财经法规案例分析解析

第一章

一：2009年5月，王某新设一家小规模企业

（1）该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务 （2）由于委托记账公司办理会计业务，王某未配备专人负责日常货币收支和保管

（3）2009年8月，ABC代理记账公司发现王某提供的部分原始凭证不符合规定，要求其进行更正，补充，但王某予以拒绝

（4）为了逃避纳税，王某要求ABC代理记账公司以不真实的发票多记费用，减少利润，ABC代理记账公司没有拒绝，

根据以上情况请回答下列问题 案例分析请答题

1.下列说法中正确的有（ ）

A.王某不可以委托ABC代理记账公司办理会计业务

B.除代理记账公司外，王某也可以委托具有代理记账资格的其他社会资讯服务机构办理会计业务 C.王某可以委托ABC代理记账公司办理会计业务

D.除代理记账公司外，王某也可以委托会计事务所办理会计业务答案BCD 2.针对事项（2）和事项（3）下列说法正确的（ ）

A.根据《代理记账管理办法》规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责日常货币收支和保管 B.王某在事项（2）的做法符合规定，但在事项（3）的做法不符合规定 C.王某在事项（2）和（3）的做法都不符合规定 D.根据《代理记账管理办法》规

案例一： 中山注册会计师提供虚假验资报告判刑5年

新华网广州 ·陈晓建

记者由广东中山市人民法院了解到，日前，中山市人民法院对涉嫌为34家资金不足却企图完成 工商注册登记和年检的公司、企业出具虚假验资告的注册会计师黄炎林判处黄炎林有期徒刑5年，并处罚金5万元。黄某服判，表示不上诉。

据中山人民法院办案干警介绍，被告人黄炎林利用担任中山市同力会计师事务所有限公司注册会计师的职务便利，为谋求非法利益，与时任中山市某商贸公司业务经理的被告人程少南经事先预谋后，由黄炎林提供客户，程少南伪造银行询证函及银行时帐单，先后为34家公司 及个体工商户进行虚假验资，出具虚假验资报告，并收取高额费用，使上述单位在资金不足的情况下顺利进行工商注册登记和年检。经法院核 实，黄炎林在2004年3月至2005年1月期间共非法出具34份验资报告，收费均在5000元之上，远超其所在会计师事务所对验资 业务收费不超过2000元的标准，并且其在收钱后，只出具收据，概不出发票。

记者从该案的刑事判决书中了解到，本案的案发是由于2007年2月，被告人程少南以向工商管理部门举报同力会计师事务所出具虚假 验资报告为由，向同力会计师事务所所长叶南泉发手机短信敲诈勒索

第一章 案例分析

一：2009年5月，王某新设一家小规模企业

（1）该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务 （2）由于委托记账公司办理会计业务，王某未配备专人负责日常货币收支和保管

（3）2009年8月，ABC代理记账公司发现王某提供的部分原始凭证不符合规定，要求其进行更正，补充，但王某予以拒绝

（4）为了逃避纳税，王某要求ABC代理记账公司以不真实的发票多记费用，减少利润，ABC代理记账公司没有拒绝，

根据以上情况请回答下列问题 案例分析请答题

1.下列说法中正确的有（ ）

A.王某不可以委托ABC代理记账公司办理会计业务

B.除代理记账公司外，王某也可以委托具有代理记账资格的其他社会资讯服务机构办理会计业务 C.王某可以委托ABC代理记账公司办理会计业务

D.除代理记账公司外，王某也可以委托会计事务所办理会计业务 答案BCD

2.针对事项（2）和事项（3）下列说法正确的（ ）

A.根据《代理记账管理办法》规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责日常货币收支和保管 B.王某在事项（2）的做法符合规定，但在事项（3）的做法不符合规定 C.王某在事项（2）和（3）的做法都不符合规定

D.根据《代

财经法规与会计职业道德案例分析题解析九

甲市某财政重大项目预算在执行过，因核心采购设备原材料急剧上涨，导致项目采购预算不足，该项目财务负责人刘某认为应当申请预算调整，方可确保项目如期完工。该项目总负责人张某认为，项目预算调整是正常的活动，只要报请财政部门审批即可。请根据以上资料，回答如下与预算调整有关的问题：

第1小题：下列关于甲市预算调整原因的叙述中，正确的为（ ）。 A.原批准的预算在执行中因特殊情况需要增加支出 B.原批准的预算在执行中因特殊情况需要减少收入 C.原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入 D.原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更 【答案】A

【解析】《预算法》第53条明确了预算调整的定义：预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。该案例是因为原材料价格急剧上涨，导致了预算总支出超过了总收入，需要调整增加支出预算。 第2小题：下列各项中，属于甲市政府提出预算调整申请应当编制的为（ ）。 A.决算方案

B.预算调整

第一章 案例分析

一：2009年5月，王某新设一家小规模企业

（1）该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务 （2）由于委托记账公司办理会计业务，王某未配备专人负责日常货币收支和保管

