税收筹划具有哪些特点

税收筹划第一章 企业税收筹划导论

西方国家早已认可税收筹划

早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉讼温斯特大公”一案 中，就明确提出：“任何一个人都有权 安排自己的事业，依据法律可以少缴税。 为了保证从这些安排中得到利益……不 能强迫他多缴税。”

西方国家早已认可税收筹划 在1947年，美国法官勒纳德· 汉德在判决一件税务案件中，也表述了与汤姆林爵士类似的观 点：“法院一再声称，人们安排自己的活动以 达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都 可以这样做，无论他是富翁，还是穷光蛋。而 且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律 的规定来承担国家赋税，税制是强制课征的， 而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不 过是侈谈空论而已。” 此后，英国、美国、澳大利亚等国家在 以后的税收案件判例中经常援引汤姆林爵士和 勒纳德· 汉德法官的这一原则精神 。

我国现已认可税收筹划

2000年，在国家税务总局主管的全国性经济类报纸《中国税务报》上，出现了“筹 划讲座”专栏。 我国出现了大量有关税收筹划的刊物、书 籍，及网站。 我国会计师事务所和税务师事务所一项重 要业务是帮助企业进行税收筹划。

我国税制特点

流转税比重较大，所得

税收筹划

一、单选（20x1'）二、多选（5x2'）三、名词（4x5'）四、简答（2x10'）五、案例（3x10'） 一、单选

1、实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（ ）。 A． 税收屏蔽 B． 利用税收优惠 C． 逃税 D． 降低涉零税风险 2、税收筹划的最终目标是（ ）。

A ．实现纳税人整体效益的最大化 B． 少缴税

C ．合理纳税，降低纳税风险 D ．实现企业财务利润最大化 3、非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ ）。 A.17% B. 13% C.4% D. 6%

4、企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（）。

A .利用税收优惠政策进行税收筹划 B. 通过分散税基实现税收筹划 C. 利用税法弹性进行税收筹划 D. 利用税法空白进行税收筹划 5、下列应按13%税率缴纳增值税的货物或者劳务是（ ） A. 寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务

C. 农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 6、下面关于涉税零风险的表述正确的是（ ）。

A．涉税零风险的目的是企业做

第一章

税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配，以取得财政收入的一种分配形式。 税收的特征：

1）无偿性 2）强制性 3）固定性

税收筹划：是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收目标的一系列谋划活动。

税收筹划的特点

1、合法性——最本质特征。尊重法律、不违反国家税收法规 2、筹划性（预期性）——事先规划、设计、安排

3、风险性——筹划条件风险、时效性风险及征纳双方认定差异等风险。 4、方式多样性——各国法律差异、不同税种差异、优惠政策等 5、综合性——关注资本总收益的长期稳定增长。

【注】做到趋利避害、综合决策、务实前行，总体收益最大化。 6、专业性——纳税筹划不单是财务、会计等专业人员来进行。

【注】会计师事务所，律师事务所及税务代理与咨询等应运而生。

税收筹划与偷税 偷税：是纳税人在纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采用不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的行为。

偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第

一、单选题：

1. 税收筹划只是（ A ）的一个组成部分，因此不能只考虑纳税成本的降低，而忽略因该决策的实施所引起的其他非税因素的变化，进而对社会的整体利益产生影响。

A.财务决策 B.法律政策 C.企业运行 D.税后收益

2. 指通过筹划使纳税人在某一时期的纳税绝对总额减少称为（ A ）

A.绝对节税 B.相对节税 C.非法节税 D.无节税 3. 在直接减轻纳税人负担上，应更加注意（ A ）

A.企业的整体经济效益 B.企业发展规划 C.企业形象 D.企业业绩

4. 税收筹划是在纳税义务发生（ C ）进行的谋划过程

A.当时 B.之后 C.之前 D.任何时间都合理

5. 对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量不通过待摊费用的核算，这样可以达到（ D ）的目的

A.增加受益 B.不缴税 C.减少税负 D.延迟税负

6. 技术开发费，会计上按实列支，所得税税收上可以加扣（ B ） A.30% B.50% C.60% D。40%

7. 税基筹划、税率筹划、税额筹划是指从（ C ）进行的筹划

A.选

案例筹划

【案例1-2】某从事服务业公司2011年企业所得税应纳税所得额为33万元，职工人数为50人，资产总额为500万元，由于按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。该公司已经符合小型微利企业的两个条件，但是由于应纳税所得额超过30万元，因此不能享受20%的优惠税率，只能按25%的税率纳税，因此，全年应纳企业所得税额=33×25%=8.25（万元）

