审计质量衡量指标评析

从我国财政财务收支审计出发,对实证研究国家审计质量的衡量指标进行深入分析可以发现,国家审计质量的衡量指标应该是由反映审计工作第一过程——审计检查过程的指标和反映审计工作第二过程——被审计单位针对审计检查出的违规行为进行纠正过程的指标所组成的指标体系,具体包括应纠正违规金额、纠正类型、纠正金额以及纠正率等指标。

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国家审计质量衡量指标的探讨一~

基于我国财政财务收支审计的分析

摘

要从我国财政财务收支审计出发，对实证研究国家审计质量的衡量指标进行深入分析

可以发现，国家审计质量的衡量指标应该是由反映审计工作第一过程——审计检查过程的指标和反映审计工作第二过程——被审计单位针对审计检查出的违规行为进行纠正过程的指标所组成的

指标体系，具体包括应纠正违规金额、纠正类型、纠正金额以及纠正率等指标。关键词国家审计质量；衡量指标；财政财务审计

近些年来，许多会计和审计学者将实证研究方法引

程，即发现财政财务收支活动中违规行为的过程；二是针

入了审计质量领域，并取得了很大的成绩。但从可查的文献中可以看出，以上的探讨绝大多数集中在民间审计和内部审计，而对于国家审计质量而言，实证研究仍然是一个 全新的研究领域。同时，虽然我国国家审计机关的审计工

对这些违规行为辅导被审计单

国外审计案例精选与评析 分享！！！ 来源： 危骁的日志

案例一 英国南海股份公司审计案例——世界上第一例上市公司审计案例

200多年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，公司效益一直不理想。公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。

一、英国南海股份公司审计案例背景

在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进行转换。该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将

内部审计KPI指标库

KPI库

1、审计计划制定 KPI指标定义

指标名称 审计计划制定 编号 SJ001 设立目的 强化计划意识，提高审计工作效率

指标定义 对一定周期内审计项目及各项工作的计划和规划 考核周期 季度

评分标准 能够制定详尽的计划，计划任务的饱和度高且可执行性强100

能够制定详尽的计划，计划任务的饱和度较高且有可执行性 得分80－89 能够制定计划，计划任务的饱和度一般且可执行性一般强 得分70－79 能够制定计划，计划任务的饱和度及可执行性不太强 得分60－69 没有计划或者计划不明确，基本没有可知行性 得分0 相关说明

2、审计计划达成率 KPI指标定义

指标名称 审计计划达成率 编号 SJ002 设立目的 强化计划意识，提高审计效率

指标定义 在一定周期内审计计划的按时达成情况 考核周期 季度

评分标准 出色的完成全部计划任务

企业高管薪酬改革作为我国企业改革的一个重要部分, 是公司治理研究中的一个重点问题。随着现代企业制度的建立以及高管薪酬的披露, 管理层薪酬问题一直是社会各方关注的话题。薪酬作为劳动的报酬, 也是一种重要的激励手段,可以提高员工的工作积极性及效率,避免人才的流失。

口财会月刊 国优秀经济期刊全

高管薪酬管制程度衡量指标及其影响因素分析 高文亮(博士)(北金融学院河北保定 0 15 )河 7 0 1

【摘要】本文从政府控制和管理层权力两个角度，究相对薪酬作为薪酬管制的衡量变量的合理性，研并对影响相对薪酬的因素进行分析，为将来研究薪酬管制在选择变量时提供了建议。 【关键词】薪酬管制政府控制管理层权力

全球金融危机掀起对高管薪酬管制的热潮，这对我国国有企业而言并非新鲜事。即便如此，关于我国国有企业薪酬管制的经济后果的研究并不多见，这是因为政府薪酬管制程度

控制也可以直接或间接通过一个或多个中间机构的金字塔

形的所有权结构来实现 ( ot L pzDeS ae等，99 Pr a和 o e ins 19; lXi o g和 G y,0 8。 a Qi o n u等 2 0 )政府的最终控制权允许政府在

难以衡量。本文就目前数篇关于国有企业薪酬管制的文献进行分析，并通

平衡量表

一、 Berg平衡量表(Berg Balance Scale, BBS)：

项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

评定内容 从坐位站起 无支持站立 无支持坐位 从站立位坐下 转移 闭目站立 双脚并拢站立 上肢向前伸展并向前移动

从地面拾起物品 转身向后看 转身360° 交替将脚放在小凳子上

两脚一前一后站立 单腿站立

?每个动作评分标准为0、1、2、3、4分，最低为0分，最高分为56分。 ?检查工具包括秒表、尺子、椅子、小矮凳和台阶 ?0-20分：平衡功能差，患者需坐轮椅； ?21-40分：有一定平衡功能，需在辅助下步行； ?41-56分：平衡功能较好，独立步行； ?＜40分，提示有跌倒的危险。

BBS侧重于活动能力中平衡与移动功能的测评，缺少步行中的平衡测试部分，且有天花板效应？。

（周明,彭楠,石荣光,等.活动能力测试对社区老年人跌倒风险的预测价值.中华物理医学与康复杂志, 2013,35(6):456-459.）

二、Tinetti平衡与步态量表(Tinetti Performance Oriented Mobility Assessment,Tinetti POMA)：

7.14质量保障措施

建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下： 7.14.1制度建设基本情况

会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业资格的会计师事务所。

2009年，北京市注册会计师协会对其管辖的会计事务所会计规范工作检查评比中，会计师事务所成绩名列第一，得到了北京市注册会计师协会领导的充分肯定和一致好评，中国会计报、香港凤凰网做了经典报道。北京注册会计师协会授予我所“会计基础工作规范单位”荣誉称号。

