固定资产业务的账务处理

1 盘点

1.固定资产盘盈：企业应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值。

借：固定资产

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

经批准后转作企业收益时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：营业外收入——固定资产盘盈

2.固定资产盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

经准备后转作企业损失

借:营业处支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2 折旧

固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。

“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。折旧计提后，累计折旧科目余额在贷方，作为

固定资产科目的抵减

1 盘点

1.固定资产盘盈：企业应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余值。

借：固定资产

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

经批准后转作企业收益时：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：营业外收入——固定资产盘盈

2.固定资产盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

经准备后转作企业损失

借:营业处支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2 折旧

固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。

“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。累计折旧指企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。该指标按会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列。折旧计提后，累计折旧科目余额在贷方，作为

固定资产科目的抵减

建议楼主按以下方法处理：

1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备（如计提）

贷：固定资产

2、将出售收入入帐

借：现金或银行存款或应收帐款

贷：应交税金-应交增值税 （销售额/(1+4%)*4%）

固定资产清理

出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税，但需要注意的是，应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额，而应是直接计入应纳增值税额。（也就是说，即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话，出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴）（增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目）。税额的计算分以下几种情况：1、如果是小规模纳税人，应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算，即销售额/（1+3%）*2%；2、如果是一般纳税人，出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产，根据销售额按4%的征收率减半征收；3、如果是一般纳税人，出售已使用的抵扣过进项税的固定资产，按适用税率征收增值税。这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自2009年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产，使用后再出售的。

小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的，所以如果楼主公司如果是一般纳税人的

建议楼主按以下方法处理：

1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备（如计提）

贷：固定资产

2、将出售收入入帐

借：现金或银行存款或应收帐款

贷：应交税金-应交增值税 （销售额/(1+4%)*4%）

固定资产清理

出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税，但需要注意的是，应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额，而应是直接计入应纳增值税额。（也就是说，即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话，出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴）（增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目）。税额的计算分以下几种情况：1、如果是小规模纳税人，应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算，即销售额/（1+3%）*2%；2、如果是一般纳税人，出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产，根据销售额按4%的征收率减半征收；3、如果是一般纳税人，出售已使用的抵扣过进项税的固定资产，按适用税率征收增值税。这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自2009年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产，使用后再出售的。

小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的，所以如果楼主公司如果是一般纳税人的

1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备（如计提）

贷：固定资产（原值）

2、将出售收入入帐

借：现金或银行存款或应收帐款

贷：应交税金-应交增值税 （销售额/(1+4%)*4%）

固定资产清理

出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税，但需要注意的是，应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额，而应是直接计入应纳增值税额。（也就是说，即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话，出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴）（增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目）。税额的计算分以下几种情况：1、如果是小规模纳税人，应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算，即销售额/（1+3%）*2%；2、如果是一般纳税人，出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产，根据销售额按4%的征收率减半征收；3、如果是一般纳税人，出售已使用的抵扣过进项税的固定资产，按适用税率征收增值税。这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自2009年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产，使用后再出售的。

小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的，所以如果楼主公司如果是一般纳税人的话，应该按4%征

1、将出售已使用过的固定资产小汽车的帐面价值转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备（如计提）

贷：固定资产（原值）

2、将出售收入入帐

借：现金或银行存款或应收帐款

贷：应交税金-应交增值税 （销售额/(1+4%)*4%）

固定资产清理

出售已使用的固定资产小汽车应缴纳增值税，但需要注意的是，应交的增值税并非4楼朋友所述之销项税额，而应是直接计入应纳增值税额。（也就是说，即使公司当月进销项税额相抵是留抵税额的话，出售已使用过的固定资产也应该单独按照规定计算应纳增值税额上缴）（增值税申报表上应该有专门申报出售已使用固定资产的申报项目）。税额的计算分以下几种情况：1、如果是小规模纳税人，应交增值税根据含税销售额按3%的征收率减按2%计算，即销售额/（1+3%）*2%；2、如果是一般纳税人，出售已使用的不允许抵扣或未抵扣过进项税的固定资产，根据销售额按4%的征收率减半征收；3、如果是一般纳税人，出售已使用的抵扣过进项税的固定资产，按适用税率征收增值税。这种情况是指原增值税试点地方或是其它地方自2009年1月1日后购进可抵扣进项税的固定资产，使用后再出售的。

