外汇核销以及出口退税的业务

出口退税外汇核销流程

出口报关首先要备好各类单证(其中核销单需要到外管局领取、报关单、代理委托书可以到海关买）

1.核销单使用口岸备案（到电子口岸上将其备案到货物要出口的那个海关）

2.向代理提交报关资料（核销单、关单、报关委托书、箱单、发票）（ 尽量避免非法定检验货物报关报成法定验检货物，当然如果是法定的就需要检验局出具的通关单）

3.发货

4.报关

5.等待退单（一般在一个月，如果货物数量少且体积小，则需要近40~50天，因为你的代理需要同其他代理一同拼箱）

6.出口三个月内进行退税申报

.出口6个月内进行核销（前提是报关无误，收汇完成。进入网上核销系统录入核销数据，提交外管局，细节略）

7.按照国家规定，在核销完成后进行退税。

某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应

进料加工手（账）册核销

什么时候核销？

进料加工年度核销在每年1月1日至4月20日期间的任何时间均可进行。 核销的对象是什么？

企业上年度在海关已核销的进料加工手（账）册。 没有核销会怎么？

在企业进行手（账）册核销申报前，主管税务机关可照常进行免抵退税审核，但暂不办理免抵退税审批。

如何才能做好核销工作？

一、平时做账、申报退税要注意：

1、以进口报关单到岸价入账、不漏单。确保进口报关单张数与进口金额与联网监管加工贸易电子信息一致。

进口报关单份数是海关出具的《中华人民共和国海关进口货物报关单》份数；

进口总值是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角料复出口、进料料件退换、料件放弃、进料料件内销、进料边角料内销、出料加工、进料成品退运等各类调减项后的总金额。

2、以出口报关单离岸价入账、不漏单。确保出口报关单张数与出口金额与加贸信息一致。

出口报关单份数是海关出具的《中华人民共和国海关出口货物报关单》份数；

出口总值包括免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等全部出口总金额扣除进料成品退运等各类调减项后的总金额；免抵退税出口数据应包括单证齐全、信息齐全、单证不齐及信息不齐的全部出口数据。

核销前要那些准备？

1、对于纸质手册、电子化

目前，企业出口货物退税办法包括\先征后退\和\免、抵、退\税。

\先征后退\是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

（一）计税依据。

\先征后退\办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。 \离岸价\（英文编写为FOB价）是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×（1-投保加成×保险费率）-运费

因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。

（二）计算方法 1、一般贸易

（1）计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

保理公司办理保付代理业务有关外汇划转及进出口收付汇核销的操作规程

根据《国家外汇管理局综合司关于天津市分局修改<保理公司办理保付代理业务有关外汇划转及进出口收付汇核销的操作规程>的批复》（汇综复[2009]99号）的精神，今后天津市保理公司申请办理保付代理相关业务的由我分局进行审批。经批准的辖内保理公司应当按照《保理公司办理保付代理业务有关外汇划转及进出口收付汇核销的操作规程》（以下简称《规程》）办理保付代理相关业务。现将《规程》转发给你们，请认真遵照执行，在执行中如遇问题，请与我分局经常项目管理处联系。

附件：

保理公司办理保付代理业务有关外汇划转及进出口收付汇核销的操作规程

为规范天津市保理公司的业务发展，充分发挥保付代理业务在应收账款和催收、资信调查与坏账担保加快资金周转等作用，现就保理公司办理保付代理业务有关外汇划转及进出口收付汇核销有关问题制定本操作规程。

第一条 保理公司经常项目外汇账户管理

（一）经常项目外汇账户的开立。保理公司凭企业法人营业执照、中华人民共和国组织机构代码证原件及复印件到其所属外汇局办理外汇账户基本信息登记手续后，即可到外汇指定银行（以下简称银行）开立经常项目外汇账户。

（二）经常项目外汇账户的收

泉州市出口退税业务培训

泉州市出口退税业务培训试卷

（外贸企业）

姓名： 单位： 职务： 成绩：

1、出口货物退税的税种有（ ）。 A、增值税； B、营业税； C、资源税； D、消费税

2、出口企业应于批准其具有进出口经营权并领取工商营业执照之日起多长时间内向主管退税机关办进退税登记（ ）。

A、10日； B、20日； C、30日； D、60日

3、下列出口货物中可申请退还消费税的有（ ）。

A、汽油； B、化妆品； C、柴油； D、鞭炮

4、下列情况不予办理退税的有（ ）。 A、挂靠企业出口的货物；

B、非保税区运往保税区的货物； C、出口免税货物；

D、外轮供应公司销售给远洋国轮收取外汇的货物；

E、借权企业出口的货物。

5、下列出口货物可办理退税的有（ ）。 A、从基层供销社购进的农产品； B、从生产企业购进自产的铜； C、从市县外贸公司购进的陶瓷制品； D、直接向果农收购芦柑出口。

