企业所得税利息支出扣除标准

一、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分不得税前扣除。

（一）《企业所得税法实施条例》第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：1. 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；2. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

（二）《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第一条“关于金融企业同期同类贷款利率确定问题”规定：根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。

总结

企业所得税税前扣除费用标准汇总

一、扣除项目及其标准

1、工资、薪金支出

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。

“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资薪金合理性的确认原则

（1）企业制定了较为规范的员工的员工工资、薪金制度

（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平

（3）企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的

（4）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

2、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

【解释】包括内、外资企业在内的所有纳税人的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。

对于职工福利费的支出范围，包括以下内容：

①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设

总结

企业所得税税前扣除费用标准汇总

一、扣除项目及其标准

1、工资、薪金支出

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。

“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

工资薪金合理性的确认原则

（1）企业制定了较为规范的员工的员工工资、薪金制度

（2）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平

（3）企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的

（4）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务

（5）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的

2、职工福利费、职工工会经费、职工教育经费

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

【解释】包括内、外资企业在内的所有纳税人的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分，准予扣除。

对于职工福利费的支出范围，包括以下内容：

①尚未实行分离办社会职能的企业，其内设

企业所得税税前扣除项目限额标准

企业所得税税前扣除项目限额标准(仅供参考)

税务知识 2007-08-10 12:24 阅读4163 评论1

字号： 大 中 小

1、纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。 （国

税发[2000] 84号）

2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5%。（国

税发[2003]70号）

从国税发 2003 70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按

不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调

整。 （国税函[2005]883号）

3、关于职工冬季取暖费（国税、地税规定不同） 企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费

等支出，税法规定允许扣除。（国税函[1996]673号） 纳税人发生的冬季取暖费税前扣除最高限额为650元，纳税人年度内实际发生的上述支出，在最高限额以内的，据实扣除；超过最高限额的部分，不得扣除。 （冀国税函[2005]

企业所得税税前扣除项目限额标准

企业所得税税前扣除项目限额标准(仅供参考)

税务知识 2007-08-10 12:24 阅读4163 评论1

字号： 大 中 小

1、纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。 （国

税发[2000] 84号）

2、企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5%。（国

税发[2003]70号）

从国税发 2003 70号文下发之日起，企业新购置的固定资产在计算可扣除的固定资产折旧额时，固定资产残值比例统一确定为5%。在上述文件下发之日前购置的固定资产，企业已按

不高于5%的比例自行确定的残值比例，不再进行调

整。 （国税函[2005]883号）

3、关于职工冬季取暖费（国税、地税规定不同） 企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费

等支出，税法规定允许扣除。（国税函[1996]673号） 纳税人发生的冬季取暖费税前扣除最高限额为650元，纳税人年度内实际发生的上述支出，在最高限额以内的，据实扣除；超过最高限额的部分，不得扣除。 （冀国税函[2005]

注册会计师《税法》复习资料：企业所得税利息费用扣除每日一练(2014.11.16)

一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。）

1、下列情形中，合同非违约人只能要求违约人损害赔偿而不能要求其实际履行的有( )。

A.甲公司与乙公司签订买卖大豆的合同，合同生效后大豆市场价上涨，甲公司拟单方面提高价格遭到拒绝，甲公司拒绝交付大豆

B.张某将家传的一块鸡血石请着名雕刻家代刻成名章，然该雕刻家顽皮的小孙子不慎将此石打碎

C.甲、乙为准备婚事在某大饭店定下20桌结婚酒席，然结婚那天，饭店竟忘记准备此20桌结婚酒席

D.双方订立以某物为标的之买卖合同，买方迟延交货，不久国家法令禁止再行买卖此物

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核合同的违约责任。当事人一方不履行非金钱债务或者履行非金钱债务不符合约定的，对方可以要求履行，但有下列情形之一的除外：(1)法律上或者事实上不能履行;(2)债务的标的不适于强制履行或者履行费用过高;(3)债权人在合理期限内未要求履行。A选项中甲

注册会计师《税法》复习资料：企业所得税利息费用扣除每日一练(2014.11.16)

一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。）

1、下列情形中，合同非违约人只能要求违约人损害赔偿而不能要求其实际履行的有( )。

A.甲公司与乙公司签订买卖大豆的合同，合同生效后大豆市场价上涨，甲公司拟单方面提高价格遭到拒绝，甲公司拒绝交付大豆

B.张某将家传的一块鸡血石请着名雕刻家代刻成名章，然该雕刻家顽皮的小孙子不慎将此石打碎

C.甲、乙为准备婚事在某大饭店定下20桌结婚酒席，然结婚那天，饭店竟忘记准备此20桌结婚酒席

D.双方订立以某物为标的之买卖合同，买方迟延交货，不久国家法令禁止再行买卖此物

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核合同的违约责任。当事人一方不履行非金钱债务或者履行非金钱债务不符合约定的，对方可以要求履行，但有下列情形之一的除外：(1)法律上或者事实上不能履行;(2)债务的标的不适于强制履行或者履行费用过高;(3)债权人在合理期限内未要求履行。A选项中甲

解读企业所得税法系列之三

扣除项目的解读

一、 二、

税前扣除的设计理念 ............................................................................................... 1 新法扣除原则（联系扣除办法中的扣除原则） ................................................... 2

（一）实际发生的原则 ................................................................................................... 2 （二）相关性原则 ........................................................................................................... 3 （四）划分收益支出和资本性支出的原则 ...................................................................

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》解读

为解决税前扣除凭证种类多、源头广、情形多的局面，国家税务总局出台了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号），对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。

一、背景意义

一是《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证，将减轻纳税人的办税负担。二是《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定，有利于企业加强自身财务管理和内控管理，减少税收风险。三是针对企业未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形，《办法》规定了补救措施，保障了纳税人合法权益

二、主要内容 ㈠税前扣除凭证类型

1.内部凭证。指根据会计法律、法规等规定，在发生支出时，自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。包括支付工资、工资表等。

2.外部凭证。指企业发生经营活动和其他事项时，取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。发票包括纸质发票、电子发票和税务机关代开发票。

3.相关资料。指企业经营活动直接发生的、能够证明税前扣除凭证真实性的资料，如合同协议、付款凭证和法院的裁判文书等。相关资

一、单项选择题

1．下列企业适用25％的所得税税率的是（ ）。 A．国家重点扶持的高新技术企业

B．在中国境内未设有机构的非居民企业

C．在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业 D．小型微利企业 2．甲公司向乙公司临时拆借资金100万元，借款期间为2013年10月1日～2013年12月31日，银行同期借款利率为0．3％／月，同期存款利率为0．1％／月。甲支付利息为3．6万元，则该项借款利息允许税前扣除的是（ ）万元。 A．3．6 B．0．9 C．0．3 D．0．86

3．在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。 A．公允价值

B．公允价值和支付的相关税费 C．购买价款

D．购买价款和支付的相关税费

4．下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ ）。 A．符合条件的非营利组织收入

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D．国债利息收入

5．企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