退税税款负担

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对税款滞纳金能否超过税款本金的思考-财税法规解读获奖文档

税款滞纳金能否超过补缴税款的本金？自从《行政强制法》生效后，这个问题就是困扰征纳双方的一个难题。因为设立税收滞纳金的《税收征管法》并无规定，在征收实践中税收征管系统自动计算滞纳金是无限期加收的，税款滞纳金可以超过本金。现在有一种非常流行的观点认为，税款滞纳金不应超过本金，理由是《行政强制法》第四十五条规定：加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额，而税款的滞纳金属于滞纳金的一种，当然也要受到行政强制法的调整。因此，纳税人未按照规定期限缴纳税款不论滞纳多长时间，滞纳金最多只能达到本金的1倍，是有封顶的。这种观点理所当然受到很多人，特别是因为滞纳日期漫长（长期欠税或者被税务机关发现多年前的应补税款事项的），征管系统自动计算的滞纳金超出本金的纳税人欢迎。然而在御风君看来，《行政强制法》第45条对税收滞纳金的适用要受到很大限制，绝不是无条件的不得超过本金。一项法律规则，应当由假定条件，行为模式和后果三部分组成，滞纳金不得超过本金指的是后果，但是这个结论只有在满足特定的假定条件时才有效。《行政强制法》第45条的全文是：行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当

目前，企业出口货物退税办法包括\先征后退\和\免、抵、退\税。

\先征后退\是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

（一）计税依据。

\先征后退\办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 \离岸价\（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。

（二）计算方法 1、一般贸易

（1）计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

出口退税流程：（必须拿到出口退税专用联，进货发票在90天内认证，但不能在国税局申报

抵扣，如果已经抵扣需做进项税额转出，填在申报表（二）22栏中。否则不能退税了） 退税期限次年的4月18日前

1：安装电子口岸程序（光盘在业务室铁皮柜影响柜里面）输入注册码P1KA-LCFQ-4AKG-DVGH-GFQU. 按提示插入电子口岸操作员卡----进入中国电子口岸首页点击左边“点击进入”输入IC卡密码8个6.----出口退税---数据查询—状态查询---输入报关单号----查询，核对数据。准确无误后点击报送（有误需与报关单的海关联系）----企业已确认，待发送等待国税局确认----

2：进入中国出口退税咨询网下载“外贸企业出口退税网15.0版本”----用户名sa---密码（不用填写）---当前所属期为申报日期----确定（进入）----系统维护---系统配置与修改---填写企业相关信息---保存---退出。

3：基础数据采集---出口明细申报数据录入---增加----必填项“1、关联号 （申报当年月+报关批次0001），2、出口发票号，3、报关单号，4、出口日期，5、出口代码，6、计量代码，7、计量单位（以退税联的为准），8、美元离岸价格（除

企业抵免退税处理办法

企业“免、抵、退”增值税的会计处理 目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。 会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，

即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0.此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额

软件产品增值税即征即退申请表

所属时间 年 月

单位名称： 电话： 税务登记号： 银行帐号：

单位：

元 项 目 当期增值税应税销售额 其中：自行开发生产软件产品应税销售额 当期销项税额 其中：自行开发生产软件产品销项税额 当期进项税额 其中：自行开发生产软件产品进项税额 当期应纳增值税税额 行次 企业申请数 l 2 3 4 5 6 7 审核数 其中：自行开发生产软件产品应纳增值税税额 8 当期实际已纳增值税税额 9 其中：自行开发生产软件产品已纳增值税税额 10 自行开发生产软件产品实际增值税税负 当期申请增值税即征即退金额 申请单位盖章： 11 ％ ％ 12 税务所意见： 法人签章： 分局意见： 年 月 日 年 月 日 申请退税企业相应入库凭证清单

出口退税外汇核销流程

出口报关首先要备好各类单证(其中核销单需要到外管局领取、报关单、代理委托书可以到海关买）

1.核销单使用口岸备案（到电子口岸上将其备案到货物要出口的那个海关）

2.向代理提交报关资料（核销单、关单、报关委托书、箱单、发票）（ 尽量避免非法定检验货物报关报成法定验检货物，当然如果是法定的就需要检验局出具的通关单）

3.发货

4.报关

5.等待退单（一般在一个月，如果货物数量少且体积小，则需要近40~50天，因为你的代理需要同其他代理一同拼箱）

6.出口三个月内进行退税申报

.出口6个月内进行核销（前提是报关无误，收汇完成。进入网上核销系统录入核销数据，提交外管局，细节略）

7.按照国家规定，在核销完成后进行退税。

某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应

出口退税知识题库

一、单选题

1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）

A17% B13% C零税率 D5% 2、出口退（免）税的税种是（B） A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税

C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加

D增值税、消费费和营业税暂不办理退税

3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D）

A17% B13% C3% D零

4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）

A免、抵、退税 B 免税 C先征后退 D免退税 5、下列出口业务中不能享受退税的是（B） A生产企业委托出口自产货物

B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招

标，企业中标的机电产品

6、外贸企业出口退税的计税依据是（B）

A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）

D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价

企业负担调查问卷

一、企业基本情况 企业名称 所属行业 企业性质 □国有 □外资 □集体 □私营 □股份制 □其他 企业规模 □大 □中 □小 □微 职工人数 人 二、导致企业负担增加的各类情况 导致企业负担增加的情形 强制企业在行政审批前接受不必要的中介服务并收费 强制刊登广告和订购报刊、杂志、书籍、音像制品等 强制企业参加学会、协会、研究会等社会团体和不必要的会议，并收取 费用 强制企业参加无法律、法规或者规章规定的培训、技术考核等 要求企业购买指定商品、接受指定服务或者为企业指定施工单位 有无 涉及部门 将应由企业自愿接受的咨询、评估、检测等中介服务变为强制性服务， 向企业收取费用 强制企业支付本应由政府承担的检验、检测费用 其他情形 三、企业生产经营中的各项缴费情况 单位万元 指 标 1. 2. 行政事业性收费支出 3. 1. 2. 政府性基金支出 3. 1. 与行政审批相关的中介服务收2. 费 3. 1. 其他涉企收费（如罚款、摊派、赞助、捐赠等缴费；强制企业参2. 3. 加学会、协会、研究会以及培

大练兵大比武考试题库_出口退税

一、单项选择题

1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（ ）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12月31日 B 次年4月30日 C 次年5月31日 D 次年6月30日

2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（ ）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11%

3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（ ）内?从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库?办结相关退（免）税手续。

A.30个工作日 B.15个工作日 C.20个工作日 D.20天

4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（ ）内?从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库?办结相关退（免）税手续。

财政部 国家税务总局《关于软件产品增值税政策的

通知》财税[2011]100号

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财政部 国家税务总局

关于软件产品增值税政策的通知

财税[2011]100号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为落实《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）的有关精神，进一步促进软件产业发展，推动我国信息化建设，现将软件产品增值税政策通知如下： 一、 软件产品增值税政策

（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收