6、出口货物必须同时具备以下条件（ ）。 A、必须是增值税、消费税的征收范围；

出口退税流程：（必须拿到出口退税专用联，进货发票在90天内认证，但不能在国税局申报

抵扣，如果已经抵扣需做进项税额转出，填在申报表（二）22栏中。否则不能退税了） 退税期限次年的4月18日前

1：安装电子口岸程序（光盘在业务室铁皮柜影响柜里面）输入注册码P1KA-LCFQ-4AKG-DVGH-GFQU. 按提示插入电子口岸操作员卡----进入中国电子口岸首页点击左边“点击进入”输入IC卡密码8个6.----出口退税---数据查询—状态查询---输入报关单号----查询，核对数据。准确无误后点击报送（有误需与报关单的海关联系）----企业已确认，待发送等待国税局确认----

2：进入中国出口退税咨询网下载“外贸企业出口退税网15.0版本”----用户名sa---密码（不用填写）---当前所属期为申报日期----确定（进入）----系统维护---系统配置与修改---填写企业相关信息---保存---退出。

3：基础数据采集---出口明细申报数据录入---增加----必填项“1、关联号 （申报当年月+报关批次0001），2、出口发票号，3、报关单号，4、出口日期，5、出口代码，6、计量代码，7、计量单位（以退税联的为准），8、美元离岸价格（除

国家外汇管理局综合司关于发布《进出口收付汇核销业务应急预案》的通知 （汇综发[2008]144号）

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：

为确保进出口收付汇核销业务的平稳、有序进行，有效应对突发事件，保证进出口单位正常开展外贸活动，国家外汇管理局制定了《进出口收付汇核销业务应急预案》（见附件，以下简称《应急预案》）。现将《应急预案》印发你们，并就有关事项通知如下：

一、在进出口收付汇核销业务相关信息系统发生故障时，国家外汇管理局将通过发文或应急信息发布平台发布信息方式启动《应急预案》。国家外汇管理局各分局外汇管理部（以下简称各分局）在收到启动《应急预案》的通知后，应严格按照《应急预案》规定办理进出口收付汇核销业务。在系统恢复正常后，即时恢复进出口收付汇核销业务办理的正常流程。

二、为保障发生紧急情况时的有效联络，请各分局确定两名业务联系人，并将二十四小时有效联系方式及值班电话于2008年9月10日前报国家外汇管理局经常项目管理司。如联系人出现变更，请及时通知。

各分局接到本通知后，应立即转发辖内支局。

执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局经常项目管

国家外汇管理局综合司关于发布《进出口收付汇核销业务应急预案》的通知 （汇综发[2008]144号）

国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：

为确保进出口收付汇核销业务的平稳、有序进行，有效应对突发事件，保证进出口单位正常开展外贸活动，国家外汇管理局制定了《进出口收付汇核销业务应急预案》（见附件，以下简称《应急预案》）。现将《应急预案》印发你们，并就有关事项通知如下：

一、在进出口收付汇核销业务相关信息系统发生故障时，国家外汇管理局将通过发文或应急信息发布平台发布信息方式启动《应急预案》。国家外汇管理局各分局外汇管理部（以下简称各分局）在收到启动《应急预案》的通知后，应严格按照《应急预案》规定办理进出口收付汇核销业务。在系统恢复正常后，即时恢复进出口收付汇核销业务办理的正常流程。

二、为保障发生紧急情况时的有效联络，请各分局确定两名业务联系人，并将二十四小时有效联系方式及值班电话于2008年9月10日前报国家外汇管理局经常项目管理司。如联系人出现变更，请及时通知。

各分局接到本通知后，应立即转发辖内支局。

执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局经常项目管

出口退税知识题库

一、单选题

1、我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境个单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税（C）

A17% B13% C零税率 D5% 2、出口退（免）税的税种是（B） A流转税，即增值税、消费税及营业税 B增值税和消费税

C增值税、消费税、营业税及其产生的城建税及教育费附加

D增值税、消费费和营业税暂不办理退税

3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定：纳税人出口货物，税率为（D）

A17% B13% C3% D零

4、外贸企业的退税方法是（），生产企业的退税方法是（），小规模纳税人出口企业的退税方法是（）

A免、抵、退税 B 免税 C先征后退 D免退税 5、下列出口业务中不能享受退税的是（B） A生产企业委托出口自产货物

B小规模纳税人委托代理出口的自产货物 C外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品 D利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招

标，企业中标的机电产品

6、外贸企业出口退税的计税依据是（B）

A出口货物离岸价（FOB价）B购进出口货物的增值税专用发票上列明的计税金额C出口货物到岸价（CIF价）

D购进出口货物的增值税专用发票上列明的价

大练兵大比武考试题库_出口退税

一、单项选择题

1、未在规定的纳税申报期内按规定申报免税是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至（ ）前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关办理免税申报手续。 A 当年12月31日 B 次年4月30日 C 次年5月31日 D 次年6月30日

2、增值税零税率应税服务国际运输服务的退税率为（ ）。 A. 6% B. 17% C.13% D. 11%

3、税务总局《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（ ）内?从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库?办结相关退（免）税手续。

A.30个工作日 B.15个工作日 C.20个工作日 D.20天

4. 《河南省国家税务局税收业务规范》关于出口退税申报业务办理时限的具体要求是: 对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应在（ ）内?从受理退（免）税申报之日起，至将《税收收入退还书》传递至国库?办结相关退（免）税手续。