应收账款保理业务会计处理

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建筑企业应收账款保理业务核算探讨

王 芬

渊中冶建设高新工程技术有限责任公司资金部 北京 100011冤

一、应收账款保理业务的定义和特点

“应收账款保理业务”是企业将赊销形成的应收账款在满 足一定条件的情况下转让给商业银行 （以下简称保理商），以 取得银行的流动资金支持、加快企业资金周转的业务。同时， 在部分应收账款保理业务中保理商还向企业提供信用控制、 销售分账户管理、债权回收和坏账担保等其他相关专业服务。

目前国内保理业务按保理商是否承担商业信用风险，可 分为有追索权保理（回购型保理）和无追索权保理（买断型保 理），其中有追索权保理业务的保理商不承担商业信用风险， 无追索权保理业务的保理商承担全部或部分商业信用风险。 根据应收账款出售方也即企业承担的风险等级不同，无追索 权保理业务又可进一步分为无追索权卖方不承担风险 （完全 买断型）和无追索权卖方承担部分风险（需详细判断型）两类。

二、会计上划分应收账款保理业务类型及判断是否终止 确认应收账款的依据

1. 根据《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》和《国 际会计准则第 39 号——金融工具：确认和计量》有关规定，划 分保理业务类型的主要判断依据

应收账款保理的审计

注册会计师为了降低审计风险，如果被单位单位存在应收账款保理业务，应该如何进行审计。

如果我们了解银行提供给客户应收账款保理产品的工作流程和思想理念，是不是可以为没有审计过银行的事务所提供另一种思路呢？ 一、如何认识应收账款融资

应收账款融资、保税仓、动产融资、联保贷款、商贷通、保理、供应链融资等并不是一项银行产品，只是一种担保方式，或者说是一项风险控制手段。真正的银行授信产品只有四个，即票据、贷款、保函、信用证，这四个产品是银行授信产品的基本分类，其他的产品只不过是担保方式的创新，银行为了宣传推广使用，起了一些新颖的名字。

《应收账款融资培训》一书介绍的应收账款基本产品有：有追索权保理；无追索权保理；双保理；租赁保理；“1+N”保理；应收账款质押融资；应收账款池质押融资；混合资产池融资 看来，银行提供给企业的应收账款融资产品很多，审计中一定要注意企业使用的是银行提供的那种产品，并从银行提供应收账款融资产品具体工作流程角度切入，对企业应收账款融资的行为在会计上的确认、计量和列报是否公允表达发表审计意见。

以上几种应收账款融资的详细知识，银行是如何操作的，企业在融资时，具有什么权利和义务，

银行承兑汇票 产品定义

银行承兑汇票是指在承兑银行开立存款账户的客户（出票人）签发，由银行承兑（承兑人），承诺在到期日无条件向收款人或被背书人支付款项的商业汇票。 功能特点

办理银行可以为您签发银行承兑汇票，用于远期付款购货。这种方式不仅能够减少银行贷款，降低融资成本，而且等同于现金购货，可获取有利的商业折扣，银行承兑汇票可无限背书转让功能。 适用范围

适用于法人单位以及其他组织之间的商品或劳务交易，产生的正常款项的支付结算。用于结算购买材料、商品和接受劳务等。 收费价格

在签发银行承兑汇票时，一次向出票人收取票面金额万分之五的手续费，每笔业务手续费不足10元的按10元计收；敞口金按照敞口部分金额千分之1.5收取(同期6个月贷款利率5.6%)。 客户申请材料

（1）银行承兑汇票协议书（公司与银行签订）； （2）银行承兑汇票办理申请表（项目填写提供）

（3）购买材料合同或接收劳务合同的复印件（项目提供）； （4）购买材料发票或劳务发票的复印件（项目提供）；

业务流程（整个办理流程预计3个工作日）

（1）项目准备材料向公司提出银行承兑汇票申请；

（2）公司资金管理科报总会计师审核审批； （3

流程体系文件

应收账款质押融资业务作业指导书

文件编号：-I(GS)75-0313

目 录

修改记录 ..................................................................................................................................错误！未定义书签。 1.目的 ........................................................................................................................................................................ 2 2.适用范围 ......................................................................................................................................................

流程体系文件

应收账款质押融资业务作业指导书

文件编号：-I(GS)75-0313

目 录

修改记录 ..................................................................................................................................错误！未定义书签。 1.目的 ........................................................................................................................................................................ 2 2.适用范围 ......................................................................................................................................................

