个人所得税法在经济法体系中的地位

1.【例题·单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40 000元，取得中国体育彩票中奖收入20 000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ） A.4 000元B.5 650元C.9 650元D.10 250元

『答案』A 『解析』在境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=20 000×20%=4 000（元）。

2.【例题·多选题】（2010年）下列关于个人所得税的表述中，正确的有（ ） A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人 B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

『答案』ACD

『解析』连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得

第十三章 个人所得税法

◆本章新增及变化内容

1.补充对华侨身份的界定;

2.个人转租房屋取得的租金收入，按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税的具体规定;

3.财产租赁所得个人所得税前扣除项目增加“向出租方支付的租金”;

4.新增个人担任公司董事、监事，分别按劳务报酬所得、工资薪金所得征收个人所得税的区分;

5.新增个人转让离婚析产房屋的征税规定;

6.新增股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税;

7.新增企业年金个人所得税征收管理。

◆本章内容：10节

第一节 个人所得税基本原理

第二节 纳税义务人

第三节 所得来源的确定

第四节 应税所得项目★

第五节 税率★

第六节 应纳税所得额的规定★

第七节 应纳税额的计算★★

第八节 税收优惠★

第九节 境外所得的税额扣除★

第十节 征收管理

第一节 个人所得税基本原理

个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。

一、个人所得

2011修改后的《个人所得税法》解读

主讲老师：关岩

相对于其他税种，个人所得税与老百姓关系更密切，但计算也比较复杂。连大科学家爱因斯坦都说“世界上最难理解的是所得税。”

个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。

近年来，随着社会经济形势发展变化，人们生活、消费支出水平也不断的提高，于是现行个人所得税制逐渐暴露出一些突出问题。

比如工资、薪金所得税率结构较为复杂，低档税率级距较短，造成中低工资、薪金收入者税负累进过快；工资、薪金所得的减除费用标准偏低，给居民基本生活带来一定影响；生产经营所得税率的各档级距均较短，与工资、薪金所得相比税负偏重等。

按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，此次改革立足现实情况，着重解决现行分类税制中存在的突出问题，切实减轻中低收入者税收负担，适当加大对高收入者的税收调节。缩小收入分配差距，所以有必要对个人所得税法做相应修改。

这次修改个人所得税法社会关注度很高，4月份人大公布个人所得税法修正案草案，并征集全社会意见，6月底以48号主席令的形式公布修改后的个人所得税法。

一、目前个人所得税法存在哪些问题，修改方向如何？ （1）现行分类税制模式难以充分体现公平

易错易混点3：不征税收入、免税收入与应税收入

【母题?多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入范围的有（）。

A.转让股权收入

B.接受捐赠收入

C.财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

E.国债利息收入

F.企业债券利息收入

G.由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

H.债务重组收入

I.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

J.转让国债收入

【答案】CDG

易错易混点辨析

（1）不征税收入与免税收入的区别：

①不征税收入不同于免税收入，不征税收入属于非营利性活动带来的经济利益，是单位、组织专门从事特定职责而取得的收入，理论上不应列为应税所得范畴；免税收入是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠。

②企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。但企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

（2）免税收入与应税收入易混点：

①国债利息收入免税，“转让”国债收入不免税。

②符合条件

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（课后作业）

一、单项选择题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（ ）。 A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业

B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业 C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业 D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业 2.甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是（ ）。 A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得

C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得 D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得 3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（ ）。 A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认

第十一章 个人所得税法（课后作业）

一、单项选择题

1.根据个人所得税的有关规定，下列外籍个人属于居民纳税人的是（ ）。

A.外籍个人约翰2013年3月1日入境，2014年5月1日离境，其间一次临时离境28天 B.外籍个人詹姆斯2013年3月1日入境，2014年5月1日离境，其间多次离境累计85天 C.外籍个人玛丽2013年1月1日入境，2014年5月1日离境，其间一次临时离境25天 D.外籍个人汤姆2013年1月1日入境，2014年1月1日离境，其间多次离境累计100天 2.美国人约翰，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2013年7月7日来华，11月11日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，2013年约翰在中国境内实际工作天数为（ ）天。 A.109 B.115 C.111 D.113

3.商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员甲某以工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对其实行营销业绩奖励，则企业应根据所发生费用按照（ ）项目代扣代缴甲某的个人所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.偶然所得 D.其他所得

4.下列各项所得中，在计算个

个人所得税法改革与个人收入分配差距调节

Individual Income Tax Reform and the Adjustment of Individual Income Difference

翟继光

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【摘要】个人收入差距急剧扩大，逐渐成为社会关注的热点问题。现行个人所得税法在调节个人收入差距上存在很大局限性，包括征税范围狭窄、税率设计不合理、费用扣除设计不合理、征管手段落后等。应当完善个人所得税法，充分发挥其调节个人收入差距的功能。这些改革措施包括：改变个人所得税的税收债权人、完善纳税主体、征税范围、税率、费用扣除标准以及征管手段。

The difference of individual income has become larger and larger. It has become the hotspot of the society. Current individual income tax law has many shortages in adjusting the difference of individual income, such as th

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The difference of individual income has become larger and larger. It has become the hotspot of the society. Current individual income tax law has many shortages in adjusting the difference of individual income, such as th

2014年初级会计职称考试《经济法基础》考试大纲 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

[基本要求]

（一）掌握企业所得税、个人所得税的纳税人 （二）掌握企业所得税、个人所得税的征税对象和税率 （三）掌握个人所得税的税目

（四）掌握企业所得税应纳税所得额的计算

（五）掌握企业所得税资产的税务处理和应纳税额的计算 （六）掌握个人所得税的计税依据和应纳税额的计算 （七）熟悉企业所得税、个人所得税的税收优惠 （八）熟悉企业所得税源泉扣缴和特别纳税调整 （九）了解企业所得税、个人所得税的征收管理 [考试内容]

第一节 企业所得税法律制度

一、纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。

二、征税对象

企业所得税的征税对象，是纳税人（包括居民企业和非居民企业）所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。包括居民企业来源于境内和境外的各项所得，以及非居民企业来源于境内的应税所得。

三、税率

居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内、境外的所得，适用税率为25%。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其

税法

第四章 个人所得税法律制度

一、单项选择题

1. 根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是（）。

A.财产转让所得

B.其他所得

C.偶然所得

D.劳务报酬所得

2. 某作家的一篇小说在一知名杂志上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为2500元、4500元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。

A.1316

B.1344

C.1568

D.1920

3. 2010年10月，某中国居民因出租用于居住的住房，取得出租房的租金收入为5000元。根据规定，其应纳个人所得税为（）。（不考虑其他税费）

A.400元

B.420元

C.300元

D.840元

4. 余某于2010年9月到10月为张某装潢房屋，协议规定按完工进度分2次付款，9月支付3500元，10月支付5500元。余某提供装潢劳务应纳个人所得税（）元。

A.1420

B.1440

税法

D.1640

5. 下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。

A.个人举办展览活动的所得

B.个人雕刻业务所得

C.个人担任董事职务所取得的董事费收入

D.个人发表论文的报酬

6. 许某为中国公民，2010年在我国境内每月的工资薪金为2200元，12月31日又一次性领取年终奖1440