2012年9月，在北京注册会计师协会组织的对北京市120家会计师事务所执业质量检查中，成绩优秀，是北京注册会计师协会当年度所查事务所中，内部控制制度最完备的一家事务所，《会计师事务所有限公司内控制度管理手册》作为范本，被北京注册会计师协会所高度认可。

事务所质量控制体系建设概况：根据中国注册会计师协会《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》、《中国注册会计师职业

道德守则》规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有

7.14质量保障措施

建立健全内部管理制度是确保审计质量的重要环节。会计师事务所有限公司建立了完备的质量控制体系，现叙述如下： 7.14.1制度建设基本情况

会计师事务所有限公司系经北京市财政局批准，在北京市工商局注册的具备独立执业资格的会计师事务所。

2009年，北京市注册会计师协会对其管辖的会计事务所会计规范工作检查评比中，会计师事务所成绩名列第一，得到了北京市注册会计师协会领导的充分肯定和一致好评，中国会计报、香港凤凰网做了经典报道。北京注册会计师协会授予我所“会计基础工作规范单位”荣誉称号。

2012年9月，在北京注册会计师协会组织的对北京市120家会计师事务所执业质量检查中，成绩优秀，是北京注册会计师协会当年度所查事务所中，内部控制制度最完备的一家事务所，《会计师事务所有限公司内控制度管理手册》作为范本，被北京注册会计师协会所高度认可。

事务所质量控制体系建设概况：根据中国注册会计师协会《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》、《会计师事务所内部治理指南》、《会计师事务所分所管理暂行办法》、《中国注册会计师职业

道德守则》规定、北京市财政局、北京市注册会计师协会等部门的有

卫办医政函〔2011〕54号

卫生部办公厅关于印发

《三级综合医院医疗质量管理与控制指标

（2011年版）》的通知

各省、自治区、直辖市卫生厅局，新疆生产建设兵团卫生局：

为建立完善适合我国国情的医疗质量管理与控制体系，促进医疗质量管理与控制工作的规范化、专业化、标准化、精细化，改善医疗服务，提高医疗质量，保障医疗安全，我部组织制定了《三级综合医院医疗质量管理与控制指标（2011年版）》。现印发给你们，供卫生行政部门和三级综合医院在医疗质量管理与控制工作中使用。请各省级卫生行政部门将执行过程中有关情况及时反馈我部医政司。

联系人：卫生部医政司医疗处 付文豪、焦雅辉 电 话：010-68792205、68792097

二〇一一年一月十四日

（信息公开形式：主动公开）

三级综合医院医疗质量管理与控制指标

（2011年版）

《三级综合医院医疗质量管理与控制指标（2011年版）》包括7类指标：住院死亡类指标（Inpatient Mortality Indicators）、重返类指标（Patients Return Indicators）、医院感染类指标（Hospital Infection Indicators）、手术并发症类指标（Operat

硬度是衡量材料软硬程度的一个性能指标。硬度试验的方法较多，

原理也不相同，测得的硬度值和含义也不完全一样。最常用的是静负荷压入法硬度试验，即布氏硬度HB、洛氏硬度HRA，HRB，HRC、维氏硬度HV，橡胶塑料邵氏硬度HA,HD等硬度其值表示材料表面抵抗坚硬物体压入的能力。而里氏硬度Hl、肖氏硬度HS则属于回跳法硬度试验，其值代表金属弹性变形功的大小。因此，硬度不是一个单纯的物理量，而是反映材料的弹性、塑性、强度和韧性等的一种综合性能指标。

1.HRC含意是洛式硬度C标尺， 2.HRC和HB在生产中的应用都很广泛

3.HRC适用范围HRC 20－－67，相当于HB225－－650

若硬度高于此范围则用洛式硬度A标尺HRA。 若硬度低于此范围则用洛式硬度B标尺HRB。 布式硬度上限值HB650,不能高于此值。

4.洛氏硬度计C标尺之压头为顶角120度的金刚石圆锥，试验载荷为一确定值，中国标准是150公斤力。

布氏硬度计之压头为淬硬钢球HBS或硬质合金球HBW，试验载荷随球直径不同而不同，从3000到31.25公斤力。

5.洛式硬度压痕很小，测量值有局部性，须测数点求平均值，适用成品和薄片，归于无损检测一类。

布式硬度压痕较大，测量值准，不适用成

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关于审计任期与审计质量的综述

作者：闫宇佳 范晨骁

来源：《企业科技与发展》2018年第10期

【摘 要】从《2002年奥克斯利法案》颁布时起，许多国家出台了审计师强制轮换政策，学者们开始纷纷研究审计任期与审计质量之间究竟有着怎样的关系。文章对国内外关于审计任期与审计质量关系的研究进行了分类和整理，以供借鉴。 【关键词】审计任期；审计质量；关系

【中图分类号】F239.22 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）10-0192-02 近年来，财务舞弊案件层出不穷，轰动一时的安然事件、世通的财务丑闻等，审计师的公正性和作用深受人们的质疑，这使我们不得不思考审计在市场经济中到底扮演了一个什么样的角色？审计质量的低下是否与审计师的任期过长有关？审计任期与审计质量间的关系近年来受到了学术界的普遍关注。

1 审计任期与审计质量线性相关

对于审计任期与审计质量间的关系，一种观点认为二者呈线性相关关系，这种观点包括审计任期对审计质量产生负向影响和审计任期对审计质量产生正向影响两种。