编号（学号）：

我国企业应收账款保理业务的现状及改进措施

摘要：随着市场经济的发展以及商业信用的普遍推广和运用，保理业务日益成为一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。应收账款是企业因赊销产品而形成的应向购货或接受劳务单位收取的款项，它会对企业的生存和发展产生很大的风险。因此，企业必须采取一系列来减少和规避风险。银行的保理业务成为企业规避风险的主要途径。通过对我国应收账款保理业务现状及存在问题进行分析，提出了发展我国保理业务的一些可行性对策及其前景展望。

关键词：应收账款，融资，保理业务

Our country enterprise receivables factoring of the present situation

and the improvement measures

Abstract：

With the development of market economy and business credit the popularization and application, factoring increasingly become a set trade financing

编号（学号）：

我国企业应收账款保理业务的现状及改进措施

摘要：随着市场经济的发展以及商业信用的普遍推广和运用，保理业务日益成为一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的新兴综合性金融服务。应收账款是企业因赊销产品而形成的应向购货或接受劳务单位收取的款项，它会对企业的生存和发展产生很大的风险。因此，企业必须采取一系列来减少和规避风险。银行的保理业务成为企业规避风险的主要途径。通过对我国应收账款保理业务现状及存在问题进行分析，提出了发展我国保理业务的一些可行性对策及其前景展望。

关键词：应收账款，融资，保理业务

Our country enterprise receivables factoring of the present situation

and the improvement measures

Abstract：

With the development of market economy and business credit the popularization and application, factoring increasingly become a set trade financing, commercial

财会究研 l Fi nan c e a n d Rec ou nt i n g R e esa c h

会c应计账款收账记分析郭萍丽黑龙江哈尔滨 1 5 000 0摘要：企 业持的有未到期应收票据，如有确凿证据证明不够能回收或收回的可能性不大时，应其账将面余额转入应 收账款，并计提相应的坏账备准 。关词键：会；计核；算记账

一项按起类似用风信特险划分征为干组若合，按这再些收款应项组合在资负产表日余债的额定一例计算确定减值比损失，提计账坏准。备中其类似，信的风用险特征可按产资类、行业分型布、区域分布担、保类物、型逾期状态组合。根应据款项收合余额组的一定比例算计定确坏账准的备，实 际销等原因已无望再到收购所物货，的应将原当计预付入款账金额的上是就以前的应收账余款额分百法或比龄账分析法。但是注意应 :转其入他应收款，并规定按计提账坏备准企。业有持未的期应收到其提计的值减应当反映项各目实发际生的减值失损，即各项合的组票据，如确有凿证证据明能够收回或不收的回能可不性时，大应将其账价面超值过其未现金来流量值现金额。 的面账余额入应收转款，并账计相提的坏账准应备。也是说就，计应提三、应款项减值收的记录减值准备的收应项款只应有账款和收他应其款收

一、保理业务概述

1.保理业务的界定。《国际保理公约》指出，保理是指销售商（供应商、出口商）与保理商间存在一种契约关系，根据该契约，销售商将其现在或将来的基于其与购货商（债务人）订立的货物销售、服务合同所产生的应收账款转让给保理商，保理商为销售商提供下列服务中的至少两项：①贸易融资；②销售分账户管理；③应收账款催收；④信用风险控制与坏账担保。

2.保理业务的分类。保理业务根据委托者权益转让程度的不同，可分为有追索权（回购型）保理和无追索权（非回购型）保理；按是否公开保理银行的名称或保理关系来看，可分为公开保理和隐蔽保理；根据销售商与购货商的分布情况，可分为国际保理和国内保理。 3.国内保理的基本运作流程。目前，国内保理的运作可分为以下几个基本步骤：①销售商寻找有合作前景的购货商，向保理商申请保理额度和核准信用额度；②保理商对购货商进行信用评估，如购货商信用良好，保理商将为其核准保理额度和信用额度；③如果购货商同意购买销售商的商品和服务，销售商开始供货，并将附有转让条款的发票寄送购货商；④销售商将发票副本交给保理商；⑤如销售商有融资需求，保理商按发票金额一定比例付给销售商融资款；⑥保理商于发票到期日前若干天开始向购货商催款；⑦购货商于发票到期日

浅论应收账款管理

摘要：应收账款是现代企业日常营运过程中广泛存在的活动，也是企业资金和价值链中的重要一环，应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和销售全过程的管理监控、逾期债权的处理三方面着手，文章从这三个方面出发，和大家一起讨论在日常销售过程中如何管理和控制应收账款。

关键词：信用评估体系；业务流程控制；考核方法

应收账款是指公司对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等，是市场经济中的正常现象，是现代企业日常营运过程中广泛存在的活动。企业管理层对负债融资的风险态度及企业产业特色决定了营运资金的来源，由于不同融资方式产生的融资成本等综合因素迫使公司管理者更希望通过加快营运资金的周转、经营活动过程中产生的现金流量来满足营运资金的需求。在此次次贷危机引发的全环金融风暴危机下，资金链风险、信用体系风险、市场涨跌多变风险等多种因素对经济增长速度的影响将使产品销售增长变得越来越不确定，由此而引发应收账款资金回笼的难度、成本及风险加大，企业在积极开发市场时，要特别注意加强对应收账款的管理。企业可以通过采取以下几个方面的措施强化应收账款的管理。 一、建立信用评估体系