2021年度企业所得税汇算清缴时间

2012年度企业所得税 汇算清缴培训宜昌经济开发区国税局

申报时限

凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试 生产、试经营),或在纳税年度中间终止 经营活动的纳税人，无论是在减税、免税 期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终 了之日起五个月内，向税务机关报送年度 企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结 清应缴应退税款。

申报软件：下载途径： ①湖北省国家税务局网站—软件下载—2012 年度企业所得税软件补丁包及说明(去年 使用过年报系统申报的企业可直接安装升 级版，2012年新开业纳税人直接安装完整版) ②办税服务厅办税窗口电子文件拷贝

申报流程

1、企业自行申报：运用年度申报系统完成 申报数据的录入、审核、打包以及纸质资 料的打印，并将打包的电子数据拷贝至U盘 到办税服务厅进行申报，不能用网上申报。

2、管理员审核：将打印成册的完整纸质资 料报送至管理员审核，纸质资料还包括关 联申报的资料以及一些年报中项目的说明。 管理员核实完毕后在年报主表的右下方签 字，并完整填制《企业所得税汇算清缴审 核表》(附表2)。

3、办税服务厅受理：企业将审核签字后的 纸质资料和有电子数据的U盘同时报送至办 税服务厅窗口受理。受理人员根据《企业 所得税汇算清缴受理资料表》(附

2012年度企业所得税 汇算清缴培训宜昌经济开发区国税局

申报时限

凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试 生产、试经营),或在纳税年度中间终止 经营活动的纳税人，无论是在减税、免税 期间，也无论盈利或亏损，均应在年度终 了之日起五个月内，向税务机关报送年度 企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结 清应缴应退税款。

申报软件：下载途径： ①湖北省国家税务局网站—软件下载—2012 年度企业所得税软件补丁包及说明(去年 使用过年报系统申报的企业可直接安装升 级版，2012年新开业纳税人直接安装完整版) ②办税服务厅办税窗口电子文件拷贝

申报流程

1、企业自行申报：运用年度申报系统完成 申报数据的录入、审核、打包以及纸质资 料的打印，并将打包的电子数据拷贝至U盘 到办税服务厅进行申报，不能用网上申报。

2、管理员审核：将打印成册的完整纸质资 料报送至管理员审核，纸质资料还包括关 联申报的资料以及一些年报中项目的说明。 管理员核实完毕后在年报主表的右下方签 字，并完整填制《企业所得税汇算清缴审 核表》(附表2)。

3、办税服务厅受理：企业将审核签字后的 纸质资料和有电子数据的U盘同时报送至办 税服务厅窗口受理。受理人员根据《企业 所得税汇算清缴受理资料表》(附

企业所得税汇算清缴表格

篇一:企业所得税汇算清缴申报表

SB008

企业所得税汇算清缴申报表

税款所属期间年月日至年月日金额单位:

篇二:企业所得税汇算表(A类)

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

税款所属期间: 年月日至年月日

纳税人名称:

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明

一、适用范围

本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人(以下简称纳税人)填报。

二、填报依据及内容

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度(企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度)的规定，填报计算纳税

1

人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。

三、有关项目填报说明

(一)表头项目

1.“税款所属期间”:正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月,日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至

实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月,日至实

2010年度企业所得税汇算清缴政策解答（3）

二、税前扣除

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（一）实际发生原则

包括：1.“真实性原则”：即支出是真实发生的,一般来说，发票是证明业务真实发生的重要凭据，是合法有效的票据的第一选择，但决不是唯一的凭据，不能认为，没有发票就一律不能在税前扣除。企业发生的支出，如果。如相关业务如不属于增值税或者营业税征收范围的，或者不属于《发票管理办法》规定开具发票的行为的，可以根据企业提供的相关的例如合同、支票等作为适当凭据。2.“确定性原则”，即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。3.“权责发生制原则。”

例：企业所得税管理条例的第三十一条中的税金发生额是指什么？

问题内容：

请问企业所得税管理条例的第三十一条中的税金发生额是指实际交纳的税金还是依照征管法计算应交纳的税金？

回复意见：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华

企业所得税汇算清缴审核流程

一、收入类项目鉴证

（一）鉴证的基本方法

1．指南的第七条一款原文：“根据汇算清缴鉴证业务准则第十一条的规定，应依据被鉴证人执行的国家统一会计制度，鉴证利润总额计算项目中的营业收入、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入等收入类项目，重点鉴证年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。”

