营业收入的审计程序

营业收入审计程序表 客户： 清江公司 截止日： 2010/12/31 一、审计目标 1. 确定记录的营业收入是否已经发生，且与被审计单位有关；2. 确定营业收入的记录是否完整；3. 确定与营业收入 有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当；4. 确定营业收入是否已 记录于正确的会计期间；5. 确定营业收入的内容是否正确；6. 确定营业收入在会计报表上的披露是否恰当。 主营业务收入审计程序： 1.获取或编制主营业务收入明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，同时结合其他业务收入科目数额与报表数核对相符。 2.查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的收入确认条件，前后期是否一致。特别关注偶然性、周期性的收入是否符合既定的收入确认原则和方法。 3.选择运用分析程序。 4.获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。 5. 抽取一定数量的发运凭证，审查存货出库日期、品名、数量是否与销售发票、销售合同、记账凭证一致。 6.

管理类

人力资源审计程序

人力资源审计程序

审计目标:

目标:

1\ 对人力资源流程有个全面的理解

2\评价人力资源流程和相关内部控制的效果和效率

3\对支持人力资源流程的信息系统的可靠性和质量进行评价

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审计程序:

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1、准备阶段:

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时间 程序 签名 索引

1、和内部审计经理召开计划会议,对范围、方法和

时间进行讨论，确定被审单位的期望;确定恰当的联络人

2、对审计的领域有充分的了解

（A） 获得和讨论任何和人力资源有关的材料

（B） 考虑在计划和执行审计阶段和人力资源专家讨论的必要

（C） 和审计组其他成员讨论他们在这个领域已经完成的工作

（D） 了解人力资源最佳实务，另外查阅以前有关人力资源方面的审计报告

（E） 查阅永久的政策和程序，例如书面的规定，以获得全面的了解。

3、发出包括了审计范围、途径和时间的通知书以及具体的文件

试谈企业瞒报主营业务收入的审计技巧

为提高效率和报告质量，人员应当凭借专业胜任能力和所掌握的证据做出正确判断，采用一些有效的方法来准确地审查企业有无瞒报主营业务收入的行为及其瞒报的金额。笔者通过多年实践总结出几点企业瞒报主营业务收入的技巧，供大家参考。 一、深入了解被单位基本情况，评价其内部控制

了解被单位情况。从宏观经济环境、行业情况和企业内部情况三个方面进行。宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等；行业情况指市场供求与竞争状况，经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、会计惯例等情况；被单位内部情况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营管理情况、财务情况、会计报表编报环境和适用的法规等。了解被单位情况有助于理解被单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常情况：如经济不景气可能带来应收账款催收困难；社会技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收入减少或毛利率降低。了解这些因素，有助于人员评估被单位财务报表有无重大错误或舞弊的可能性，判断其是否存在隐瞒主营业务收入的动机和可能性。

了解被单位基本情况后，还要进一步了解并评价其收入循环的内部控制。一个

试谈企业瞒报主营业务收入的审计技巧

为提高效率和报告质量，人员应当凭借专业胜任能力和所掌握的证据做出正确判断，采用一些有效的方法来准确地审查企业有无瞒报主营业务收入的行为及其瞒报的金额。笔者通过多年实践总结出几点企业瞒报主营业务收入的技巧，供大家参考。 一、深入了解被单位基本情况，评价其内部控制

了解被单位情况。从宏观经济环境、行业情况和企业内部情况三个方面进行。宏观经济环境指国民经济的景气程度、利率、汇率、财政、货币、税收、贸易政策等；行业情况指市场供求与竞争状况，经营的周期性或季节性、产品生产技术的变化、经营风险、行业的环保、法规、会计惯例等情况；被单位内部情况主要包括所有者及其构成、企业组织结构、生产工艺流程、经营管理情况、财务情况、会计报表编报环境和适用的法规等。了解被单位情况有助于理解被单位财务状况和经营成果的变化或发现某些异常情况：如经济不景气可能带来应收账款催收困难；社会技术进步可能导致企业产品落后、市场占有率减少、主营业务收入减少或毛利率降低。了解这些因素，有助于人员评估被单位财务报表有无重大错误或舞弊的可能性，判断其是否存在隐瞒主营业务收入的动机和可能性。

