国际税收案例分析

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国际税收案例分析

[案例1]

某跨国公司总部设在A国，并在B国、C国、D国分设甲、乙、丙三家子公司。甲公司为在C国的乙公司提供布料，假设有1000匹布料，按甲公司所在国的正常市场价，成本为每匹2600元，这批布料应以每匹3000元出售给乙公司；再由乙公司加工成服装后转售给D国的丙公司，乙公司销售率

20% ;各国税率水平分别为：B国50%，C国60%，D国30%.该跨国公司为逃避一定税收，采取了由甲公司以每匹布2800元的价格卖给D国的丙公司，再

由丙公司以每匹3400元的价格转售给C国的乙公司，再由C国乙公司按总价格3600000元在该国市场出售。

我们来分析这样做对各国税负的影响：

（一）在正常交易情况下的税负：

甲公司应纳所得税=（3000-2600）X1000>50%=200000 （元）

乙公司应纳所得税=3000>20%<1000>60%=360000 （元）

则对此项交易，该跨国公司应纳所得税额合计=200000十360000= 560000 （元）

（二）在非正常交易情况下的税负：

甲公司应纳所得税=（2800- 2600）X000X50%=100000 （元）

乙公司应纳所得税=（3600000- 3400000）>60%=120000

北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划

北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划

一、公司简介

（一）历史沿革

北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司（以下简称“公司”）的前身是成立于1987 年1月5日的北京市顺义县牛栏山新型轻体活动房厂。1997年7月15日，更名为北京嘉寓装饰工程公司，注册资金增至8,000,000元。2000年10月12日，改制为北京嘉寓装饰工程有限公司（集体所有制改制为有限责任公司），注册资本增至18,640,000元。

公司于2010年8月23日向社会公众公开发行了普通股（A 股）股票28,000,000 股，首次公开发行后注册资本变更为108,600,000元。公司原法定代表人为田家玉，于2012年12月，公司法定代表人变更为陈其泽；公司注册地址为北京市顺义区牛栏山牛富路1 号。

公司属建筑安装行业，是一家集节能门窗、幕墙研发、设计、生产加工、施工安装、服务于一体，具备完整产业链的节能门窗、幕墙专业公司，主要经营范围为专业承包；制造金属门窗、防火门、防盗门、塑钢门窗、木制门窗；装潢设计；建筑幕墙设计、加工、安装；销售自产产品；公司的主营业务收入主要来源于节能门窗、幕墙的设计、生产加工和安装。

公司的全资子公司有重庆嘉寓、四川

税收筹划案例分析试题

甲、乙、丙三家公司拟合作成立A公司，共同开发一个房地产项目。其中甲方是广州一家濒临破产的国有企业，唯一能提供的是7279平方米的土地使用权，在该项目建设完成后要求分得3000平方米建筑面积，卖给企业的老员工。乙公司是一家国内有名的民营企业，在香港拥有一家全资子公司，负责投资2000万美金，建成可得该项目剩余部分面积。丙公司负责立项、办证等手续，收取120万开发管理费用。

乙公司自行做了一份项目可行性研究报告，其中对该项目的税费负担预计如下：

一、根据公司章程预计应交税情况

公司拟定章程规定甲方在公司成立之日起两个月内将本合作项目的土地使用权转让给公司，乙方保证按合同规定分期投入资金，丙公司负责两个月内办好本合作项目的土地使用权转让手续。甲、丙方不承担合作公司的亏损风险。其中涉及到的税费如下：

1、甲公司把土地使用权转移给公司，应就取得的转让土地使用权收入按“转让无形资产”税目交税，税率为5%

2、乙公司转让3000平方米建筑面积给甲公司时要按缴纳销售不动产的营业税

3、甲公司和员工签订转让合同时要按合同总价的万分之五缴纳印花税 4、以上营业税都要同时按营业税额的7%和3%分别缴纳城建税和教育费附加

5、甲公司应按应纳税所得

某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为1 个月。2010 年4 月，其销项税额为200万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166万元。2010 年5 月，其销项税额为200 万元，购买固定资产以外的货物进项税额为200 万元。企业欲在2010年4 月或5 月购买一台价值为200 万元（不含增值税）的设备来扩大生产，购买当月即可投入使用，预计生产出的产品自购进设备当月起3 个月后即可对外销售并实现效益。其纳税筹划方案如下： 方案一，2010年5月购进设备； 方案二，2010年4月购进设备。

