存货业务内控目标

第三节存货与仓储业务内控

《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》,

2014年4月

内部控制(王帆)

2014年4月

内部控制(王帆)

学习思路 1.目标 2.主要控制点(容易出问题的地方) 3.识别控制点的风险 4.应对风险

2014年4月

内部控制(王帆)

1.目标 经营目标目标 1确定合理的库存，防止存货积压闲置，造成浪费

目标 2

规范存货的验收，保证入库存货的数量与质量

目标 3

科学保管，定期盘点，保证数量准确、质量合格

目标 4

规范存货发出、领用、处置，避免造成企业资产流失

2014年4月

内部控制(王帆)

财务目标

目标 1

保证存货账目真实、准确、完整

目标 2

财务账表与实物核对相符

目标 3

存货成本计价准确

2014年4月

内部控制(王帆)

合规目标

目标 1

存货保管符合国家有关安全、消防、环保等规定

目标 2

存货业务的确认、计量和报告应当符合企业会计准则和本企业的会计政策

2014年4月

内部控制(王帆)

2014年4月

内部控制(王帆)

图1制造业存货与仓储业务流程图

图2商业流通业存货与仓储业务流程图2014年4月

内部控制(王帆)

基本控制：职责分离

(1)商品存货的保管、收发必须由专人负责，并建立账卡进行数量核算，不得兼任采购或销售，也不能担任会计部门有关存货总账

相应业务归口管理制度

全面预算是一项全员性的工作。实行预算归口管理，将相应业务预算内容首先归口到有关部门，然后由归口部门再具体落实管理的相关人员，实质上就是落实预算全员性的重要表现。为加强学校相应业务归口管理，特做出如下规定：

归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。

建立业务归口管理领导小组，学校法人任组长，制定业务归口管理领导小组职责，细化小组成员分工。

一、编制预算时归口管理

财会部门将预算控制数下发到归口部门，归口部门必须按照学校实际情况对照上一年的预算情况，以预算金额分解正确、收支平衡、略有结余为准则，归口部门对本年的各项预算控制数细化，编制报表的各项目分配要合理。数据要计算准确，并加以归类汇总。

上报的预算表临时有改动或临时预算有调整时，归口部门还负责预算的调整工作。由归口部门细化调整后的预算控制数再上报到财会部门和预算工作小组。

二、学校收支归口管理 收入实现归口管理，按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时按照规定审核各类凭据的真实性、合法性并确定是已经发生的经济业务。

三、资产管理情况归

相应业务归口管理制度

全面预算是一项全员性的工作。实行预算归口管理，将相应业务预算内容首先归口到有关部门，然后由归口部门再具体落实管理的相关人员，实质上就是落实预算全员性的重要表现。为加强学校相应业务归口管理，特做出如下规定：

归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。

建立业务归口管理领导小组，学校法人任组长，制定业务归口管理领导小组职责，细化小组成员分工。

一、编制预算时归口管理

财会部门将预算控制数下发到归口部门，归口部门必须按照学校实际情况对照上一年的预算情况，以预算金额分解正确、收支平衡、略有结余为准则，归口部门对本年的各项预算控制数细化，编制报表的各项目分配要合理。数据要计算准确，并加以归类汇总。

上报的预算表临时有改动或临时预算有调整时，归口部门还负责预算的调整工作。由归口部门细化调整后的预算控制数再上报到财会部门和预算工作小组。

二、学校收支归口管理 收入实现归口管理，按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时按照规定审核各类凭据的真实性、合法性并确定是已经发生的经济业务。

三、资产管理情况归

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中小企业存货内控存在的问题及应对措施

作者：丁燕岚

来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2018年第01期

【摘 要】存货一般能够占到制造企业流动资产的50%以上。一方面，一定数量的存货可以保障企业生产管理活动的持续进行；另一方面，过多的存货会加大相关的各项支出如采购成本、仓储成本等。为了提高存货运营效率，保证合理计量存货价值，防止存货各流通环节的差错和舞弊，单位应重视存货管理，加强存货的内部控制制度的设计和执行。

