注会税法讲义

第一章 税法总论

本章考情分析

本章不是CPA考试的重点章，但是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，考试大纲规定的能力等级均为1。

本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。本章在历年考试中均以选择题形式出现。最近3年本章的平均分值为2分。

2016年教材的主要变化

1.将第一节的节名改称为“税法的概念”；

2.明确税务主管部门包括财政部、国家税务总局及海关总署； 3.强调“目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理”；

4.增加“从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入”；

5.增加中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》的内容；

6.明确“参与BEPS项目的国家一共有54个，其中34个是OECD成员国，20个为非OECD成员国”。

本章基本结构框架

第一节 税法的概念

第二节 税法在我国法律体系中的地位 第三节 税收法定原则 第四节 税法要素

第五节 税收立法与我国现

第二节 应纳税所得额的计算

1.收入总额

2.不征税收入和免税收入

3.扣除原则和范围

4.不得扣除的项目

5.亏损弥补

应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

直接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损间接计算法的应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

一、收入总额（能力等级3）

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。

非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。

（一）一般收入的确认

1.销售货物收入确认的一般规定（P262）

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效

第七章资源税法和土地增值税法（二）

第二节资源税计税依据与应纳税额的计算

一、计税依据

（二）从量定额征收的计税依据

以销售数量为计税依据。

1.销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。

2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。

3.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量

原矿课税数量=精矿数量÷选矿比（%）

【例题1?单选题】某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨选矿比为30%，当地适用的单位税额为2元/吨，计算该矿当年应缴纳资源税（）。（2009年原制度）（注：此题假设精矿当月全部销售）

A.16万元

B.25.2万元

C.22万元

D.36万元

【答案】D

【解析】该矿当年应缴纳资源税=（80000＋30000/30%）×2=360000（元）=36（万元）。

【例题2?计算问答题】某铜矿企业2015年5月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨、销售原矿入选的精矿5000吨，选矿比1：2.2，铜矿

投资兴办企业的几个涉税问题

一、非货币投资涉及到诸多税收问题

投资时分解成两个行为——资产转让和投资。 1. 增值税

将自产、委托加工或者购进的货物（有形动产）、“营改增”的无形资产（如专利权、商标权等）等作为投资，提供给其他单位，要做视同销售处理，按照同类货物、劳务服务的销售价格计算缴纳增值税。

计税时涉及税率、征收率的使用 特殊规定：国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（2011年第13号）规定：

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

2.消费税

自产应税消费品对外投资的，视同销售应税消费品；工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：

（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

经央行批准经营金银首饰的单位将金银首饰投资给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务。

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1.下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是【A】。（知识点：消费税税目） A.专用车轮胎 B.翻新轮胎

C.农用拖拉机专用轮胎 D.子午线轮胎

【答案解析】 消费税税目--汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。 2.某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是【D】。（知识点：啤酒及其包装物消费税的计算） A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元

【答案解析】 B型啤酒的单位售价＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。

应纳消费税额＝10×250＝2500（元）

3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50

税法 单选题

一、单选题（24小题，每小题1分，共24分）

1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 【答案】B

【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 【知识点】增值税纳税义务人和扣缴义务人(P51)

2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车 【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道消费税。 【知识点】卷烟批发环节应纳消费税的计算(P185) 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽

一、单项选择题

1.某企业2012年初委托施工企业建造厂房一幢，3月末办理验收手续，厂房入账原值1200万元，3月31日将原值为600万元的旧厂房对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入20万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年该企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。

A.12.48

B.11.04

C.14.40

D.10.08

2.李某在市区拥有A、B两栋住房，A栋房产原值为200万元，用于自己及家人居住，B栋房产原值为150万元，自2011年7月1日起出租给居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4万元。2012年6月30日B栋房产租赁到期，李某自2012年7月1日起，由A栋住房搬至B栋住房居住，同时将A栋住房用于经营美容店。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年度李某应缴纳房产税（ ）万元。

A.1.06

B.1.25

C.2.01

D.2.21

3.2012年3月甲工业企业委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2013年1月25日完工，2月15日办妥（竣工）验收手续，3月5日付清全部工程价款，4月1月开始使用该办公楼。甲工业企业此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。

A.2012年

注会税法－ 习题班章节练习试题

第一章 税法概论（答案分离版）

一、单项选择题

1.下列关于税收的说法中，正确的是（ ）。 A.税收是国家取得财政收入的唯一形式 B.国家征税的依据是经济权力

C.税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和 D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范

2.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（ ）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物 C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D.税目是反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定

3.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（ ）。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法

D.税收基本法与税收普通法

4.下列关于我国税收立法的原则说法正确的是（ ）。

A.负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税

B.客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税 C.税法一旦制定就要保持不变，不能朝令夕改，变化不定

D.不同地区

会计英语基础讲义

会计英语讲解

Accounting

一、主要专业术语和基本概念

1. Financial reporting（财务报告）includes not only financial statements but also other means of communicating information that relates, directly or indirectly, to the information provided by a business enterprise’s accounting system----that is, information about an enterprise’s resources, obligations, earnings, etc.

2. Objectives of financial reporting：财务报告的目标

Financial reporting should：

(1) Provide information that helps in making investment and credit decisions.

(2) Provide information that ena

会计英语基础讲义

会计英语讲解

Accounting

一、主要专业术语和基本概念

1. Financial reporting（财务报告）includes not only financial statements but also other means of communicating information that relates, directly or indirectly, to the information provided by a business enterprise’s accounting system----that is, information about an enterprise’s resources, obligations, earnings, etc.

2. Objectives of financial reporting：财务报告的目标

Financial reporting should：

(1) Provide information that helps in making investment and credit decisions.

(2) Provide information that ena