生产总值为GDP为466.68亿元，增长16.4%；规模以上工业增加值增长24%；外贸出口增长22.9%；财政收入增长26.9%。2008年全市地方生产总值为GDP为556.57亿元，增长11.6%；规模以上工业增加值增长12.6%；外贸出口增长44.6%。

二、黄石市进行环境税试点的相关背景

（一）黄石市环境污染状况和

印花税纳税申报表

SB019 （2005年版）

自行补报□ 稽查自查申报□ 延期申报预缴□ 单位：元（列至角分）

印花税纳税申报表

SB019 （2005年版）

印花税纳税申报表

填报日期： 年 月 日 申报流水号

纳税人税务登记号 税款所属期

纳税人电脑编码 纳税人分类码

正常申报□ 自行补报□ 稽查自查申报□ 延期申报预缴□ 单位：元（列至角分）

印花税纳税申报表

SB019印花税纳税申报表

说明事项：

1、本表适用于纳税人申报缴纳印花税，购买印花税票请将所需的印花票各面额和数量填好。 2、对于同一税款所属期而纳税人多次申报的，实行差额申报，即该次申报不包含上次申报信息。 3、表头说明：

3.1、“纳税人税务登记号”指地方税务登记证号。

3.2、“纳税人电脑编码”指纳税人在地税计算机征收管理系统的识别号码。 3.3、“纳税人分类码” 是指征收机关给纳税人档案编的档案管理码。

3.4、“申报流水号”是税务机关录入申报资料后计算机生成的顺序号，此号码由税务机关录入人员填写。

4、主表说

房产税、土地使用税明细申报系统操作指南

1. 系统简介

为规范房产税、土地使用税（以下简称房土两税）税源登记，我们开发了房土两税税源登记、明细申报系统。纳税人对经营性房产、土地，自主进行房土两税税源登记（变更、注销），税源登记完成后，系统根据纳税人录入的税源信息按月自动生成应税明细，纳税人进行汇总申报，系统建立一个税源历史记录完整、申报信息清晰的管理平台，可查询历史记录。为方便纳税人准确便捷登记税源，我们将获取的房产、土地产权登记信息同税务登记信息进行关联匹配，将匹配的产权登记信息推送给纳税人进行确认并完成税源登记，可以减少税源登记的时间，提高税源登记的准确性。

2. 业务流程说明

税务机关将定期获取的新增产权登记信息，通过系统推送给纳税人进行产权登记信息确认并完成税源登记。

3. 系统登录

登录青岛市地方税务局电子申报系统，网址：http://etax.qdds.gov.cn，技术服务电话：85919292。

纳税人使用网上报税系统的纳税人识别号及密码进行登录，未开通网

上报税系统的纳税人可通过技术服务电话咨询如何进行开通网上报税。未开通网上报税系统的纳税人，可到地税办税服务厅进行税源确认、税源登记。

登录成功显示如下界面：

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。

二、填报依据及内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定计算填报，并依据企业会计制度、企业会计准则等企业的《利润表》以及纳税申报表相关附表的数据填报。

三、有关项目填报说明

（一）表头项目

1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

（二）表体项目

本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所

积极申报各类科研项目

-------如何申报科研项目座谈 2013年 7 月 日

汇报内容1、科研项目分类简介 2、如何准备项目申请 3、科研项目申请注意事项 4、申请书内容 5、撰写申请书的技巧及常见问题解析 6、项目申报建议

科研项目分类简介等级 一类 自然科学类国家自然科学基金重点项目 国家自然科学基金重大项目 国家自然科学基金重大研究计划项目(经费100万元以上) 国家杰出青年科学基金 863计划课题(经费100万元以上) 973课题(经费100万元以上) 国家科技支撑计划课题(经费100万元以上) 国家自然科学基金项目 国家自然科学基金委员会科学部主任基金 国家自然科学基金专项项目 863课题(经费30万元以上) 973课题(经费30万元以上)

人文科学类

国家社科基金重点项目 国家软科学研究计划重大项目

二类

国家社科基金项目 国家软科学研究计划项目 教育部新世纪优秀人才支持计划 教育部新世纪优秀人才支持计划国家政策引导类科技计划(星火计划、 教育部哲学社会科学研究重大课题攻关项目 农业科技成果转化资金支持项目、火炬计划国家重点新产品计划、国 国家政策引导类科技计划(国家软科学研究计划) 际科技合作计划) 国家各部委、各省、自治区、直辖市委托专