分析：从两个方案各交纳的增值税情况看，哪个方案节税？ 【分析】

某集团公司建筑工程设备公司，每年机械设备销售收入约为4800万元，其中安装、调试收入为620万元。该公司还设有机械设备设计院，每年设计费收入为1 500万元。另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。实行汇总缴纳企业所得税。 该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人，每年增值税进项税额为500万元。每年应缴增值税销项税额： (4800+l500)×1 7%=1071(万元)；应缴增值税税金为：1071－500=571(万元)。作为税务筹划师，请根据

中兴通讯出口买方信贷案例分析

中兴通讯全称\中兴通讯股份有限公司\，中兴通讯成立于1985年，总部位于深圳，是一家以生产程控交换机为主业的高科技企业，是全球领先的综合通信解决方案提供商，是中国最大的通信设备上市公司。1997年，中兴通讯A股在深圳证券交易所上市。2004年12月，中兴通讯作为中国内地首家A股上市公司成功在香港上市。2011年4月8日，全球福布斯排行榜上，中兴通讯超过美国摩托罗拉成为全球第五大手机生产制造商。中兴通讯的主要业务集中在无线产品、网络产品、手机终端和数据产品四大产品领域。中兴通讯已成为中国电信市场最主要的设备提供商之一，并为全球120多个国家的500多家运营商提供优质的、高性价比的产品与服务。

近年来，由于通信需求不断向综合化、宽带化和个人化方向发展，通信网络的规模不断扩大，技术层次不断提高，我国邮电通信建设正处在高速发展的时期。随着民族通信产业的迅速崛起，使国产通信设备担纲国家通信网建设重任成为可能。通信网的高速发展必然导致巨额资金的投入。于是邮电部与各省邮电部门纷纷采取了自筹、贷款等措施。但由于国家中央银行及各商业银行对信贷资金的使用有严格的限制，不仅操作繁杂，而且提供的贷款额度也十分有限，因此建设与资金之间的矛

来自厄瓜多尔的情人节玫瑰

—— 国贸09—2班 王卉超 09094134

国际商务期末作业

来自厄瓜多尔的情人节玫瑰

摘要：厄瓜多尔是南美洲的一个小国，地处赤道，在26万多平方公里国土上，有在太平洋上的加拉帕戈群岛，西部沿海为平原，安第斯山脉在其中部纵贯南北、东部为亚马逊原始森林。在该片土地上，含有丰富磷、氮、钾等有机肥华人适合花卉及其它物种种植的土壤，白天炎热，夜晚寒冷，昼夜温差大，雨量丰沛、水质清纯，阳光直射并且全年日照在12小时，这些都使花卉具备优良的特点。另外，气候相对温和，没有剧烈变化是花卉生长良好的又一因素，地势高在海拔2500米的左右的高度，光线充足，温度适宜，直射的阳光使花卉的颜色更鲜艳夺目。厄瓜多尔得天独厚的气候多样性为其带来了丰富的生物资源。厄瓜多尔的花卉业因此也成为了该国的重要产业。尤其是厄瓜多尔的玫瑰，虽然起步至今只有短短20年时间，但其优异品质已可媲美荷兰。厄瓜多尔玫瑰已经占据世界玫瑰需求市场8％的份额。 关键字：玫瑰产业 发展障碍 解决办法 发展前景 案例简介：

花卉种植业是厄

1.克兰逊诉国际商业机器公司（马里兰一审法院，1964年）

国际商业机器公司（IBM）起诉，要求阿尔比恩 C.克兰逊偿付房地产中心购买电动打字机的欠款，理由是中心既不是法律上的公司，也不是事实上的公司，所以克兰逊作为中心业务的合伙人应该就该中心的债务负责。I.B.M.同时提出负有声明的动议，要求法院作出即决判决。克兰逊在时限内提出了附有声明的答复，反对即决判决。克兰逊提出，中心是实际存在的公司，所以他不应该就该中心的债务负个人责任。 按照双方同意的事实陈述，1961年4月，有人让克兰逊在一家将要成立的新商业公司投资。 为此，他见了几位相关人士和一位律师，并同意购买股票，担任公司的管理人员和董事。此后，律师告诉克兰逊，已依照马里兰州法律设立了公司。克兰逊随即付了资金，并收到证明公司股票所有权的证书，而且看到了公司印章和会议记录薄。新企业的经营方式与公司的经营方式一样，有银行账户，由审计员负责管理公司的账簿和记录，也有公司签订租约的营业与办公场所。克兰逊被选为公司总裁，他所做的所有交易，包括与I.B.M.的交易，都是以公司管理人员的名义赊账。由于律师的疏忽，1961年5月1日就签字、认可的公司章程隔了很长时间后才注册登记。但是克兰逊并不知道此事