筹划安排：可以将原公司拆分为两家公司，即在一家公司应纳税所得额达到30万元时，立即重新注册成立一家公司，新成立公司的企业所得税应纳税所得额为3万元，按照财税[2011]4号文件规定，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，拆分后两家企业合计应纳企业

增值税税收筹划习题

1、某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为150万元，购进商品价款为105万元，适用的增值税税率为17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为80万元，购进商品价款为56万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为70万元，购进商品价款为49万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，征收率为3%。以上价格均为不含税价。

分析要求：分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择，并比较筹划前后的税负。

解：该企业不含税增值率（R）=（150-105）÷150=30%

因为：销货增值税税率等于进货增值税税率下的平衡点增值率，为 征收率

增值率=----------------- 增值税税率 则平衡点增值率=3%/17%=17.65%

由于企业的实际增值率（30%）大于平衡点的增值率（17.65%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。

作为一般纳税人的应纳增值税额=150×17%-105×17%=7.65（万元）

税收筹划作业 第一次作业

一、名词解释

1. 无差别平衡点增值率 2. 无差别平衡点抵扣率 3. 价格折让临界点 二、材料分析

1. 某出版社准备制作一批学习光盘出售,根据市场预测这批光盘的销售收入可以达到450万(含税销售额),成本估计要150万,内含可抵扣的进项税额为15万元。该出版社应如何进行利用相关税收优惠政策进行税收筹划？

方案一生产光盘直接销售。光盘的销项税额为450/117×17%=65.38万元 应纳增值税为65.38-15=50.38万元。不考虑其他成本利润为450-150-50.38=249.62万元 方案二假若该出版社将准备要制作的光盘改制成为电子出版物出售则可享受软件产品的增值税优惠政策假设其制作成本上升到300万元预计其收入也会相应上升到600万元包括可以抵扣的进项税额20万元。应缴纳增值税600×3%-20=-2万元。不考虑其他成本利润为600-300+2=302万元 显然出版社将光盘制作成电子出版物后可以大大减轻税收负担在不考虑其他成本的情况下节税高达52.38万元。

21. 某苦瓜茶厂系增值税小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶商

MBA《税收筹划》期末考试复习题及要求

一、简答题

1.简述税收筹划的涵义及节税、避税、税负转嫁与偷税的关系。 \税收筹划\又称\合理避税\，即\在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。\

2.简述税收筹划的基本技术。

免税技术，概念指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收 筹划技术。

减税技术，概念减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税收筹划技术。照顾性减税、奖励性减税

税率差异技术，概念是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收支出的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少 缴纳的税收就是节税。

3.简述税收筹划的目标。

（1）减轻税收负担，税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。

（2）实现涉税零风险，实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。

（3）获取资金时间价值，资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收

一,单选题

1. 偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的处3

年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额（ ）的罚金 A. 十倍 B. 五倍 C. 一倍 D. 1倍以上5倍以下 2. 减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（ ）

A. 避税 B.偷税 C. 税收筹划 D.骗税

3. 偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在（ ）的处3年以下有期徒刑或

拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金

A. 任何数额 B. 10万元以上 C. 1万元以上不满10万元 D.1万元以下

4. 现代法治的基本要义和税收制度的普遍原则（ ）

A.税法 B.宪法 C.税收制度 D. 税收法定主义

5. 企业（ ）是企业宣告终止以后，了结终止以后的企业法律关系，注销其法人资格的法律

行为

A清算 B合并 C分立 D 解散

6. 在市场经济条件下，企业经营的根本目的（ ）

A.最低税负 B.销售收入 C.最低成本 D. 追求利润最大化

7. 避税的“非违法”只是从( )而言。

A.经济形式 B. 法律形式 C.政治形式 D.思想观念

8. 偷税有两个基本特征：( )和欺诈性。

A. 非固定性 B. 非法性 C.

MBA《税收筹划》期末考试复习题及要求

一、简答题

1.简述税收筹划的涵义及节税、避税、税负转嫁与偷税的关系。 \税收筹划\又称\合理避税\，即\在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。\

2.简述税收筹划的基本技术。

免税技术，概念指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收 筹划技术。

减税技术，概念减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税收筹划技术。照顾性减税、奖励性减税

税率差异技术，概念是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收支出的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少 缴纳的税收就是节税。

3.简述税收筹划的目标。

（1）减轻税收负担，税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标。

（2）实现涉税零风险，实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。

（3）获取资金时间价值，资金是有时间价值的，纳税人通过一定的手段，将当期应该缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值，这是税收