2．解析：上述规定，一是明确了利润总额计算项目中所包含的收入类项目，明确了本条的鉴证范围；二是指出了鉴证重点。

鉴证年度发生情况，应根据鉴证年度1-12月份的会计核算资料填制鉴证表。有关数据应与鉴证年度四季度的损益表的内容相符。

鉴证资产负债表日后事项调整情况，应根据鉴证年度的次年“以前年度损益调整”科目记录的内容填制鉴证表。

鉴证财务报表批准报出日后差错调整情况，应根据财务报表批准报出日后发生的会计差错更正记录填制鉴证表。

对于在鉴证过程中新发现的会计差错，应要求被鉴证人按会计差错进行会计处理。如果被鉴证人不能按会计差错进行会计处理，应作为纳税调整项目进行处理。

3．工作底稿：指南规定的上述鉴证方法，在中税协制定的工作底稿指南中，已经固化为鉴证表。通过这些鉴证表可以引导鉴证人按指南规定的方法，完成鉴证工作。

具体鉴证

2012年度企业所得税汇算清缴政策综合指引

第一部分：汇算清缴申报

一、年度申报时间

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；即申报期为1月1日至5月31日。

二、年度申报范围

企业所得税纳税人，包括查账征收和核定征收两种方式进行预缴的纳税人（查账征收进行A类报表的申报，核定征收则进行B类报表的申报）。但不包括外地企业在杭分支机构（不具有法人资格，即只在四个季度通过分配表进行预缴，但不需进行汇算清缴）。

三、网上申报

纳税人登录浙江地税申报系统之后，选择左边纳税申报，然后进行需要申报报表的选择。企业所得税征收方式为核定征收的纳税人申报第4张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于核定征收企业）；企业所得税征收方式为查账征收的纳税人申报第5张表：企业所得税汇算清缴申报表（适用于查账征收企业）。

四、申报填表注意事项

（一）查账征收企业的年度申报表包括22张表，其中附报资料10张、附表11张、主表1张（附报资料为纳税人发生特殊事项需要在年度申报时附报的材料，如需要填报税收优惠、资产损失、企业政策性搬迁清算，则必须填报相应的附报资料,附表要逐张填写，并确定保存，否则无法生成主表。主表未保存之

请教一下：存货的成本高于售价以后也要每次备案么？是每月一备？还是季度备亦或是年度清算时备案？如果一发生就要备案，那不是手续要比以前麻烦很多么？它属于清单备案吧？

答：存货损失按照企业核算的同一产品项目年度盈亏相抵后有损失的，年终一次性向税务机关进行清单申报。

财产损失从2011年1月1日起按清单申报或专项申报的方式进行税前扣除。详见国家税务总局2011年25号公告，未申报不得税前扣除。文件见共享。

单位把固定资产如汽车等卖了，没有开发票，那这个如果亏损是不是要申报， 答：要申报。

损失确认必须在帐务上做损失处理。 资产损失不是备案是申报

资产损失是实际发生且在会计上已做损失处理的。在企业所得税年度申报时一起进行清单申报或专项申报。

我想问的问题是，支付给境外的技术指导服务费中差旅费及来华人员的补贴是否可以税前列支？参照的是哪一条？ 差旅费和人员补帖是单列还是包含在技术服务费中？

单列的，是根据境外人员每次来华提供的机票费等相关费用清单支付到境外的。

每个企业中都或多或少地出现某种产品在一时段时的亏损。例如，在产品研发初期 可我想问的就是这事。从2011年始，年度出现成本高于售价的都得进行清单申报，对么？ 答：你这个不是资产损失，是贬值处

房地产企业 如何填报新申报表

房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。应如何理解及填报，笔者举例说明。

例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。预计毛利率15%。 一、会计处理：

2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。利润表如下：

项 目

一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 ……

三、利润总额（10＋11－12） 加。利润表如下：

15 行次 1 2 3 4 5 6

0 0 0 200 200 100 －500

本期金额

2013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入

（三）申报表填报

一般企业收入明细表（A101010） 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 一、营业收入（2+9） （一）主营业务收入（3+5+6+7+8） 1.销售商品收入 其中：非货币性资产交换收入 2.提供劳务收入 3.建造合同收入 4.让渡资产使用权收入 5.其他 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15） 1.销售材料收入 其中：非货币性资产交换收入 2.出租固定资产收入 3.出租无形资产收入 4.出租包装物和商品收入 5.其他 二、营业外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26） （一）非流动资产处置利得 （二）非货币性资产交换利得 （三）债务重组利得 （四）政府补助利得 （五）盘盈利得 （六）捐赠利得 （七）罚没利得 （八）确实无法偿付的应付款项 （九）汇兑收益 （十）其他 项目 金额 166 220 000 165 420 000 165 420 000 800 000 800 000 1 135 000 35 000 100 000 1 000 000

2010年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt

2010年度企业所得税 汇算清缴政策解析主讲人： 潘 斌 单 位： 江苏省高邮市地税局 电 话： 0514-84618519 手 机： 13705254678 E-mail: gydspb@http://www.77cn.com.cn

2010年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt

常见问题解答及最新政策解析 一、收入类 1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？ 答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规 定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资 产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协 议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年 度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》 第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上 述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相 关年度收入。2013-8-13 2

2010年度企业所得税汇算清缴政策解析1.ppt

常见问题解答及最新政策解析 2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？ 答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人 达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免 额。 债务重组收入属于企