（3）2009年8月，ABC代理记账公司发现王某提供的部分原始凭证不符合规定，要求其进行更正，补充，但王某予以拒绝 （4）为了逃避纳税，王某要求ABC代理记账公司以不真实的发票多记费用，减少利润，ABC代理记账公司没有拒绝， 根据以上情况请回答下列问题 案例分析请答题

1.下列说法中正确的有（ ）

A.王某不可以委托ABC代理记账公司办理会计业务

B.除代理记账公司外，王某也可以委托具有代理记账资格的其他社会资讯服务机构办理会计业务 C.王某可以委托ABC代理记账公司办理会计业务

D.除代理记账公司外，王某也可以委托会计事务所办理会计业务答案BCD 2.针对事项（2）和事项（3）下列说法正确的（ ）

A.根据《代理记账管理办法》规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责日常货币收支和保管 B.王某在事项（2）的做法符合规定，但在事项（3）的做法不符合规定 C.王某在事项（2）和（3）的做法都不符合规定

D.根据《代理记账

《财经法规》案例分析题（真题）

1、2010年4月，甲公司发生如下业务：（1）甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业；（2）甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊公司的货款。要求：根据上述材料，回答下列问题。

（1）、下列各项中，属于保证的当事人有（B）。 A、甲企业和乙企业 B、甲企业和丙企业 C、丙企业和丁企业 D、乙企业和丁企业

【解析】保证的当事人为保证人与被保证人，商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。甲企业为被保证人，丙企业为保证人。

（2）、关于背书事项，下列表述错误的是（BCD）。 A、若该票据记载“不得转让”，则该票据的背书无效 B、若该票据附有“货到付款”，则该票据的背书无效

C、若该票据仅将其一半转让给丁企业，则该票据的背书无效 D、若该票据标明“商业汇票”，则该票据的背书无效

【解析】1、如果出票人在汇票上记载“不得转让”，则该汇票不得转让，背书无效，A是正确的；2、背书不得记载的内容有两项，一是附有条件的背书，二是部分背书，标明“商业汇票”不是禁止事项，况且本身就是商业汇票，故BCD的表述错误。

（3）、下列各项中，不得背书转让的

2015财经法规及会计职业道德

第一章案例分析题

【资料】一

某国有企业甲企业有关事项如下:

(1)甲企业单独设置了内审部门,但内审人员王某没有取得会计从业资格证书。

(2)会计人员李某负责收入账目的登记工作,同时负责会计档案保管。

(3)该企业业务收支活动以欧元为主,采用欧元作为记账本位币,财务会计报告也以欧元列示。

(4)该企业的会计机构负责人赵某为单位负责人范某的舅舅。

(5)该企业规定,各部门定期对财产物资进行清查,对于账实不符的情况,会计机构负责人赵某负责处理所有事宜。

根据以上情况,请回答下列问题:

【单选】(1) 针对事项(1)下列说法中正确的是( )

A.内部审计岗位属于会计岗位,王某需要取得会计从业资格证书

B.内部审计岗位不属于会计岗位,王某不需要取得会计从业资格证书

C.内部审计岗位不属于会计岗位,王某需要取得注册会计师证书

D.内部审计岗位属于会计岗位,王某不需要取得注册会计师证书

答案:B

【多选】(2)针对事项(2),下列说法中正确的有( )

A.李某可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管

B.李某不可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管

C.李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管,不符合设置会计工作岗位的基本原则

D.李某同时

案例21

20xx年11月,某公司因产品销售不畅,新产品研发受阻。公司财务部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标,并说:\实在不行,可以对会计报表做一些会计技术处理。\总会计师很清楚公司年度亏损已成定局,要落实总经理的盈利目标,只能在财务会计报告上做手脚。会计师感到左右为难；如果不按总经理的意见去办,自己以后在公司不好待下去；如果照总经理意见办,对自己也有风险,为此,总会计师思想负担很重，不知如何是好。

要求:根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。

案例22

某市财政局在2006年4月《会计法》执法检查中，发现某小型企业为节省开支，只任用了两名会计，其中已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管。该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并

案例及操作题

一、 2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具

的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。答：会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。

二、2005年4月，A公司发生如下事项：（1）会计王某休病假，公司一时找不到合适人

选，决定由出纳兼任王某的收入、费用帐目的登记工作。（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。要求；根据上述情况，回答下列问题：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用帐目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定？如不符合，根据我国《会计法》的规定，A公

案例及操作题

一、 2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具

的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。答：会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。

二、2005年4月，A公司发生如下事项：（1）会计王某休病假，公司一时找不到合适人

选，决定由出纳兼任王某的收入、费用帐目的登记工作。（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。要求；根据上述情况，回答下列问题：（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用帐目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定？如不符合，根据我国《会计法》的规定，A公