小汽车购进时一般是不允许抵扣进项税的，所以如果楼主公司如果是一般纳税人的话，应该按4%征

浅谈固定资产毁损的相关账务处理

【摘 要】 会计实践中，固定资产发生毁损结果的情形有三种，即毁损报废、转为待技改或小型修理状态。目前，针对此类情况如何处理的理论研究很少，更多的是将其与固定资产报废一样作为固定资产减少的一种方式进行研究。文章通过比较固定资产毁损与固定资产报废的差异，应用相关准则的规定，对电网企业固定资产发生毁损的相关账务处理进行研究讨论，得出一些研究结论，进而提出了相应的管理建议，以期为会计实务提供一定的理论借鉴。 【关键词】 固定资产； 毁损； 报废； 账务处理 一、问题的提出

新准则同以前的会计准则与制度相比，日益简约化，具有更强的适应性，同时也为会计职业判断提供了一定的空间。由财政部会计司编写的《企业会计准则》（2006年版）和《企业会计准则讲解》（2008年版），对固定资产毁损后需作减少（视同报废）处理的情况作出了规定，即与固定资产报废的处理程序基本一致。但对于固定资产发生毁损，仍可修复的情况，《企业会计准则》及《企业会计准则讲解》均未作出相应的规定，在固定资产后续支出的规定上也仅限于区分资本化和费用化。

《中国南方电网有限责任公司会计核算办法实操指南》（2010年）对此问题进行了简要的规定，将固定资产毁损分为三种情形

固定资产业务会计处理程序设计

一、固定资产的确认

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。按照会计准则规定，固定资产同时满足下列条件才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。

固定资产的各组成部分具有不同使用寿命的不同方法为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。固定资产有关的后续支出如符合会计准则的第四条规定条件的，应当计入固定资产成本，不符合条件的应当在发生时计入当期损益。

二、 设计目的

为确保固定资产的合理配置与有效使用，保障固定资产的完整完全，提高固定资产利用率，明确管理职责，特制定本管理办法。

1.保证固定资产、无形资产取得的合理性。 2.保证固定资产、无形资产计价的正确性。 3.保证固定资产、无形资产的安全和完整。

4.保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确性

三、设计思想

1. 财务部负责管理集团固定资产投资总额，并准备相应的固定资产采购资金；根据相关财务

制度进行固定资产的计价确认和计提折旧；负责固定资产的盘点清查；审核固定资产的报废。

2. 行政

固定资产业务练习题

一、单项选择题

1.企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值应记入（ ）科目。

A.营业外支出 B.管理费用 C.资本公积 D.固定资产清理

2.企业清理报废固定资产人员的工资，应记入（ ）科目。 A.生产成本 B.管理费用 C.固定资产清理 D.营业外支出

3.固定资产盘盈时，应通过（ ）科目进行核算。 A.制造费用 B.管理费用 C.营业外收入 D.以前年度损益调整

4.某公司在用固定资产原值2月28日为200万元，3月5日增加100万元，3月20日减少80万元，3月25日减少20万元。3月底计算成本时，提取折旧的固定资产原值为（ ）万元。

A.200 B.300 C.100 D.100

5.某企业购入设备一台，支付买价30万元，运杂费3 000元，途中保险费1 000元，包装费2 000元，发生安装调试费4 000元，则该项固定资产原值为（ ）万元。

A.30

盈石

固定资产操作手册

适用流程： 适用角色： 固定资产业务操作手册 GL

目录

固定资产操作手册 ............................................................. 1 目录......................................................................... 2 1. 适用范围 ............................................................. 3 2. 业务操作 ............................................................. 3

2.1. 原始卡片录入 ..................................................... 3 2.2. 固定资产新增加 ................................................... 4

2.2.1. 新增资产卡片