了解被单位基本情况后，还要进一步了解并评价其收入循环的内部控制。一个

内部审计程序部分试题及答案

1．为了避免高层管理当局与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当: a.向高层管理当局和审计委员会同时提交所有审计报告的复印件；来源： b.通过组织地位增强审计活动的独立性；

c.先与审计委员会讨论所有报告，再与高层管理当局讨论； d.要求董事会认可包含内部审计与审计委员会关系的政策。

2．依据内部审计专业实务框架（ppt），内部审计师可以不具备以下能力: a．熟练地运用内部审计专业实务框架； b．对管理原则的理解； c．良好的人际沟通能力；

d．用量化方法承担培训课程的能力。

3．某地方政府机构收到一笔中央政府专项基金，用于向低收入家庭提供资助。该机构有责任对家庭经济状况进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。该机构的内部审计师计划对发放资助基金的过程实施合规性审计，要确定的最适当的审计范围是:

a.该机构是否对受益者的资格以及基金发放的合规行为进行调查； b.该机构在发放政府基金时的效率程度；

c.提供给中央政府的基金发放报告的准确性；来源： d.资金缓解家庭的经济问题的适当性。

4．组织的首席审计执行官制定了一个审计计划，内

第三章 审计程序与审计标准

一、填空题 1、审计程序是审计组织及其审计人员开展审计工作，从（）工作，到审计任务（）为止的全部过程。

2、政府审计一般采用广义的审计程序，它包括（）阶段、（）阶段、（）阶段和（）阶段。

3、民间审计采用的是狭义的审计程序，它包括（）阶段、（）阶段、和（）阶段。 4、审计的重要性，是指会计报表提供的信息中存在可能导致报表（）改变其决策的重大遗漏或错误。

5、审计风险由（）风险和（）风险组成。 6、民间审计的终结阶段是审计人员结束（）、形成（），出具（）的阶段。 二、判断题 1、从某种意义上讲，审计过程就是收集、评价、鉴定审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。（）

2、国家审计小组审计方案经领导批准后，应当在实施审计三日前，像被审计

单位送达审计通知书。（） 3、收集审计证据是审计实施阶段的主要工作，也是整个审计工作的核心。（） 4、对被审计单位处以违规财务收支10%以上且金额在20万元以上罚款和对违规负有直接责任的有关责任人处以3000元以上罚款的可听证。（） 5、检查风险是指审计过程中未能检查出会计报表中存在重大错误的风险，即指未能查出差错的可能性。（） 6、期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生

第十章 主要实务审计程序（习题）

一、单选题

1、（ ）的应收账款最应当使用肯定式函证。

A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大

2、对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。

A、函证应收账款

B、核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理 C、审查应收账款明细账

D、审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录

3、应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的（ ）。

A、临近资产负债表日 B、年中 C、年初 D、资产负债表日

4、应收账款的询证函应以（ ）的名义发出。

A、客户 B、会计师事务所 C、注册会计师 D、客户或事务所均可

5、注册会计师对应付账款进行函证时，函证应采用（ ）方式。

A、肯定式 B、否定式 C、肯定和否定结合 D、肯定和否定均可

6、从下列（ ）分析性复核测试比率可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题。

A、本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较 B、固定资产总成本/全年产品

第十章 主要实务审计程序（习题）

一、单选题

1、（ ）的应收账款最应当使用肯定式函证。

A、账龄短且金额大 B、账龄短且金额小 C、账龄长且金额小 D、账龄长且金额大

2、对于至审计时已经收回的金额较大的应收款项，注册会计师应当执行的审计程序是（ ）。

A、函证应收账款

B、核对收款凭证、银行对账单、销售发票的日期是否合理 C、审查应收账款明细账

D、审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录

3、应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的（ ）。

A、临近资产负债表日 B、年中 C、年初 D、资产负债表日

4、应收账款的询证函应以（ ）的名义发出。

A、客户 B、会计师事务所 C、注册会计师 D、客户或事务所均可

5、注册会计师对应付账款进行函证时，函证应采用（ ）方式。

A、肯定式 B、否定式 C、肯定和否定结合 D、肯定和否定均可

6、从下列（ ）分析性复核测试比率可能发现已减少固定资产未在账户上注销的问题。

A、本年各月间和本年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较 B、固定资产总成本/全年产品

主营业务收入审计实训项目

实训目的：

通过阅读实训资料，熟悉销售业务中收入确认以及查证，并编制收入审计相关底稿。

实训资料：

晋美公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书——签署销售合同——结合库存情况备货——委托货运公司送货——安装验收——根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2008年年初对晋美公司2007年度会计报表进行审计。经初步了解，晋美公司2007年度的经营形式、管理及经营机构与2006年比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

晋美公司2007年度未审利润表及2006年度已审利润表如下： 单位：万元 项目 2007年度（未审数） 2006年度（审定数） 一、营业收入 104300 58900 减：营业成本 91854 53599 营业税费 560 350 营业费用 2800 1610 管理费用 2380 3260 财务费用 180 150 加：投资净收益 40 56 二、营业利润 6575 (13) 加：营业外收入 108

公司进出口业务内控审计程序与方法

一、进出口业务内控的审计程序 （一）了解基本情况

了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进口原材料和出口产品等内容。注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是否在海关注册；经营范围；法人代表；投入资本（资金、设备）是否到位；主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料等方法来获得。

（二）制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括： 1、审计的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料