案例一

某年3月，A（卖方）与B（买方）签订了以FOB术语成交的2000吨甜菜籽销售合同，装运期不迟于8月20日。A方于15日将货物运到港口。码头工人16日下午开始作业装船（当天未装完），17日上午由于第九号台风影响，装卸工人作业时，突降阵雨，持续5分钟左右。由于来不及关闭舱盖和采取其它防雨措施，使得108吨货物全部淋湿。当时A、B都在现场，考虑到运输途中淋湿部分可能霉变。在没有考虑由谁承担风险情况下，将淋湿部分全部扒舱，19日全部装船完毕。

A方认为此108吨货在下雨时，已越过船舷，风险已经转移给买方，货损由买方承担。但买方和船方均认为只收到1892吨货物，拒不签发2000吨货物的提单。A方几经交涉，毫无结果。此时船已抵达目的港，无法提货，且货轮滞港费用极大。考虑此种情况B公司电告船方签发2000吨货物提单。

问：此案例中采用何术语比FOB更优？

案例二

某年H公司与英国D公司签订一份出口轻工产品的CIF合同。合同中订立两项特殊条款：

（1）当年10月由中国上海港运至英国某港口，D公司须于当年8月底前将有关信用证开到H公司，H公司则保证运载船只不迟于12月1日前抵达目的港。

（2）如果载运船只迟于12月

大学社会实践考核表

实 践 课 题 关于税收方面的案例分析

关于税收方面的案例分析

我是XXX县广播电视大学的一名学生，在学习法学这门专业期间对税务执法案件很感兴趣。同样我们在日常生活中也会遇到各种涉税争议如： 1.税收管理争议；2.税务违法案件争议；3.涉及债务的税收争议。都需要我们去认真的解决，但是由于现行税收存在一定的缺陷，我们要在中间进行调节，常用的有以下几种调节方式：1.税务机关与争议当事人协商解决；2.行政复议解决；3.诉讼解决；4.其他方式；同时税收争端作为一种税收管理的一种衍生物，它的发生是不可避免，但是我们可以通过税收争议来发现我们税收征管的中存在的问题，减少税务争议的发生。 [基本案情]：

甲企业与该企业职工李某签订承包经营合同，将某车间租给李某生产经营，由李某按期付租金给甲企业。李某承租该车间后一直未办理工商登记和税务登记，并以甲企业的名义对外从事生产经营。2003年1月，其主管地税局接到群众举报后，对李某一年来的账册进行了检查，发现此间李某共偷逃税款计125670元，遂于2月15日对李某下达了税务处理决定书。李某接到决定书后，将资金和货物转移后出逃，致使税务机关无法追缴其欠缴税款

大学社会实践考核表

实 践 课 题 关于税收方面的案例分析

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我是XXX县广播电视大学的一名学生，在学习法学这门专业期间对税务执法案件很感兴趣。同样我们在日常生活中也会遇到各种涉税争议如： 1.税收管理争议；2.税务违法案件争议；3.涉及债务的税收争议。都需要我们去认真的解决，但是由于现行税收存在一定的缺陷，我们要在中间进行调节，常用的有以下几种调节方式：1.税务机关与争议当事人协商解决；2.行政复议解决；3.诉讼解决；4.其他方式；同时税收争端作为一种税收管理的一种衍生物，它的发生是不可避免，但是我们可以通过税收争议来发现我们税收征管的中存在的问题，减少税务争议的发生。 [基本案情]：

甲企业与该企业职工李某签订承包经营合同，将某车间租给李某生产经营，由李某按期付租金给甲企业。李某承租该车间后一直未办理工商登记和税务登记，并以甲企业的名义对外从事生产经营。2003年1月，其主管地税局接到群众举报后，对李某一年来的账册进行了检查，发现此间李某共偷逃税款计125670元，遂于2月15日对李某下达了税务处理决定书。李某接到决定书后，将资金和货物转移后出逃，致使税务机关无法追缴其欠缴税款