存货盘盈盘亏处理方法及分录

存货盘盈盘亏的处理

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。 （一）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（二）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上

存货盘盈盘亏的处理

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。 （一）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（二）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上

介绍盘亏盘盈的会计处理

1.现金

（1）现金溢余

借：库存现金（实际溢余的金额）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的） 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位） 营业外收入——现金溢余（无法查明原因的）

（2）现金短缺，按照实际短缺的金额：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准处理后：

借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分）

管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2.存货

（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、

财才物资盘盈盘亏财务处理

财产物资盘盈的账务处理 盘盈流动资产 审批前：

借记“原材料”/“库存商品”，贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益” 审批后：

借记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”贷记有关账户（管理费用等）

例：某单位在财产清理中，发现盘盈A材料1800元，经查明原因是收发过程中计量不准造成的，按制度规定，经批准减单位的管理费用。

审批前：根据“实存账存对比表”确定的以上数额，编制记账凭，并据以登记账簿。会计分录：

借：原材料-A材料 1800

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800

审批后：根据上级批准的处理意见，编制记账凭证，并据以验记账簿。会计分录： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 1800 贷：管理费用 1800

盘盈固定资产，

审批前，应按原始价值或重置价值，借记“固定资产”账户，按估计折旧额贷记“累计折旧”账户，按重置价值与估计折旧差额，贷记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户。审批后，根据审批处理意见，借记“待处理财产损益-待处理固定资产损益 ”账户，贷记“营业外收入-固定资产盘盈 ：

例：某企业在财产清查中，发现账外机器设备一台，重置价值33200元，估计已提

财产盘盈的账务处理 ： （1）报批前（发现时）

借：原材料、库存商品、固定资产

贷：待处理财产损溢 （2）批准后

流动资产的盘盈 （其中现金无法查明的原因计入“营业外收

入”）

借：待处理财产损溢

贷：管理费用 固定资产的盘盈 借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

例1、某企业在财产清查中，发现账外设备一台，估计原价10000元，七成新。

（1）报批前（发现时） 借：固定资产7000

贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后

借：待处理财产损溢7000 贷：营业外收入7000

例2、某企业在财产清查中，盘盈材料一批，价值7000元。 （1）报批前（发现时）

借：原材料7000

贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后

借：待处理财产损溢7000 贷：管理费用7000

例3、某企业在财产清查中，发现库存现金溢余150元，无法查明原因。

（1）报批前（发现时） 借：库存现金7000

贷：待处理财产损溢7000 （2）批准后

借：待处理财产损溢7000

深圳市美亚寰宇科技有限公司 MAYA CONTINENTAL HOLDNGS LIMITED 固定资产盘盈盘亏申请表 时间： 年 月 日 文本编号： 资产名称 资产规格型号 计量单位及数量 所在地点 原值、评估值 折旧年限 已提折旧 开始使用日期 净值、折旧值 实际使用年限 盘盈（盘亏）原因 使用部门： 年 月 日 行政部门审查意见 年 月 日 财务部门意见 年 月 日 总经理审批意见 年 月 日 执行总监审批意见

合并 存货内部交易的抵消分录解释

抵消分录：

借：营业收入（内部交易的售价） 贷：营业成本

借：未分配利润——年初（上期内部交易的利润额） 贷：营业成本

借：营业成本（内部交易的利润额） 贷：存货

A为母公司，B为子公司 两种基本情况：

一、已实现损益。对于合并的整体：A和B的存货账户一进一出都平了，不需调整；本应只存在A购进时的成本，和B销售时的售价，由于内部交易，A记了收入（内部交易的售价），B记了成本（销售给第三方时从存货转到了成本），虽然都是数额上一正一负抵了，不影响损益，但如果不调的话会虚增收入，因此有 借：营业收入 （母公司账上的） 贷：营业成本 （子公司账上的）

A 第三方售价 收入 B 收入 内部交易售价 库 成本 成本 库 内部交易成本 0 0

二、未实现损益。由于存货未售出，B账上不存在收入和成本的确认；从整体上看，只应存在A购入时的存货价，但由于内部交易，A记了收入和成本，B购入存货时以内部交易的售价计价，即B的存货账面价值=A的收入。此时，为了不虚增收入和存货价值，应抵消掉A的收入和成本，将B的存货价值降至A购入时的价值。因此有 借：营业收入（A账上内部交易的售价） 贷：营业成本（A账上内部交易的成本）

合并 存货内部交易的抵消分录解释

抵消分录：

借：营业收入（内部交易的售价） 贷：营业成本

借：未分配利润——年初（上期内部交易的利润额） 贷：营业成本

借：营业成本（内部交易的利润额） 贷：存货

A为母公司，B为子公司 两种基本情况：

一、已实现损益。对于合并的整体：A和B的存货账户一进一出都平了，不需调整；本应只存在A购进时的成本，和B销售时的售价，由于内部交易，A记了收入（内部交易的售价），B记了成本（销售给第三方时从存货转到了成本），虽然都是数额上一正一负抵了，不影响损益，但如果不调的话会虚增收入，因此有 借：营业收入 （母公司账上的） 贷：营业成本 （子公司账上的）

A 第三方售价 收入 B 收入 内部交易售价 库 成本 成本 库 内部交易成本 0 0

二、未实现损益。由于存货未售出，B账上不存在收入和成本的确认；从整体上看，只应存在A购入时的存货价，但由于内部交易，A记了收入和成本，B购入存货时以内部交易的售价计价，即B的存货账面价值=A的收入。此时，为了不虚增收入和存货价值，应抵消掉A的收入和成本，将B的存货价值降至A购入时的价值。因此有 借：营业收入（A账上内部交易的售价） 贷：营业成本（A账上内部交易的成本）

融资租赁会计处理分录

一、承租人对融资租赁的处理

1.租赁期开始日

借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用

贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）

★折现率的确定（计算最低租赁付款额的现值时，其折现率可按下列顺序确定）

①出租人的租赁内含利率；

②租赁合同规定的利率；

③同期银行贷款利率。

2.初始直接费用的处理——手续费、律师费、差旅费、印花税等，计入租入资产价值：

借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）

贷：银行存款等

3.未确认融资费用分摊的处理——按实际利率法分摊

★未确认融资费用每一期的摊销额＝（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

★分摊率的确定：

（1）以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。

（2）以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。

（3）以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。

（4）以租

浅谈企业存货成本的控制方法

摘要：随着我国市场经济和现代化企业制度的逐步建立和完善，深化成本管理也日益成为一个突出而又迫切的问题，因为，现代企业管理必须更加关注成本，因此成本管理也必须更加科学。成本管理只有在对传统成本管理做出客观公正的评价，并吸收西方先进的成本管理方法的基础之上，才能正确把握方向。存货成本的控制在企业整个成本管理中占有重要地位，存货控制的内容主要有存货经济订货批量的确定、再订货的确定适时采购以及存货的库存控制等。本论文主要讨论存货的库存控制方法。当前比较科学的方法有ＡＢＣ控制方法，ＪＩＴ控制法。值得注意的是，无论采用何种控制方法，存货的内容控制制度在其方法体系中总是扮演着重要的角色，要降低存货成本，必须先完善企业存货内部控制制度。

关键词: 库存成本控制 订单优化 ABC控制 适时制 VMI库存控制

一、存货中的库存控制 （一）存货的概念、意义、发展

存货是指：企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种物资，如原材料、燃料、在产品、半成品、外购商品、包装物、低值易耗品、委托加工材料等凡是所有权归属企业的物资。按来源，企业的存货可以分为外购的、自制的、委托加工的、投资者投入的、接受捐赠的、盘盈的等