【Abstract】The stock can generally account for more than 50% of the mobile assets of the manufacturing enterprises. On the one hand， a certain number of inventory can guarantee the continuous production management activities， on the other hand， too much inventory will incre

业务操作指南第XX号

——存货监盘

技术与质量管理委员会 制定

华普天健高商会计师事务所

二〇〇八年十月

业务操作指南 存货监盘

一 二 （一） （二） 三 （一） （二） （三） （四） （五） 四 （一） （二） （三） （四） （五） （六） 五

目 录

总则

存货监盘程序前期阶段 编制存货监盘计划前的准备工作 编制存货监盘计划

存货监盘程序的实施阶段 资产负债表日的监盘 非资产负债表日的抽盘 特殊情况的处理

在监盘中需要特别注意的事项 存货监盘现场结束时的工作

存货监盘现场结束后阶段 索取存货盘点汇总表及明细表 账表、账账、账实核对 盘点差异的分析处理 存货监盘总结 存货监盘工作底稿

分析存货监盘结果对审计报告的影响 附则 附件

1

业务操作指南 存货监盘

一、总 则

财政部解读内控配套指引之采购业务

发布时间：2010-6-11 阅读次数：406 评分(0票，平均0.00分) 评论:0次

来源：中国会计报 作者：财政部会计司 编辑：zlcx

简介：强化采购风险管控提高企业采购效能—财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》

《企业内部控制应用指引第7号—— —采购业务》中所称采购， 是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。采购流程的环节虽不是很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号—— —采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，有针对性地提出了相应的控制措施。本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。在此过程中，企业应当对采购业务

公司进出口业务内控审计程序与方法

一、进出口业务内控的审计程序 （一）了解基本情况

了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进口原材料和出口产品等内容。注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是否在海关注册；经营范围；法人代表；投入资本（资金、设备）是否到位；主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料等方法来获得。

（二）制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括： 1、审计的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料

内控审计

第1页共87页

业务循环内部控制及测试工作底稿

销售收款循环

举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

销售与收款业务涉及的主要人员

职 务 总经理 财务经理 会计主管 出纳员 应收账款记账员 应收账款主管 办税员 信用管理经理 销售经理 信息管理员 业务员 生产计划经理 生产经理 姓 名 ×

内控审计

第1页共87页

业务循环内部控制及测试工作底稿

销售收款循环

举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。

S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。 S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。

销售与收款业务涉及的主要人员

职 务 总经理 财务经理 会计主管 出纳员 应收账款记账员 应收账款主管 办税员 信用管理经理 销售经理 信息管理员 业务员 生产计划经理 生产经理 姓 名 ×

加强银行内控管理 促进业务蓬勃发展

内部控制是一个古老而又充满活力的话题，其目的就是要规避风险。银行具有高负债、高风险的特点，其经营标的物是货币，很容易成为犯罪分子作案目标。从近几年银行发生的案件看，有许多是由于内部控制不到位造成的。因此，中国银行克拉玛依分行要想平稳地开展各项业务，实现既定的发展目标，必须加强内控管理。

在中行新疆分行，你会时不时听到干部员工挂在嘴边的三个“一把手工程”，这其中之一就是“一把手”抓内控建设工程。将内控建设放在银行“工程”的高度，并由“一把手”亲自抓，可见该行对内控建设的重视程度。

中行新疆分行的三个“一把手工程”，就是由该行所属各单位一把手亲自抓业务发展、内控建设和文明优质服务三项工作。

仔细探究其中的理念，这“业务发展”和“优质服务”两大工程，系该行的业务经营和增值服务，是“养鱼”工程。只有业务发展规模越来越大，对当地经济的支持力度才能越来越大，银行经营利润才能越来越高；只有不断提升文明优质服务水平，才能吸引更多的公司和个人客户。业务发展和优质服务属于银行的“生财”体系。唯有“内控建设”，是一个“花钱”的工程，因为，内控建设需要技术、装备和人力资源的投入。别看这个“花钱”工程，它可是该行“