财政部 企业内部控制应用指引

企业内部控制应用指引

目录

企业内部控制应用指引第1号——组织架构 第一章总 则

第二章组织架构的设计 第三章组织架构的运行

企业内部控制应用指引第2号——发展战略 第一章 总 则 第二章发展战略的制定 第三章发展战略的实施

企业内部控制应用指引第3号——人力资源 第一章总 则

第二章人力资源的引进与开发 第三章人力资源的使用与退出

企业内部控制应用指引第4号——社会责任 第一章总 则 第二章安全生产 第三章产品质量

第四章环境保护与资源节约 第五章促进就业与员工权益保护 企业内部控制应用指引第5号——企业文化

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第一章总 则

第二章企业文化的建设 第三章企业文化的评估

企业内部控制应用指引第6号——资金活动 第一章总 则 第二章筹 资 第三章投 资 第四章营 运

企业内部控制应用指引第7号——采购业务 第一章总 则 第二章购 买 第三章付 款

企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第一章 总 则 第二章存 货 第三章固定资产 第四章无形资产

企业内部控制应用指引第9号——销售业务 第一章总 则 第二章销 售 第三章收 款

企业内部控制应用指

企业内部控制应用指引

目录

1、企业内部控制应用指引第1号——组织架构 2、企业内部控制应用指引第2号——发展战略 3、企业内部控制应用指引第3号——人力资源 4、企业内部控制应用指引第4号——社会责任 5、企业内部控制应用指引第5号——企业文化 6、企业内部控制应用指引第6号——资金活动 7、企业内部控制应用指引第7号——采购业务 8、企业内部控制应用指引第8号——资产管理 9、企业内部控制应用指引第9号——销售业务 10、企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 11、企业内部控制应用指引第11号——工程项目 12、企业内部控制应用指引第12号——担保业务 13、企业内部控制应用指引第13号——业务外包 14、企业内部控制应用指引第14号——财务报告 15、企业内部控制应用指引第15号——全面预算 16、企业内部控制应用指引第16号——合同管理 17、企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 18、企业内部控制应用指引第18号——信息系统

企业内部控制应用指引第1号——组织架构

第一章 总则

第一条 为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内

企业内部控制应用指引

目录

企业内部控制应用指引第1号——组织架构 第一章总 则

第二章组织架构的设计 第三章组织架构的运行

企业内部控制应用指引第2号——发展战略 第一章 总 则 第二章发展战略的制定 第三章发展战略的实施

企业内部控制应用指引第3号——人力资源 第一章总 则

第二章人力资源的引进与开发 第三章人力资源的使用与退出

企业内部控制应用指引第4号——社会责任 第一章总 则 第二章安全生产 第三章产品质量

第四章环境保护与资源节约 第五章促进就业与员工权益保护 企业内部控制应用指引第5号——企业文化

5 5 5 7 8 8 8 10 10 10 11 12 14 14 15 15 16 17 18

第一章总 则

第二章企业文化的建设 第三章企业文化的评估

企业内部控制应用指引第6号——资金活动 第一章总 则 第二章筹 资 第三章投 资 第四章营 运

企业内部控制应用指引第7号——采购业务 第一章总 则 第二章购 买 第三章付 款

企业内部控制应用指引第8号——资产管理 第一章 总 则 第二章存 货 第三章固定资产 第四章无形资产

企业内部控制应用指引第9号——销售业务 第一章总 则 第二章销 售 第三章收 款

企业内部控制应用指

财政部会计司《企业内部控制应用指引》解读——第1号(组织架构)-第8号(资产管理)

财政部会计司解读企业内控指引之组织架构

《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》指出，组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。为什么要制定组织架构指引？该指引的主要内容有哪些？对组织架构的设计和运行等提出了哪些要求？本文就此进行解读。

一、关于组织架构指引的现实和长远意义

一个现代企业，无论是处于新建、重组改制还是存续状态，要实现发展战略，就必须把建立和完善组织架构放在首位或重中之重。否则，其他方面都无从谈起。

第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。一个企业怎样才能永远保持成功呢？这就要靠制度。这个制度就是现代企业制度。它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。可见，现代企业制度的核心是组织架构问题；或者，一个实施现代企业制度的企业，应当具备科学完善的组织架构。

中国的“萨班斯法案”——《企业内部控制配套指引》简介

本文作者:无作者 发表时间：2011-08-29

2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

这一套控制规范被称为中国的“萨班斯法案”，自正式实施之日起，执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有相应资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应当提示投资

《企业内部控制审计指引》

一、内部控制审计概述

（一）实施内部控制审计的必要性

目标：规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量。 （二）我国对内部控制审计的要求

2010年4月26日，财政部发布《内控审计指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 （三）内部控制审计的定义

内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 1．企业内部控制审计基于特定基准日。注册会计师基于基准日（如年末12月31日）内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间（如一年）的内部控制的有效性发表意见。

2．财务报告内部控制与非财务报告内部控制

内控审计指引第四条第二款规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

财务报告内部控制：是指企业为了合

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研

究与开发》

促进企业自主创新全面提升核心竞争力研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。钱学森同志曾经说过，科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术；即使买到产品，也买不到产权；买到产权，买不到知识；买到知识，买不到人才。由此说明，创新、产权、知识、人才是核心资源，自主创新是第一要务。在经济全球化背景下，特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇，企业应坚定不移地走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。

一、研究与开发业务流程

企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。

图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。

二、研究与开发业务的主要风险及管控措施

如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验

《企业内部控制应用指引》解读及运用 序 言 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 配套指引由21项应用指引（此次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。 关于应用指引的分类 应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。 对比： 基本规范五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 内部控制基本规范五要素与应用指引对比表 内部控制应用指引第1号——组织架构 内部控制应用指引第2号——发展战略 内部环内

【发布单位】财政部

【发布文号】

【发布日期】2010-05-23

【生效日期】2010-05-23

【失效日期】

【所属类别】政策参考

【文件来源】财政部

企业内部控制应用指引第16号――合同管理

第一章总则

第一条第一条为了促进企业加强合同管理，维护企业合法权益，根据《中华人民共和国合同法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条第二条本指引所称合同，是指企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。

企业与职工签订的劳动合同，不适用本指引。

第三条第三条企业合同管理至少应当关注下列风险：

（一）未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。

（二）合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。

（三）合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。

第四条第四条企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同有效履行，切实维护企业的合法权益。

第二章合同的订立

第五条第五条企业对外发生经济行为，除即时结清方式外，应当订立书面合同

企业内部控制应用指引第15号——全面预算 单项选择题

1、预算管理工作机构一般设在（财会部门）。

2、对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（预算管理委员会）。 3、企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（年度预算）。

4、预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（董事会）。 5、企业完成全面预算草案编制工作的时间是（预算年度开始前）。

6、为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（考核制度）。

7、对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（预算管理委员会）。 8、履行全面预算管理职责的是（预算管理委员会）。

9、企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（全面预算）。

10、应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（预算管理委员会）。

11、预算管理委员会中履行日常管理职责的是（预算管理工作机构）。 判断题

1、全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（错误）

2、企业全面预算一经批准下达，