审计风险形成的客观原因

一：犯罪原因的概念解析

在笔者对犯罪主观和客观原因论述前，必须明确犯罪原因的基本概念。我国学界的主流学说为系统因素说，即将犯罪原因界定为各种促成犯罪的因素所构成的有机统一的整体，或者说，各种引起犯罪的因素的有机整合是犯罪的原因。基于此种学说。犯罪原因可以被定义为对犯罪的形成与变化具有决定作用的致罪因素所构成的动态系统。可以看出，犯罪原因下的子要素为致罪因素，因而犯罪主观和客观原因是对这些因素的组合排列。事实上，所谓犯罪主观和客观原因这组概念在学说专著中较少被使用与提及。学者们通常直接对犯罪原因中的因素进行研究，例如意大利犯罪社会学家恩里科-菲利的著名犯罪原因三元论：人类学因素、自然因素、社会因素。以及德国刑法大师刑事社会学派的集大成者李斯特提出的著名的犯罪原因二元论：社会因素、个人因素。所以笔者在此先对犯罪主观原因和犯罪客观原因作出定义。

犯罪主观原因是指犯罪人的人格，包括动机、思维、自我认知等对犯罪的形成与变化有决定作用的个人因素。而犯罪客观原因是与犯罪人自身无关的对犯罪的形成与变化有决定作用的社会因素。其中社会因素十分繁多，笔者认为根据各种社会因素的功能之别，可将犯罪客观原因分为宏观因素和微观因素。犯罪客观原因的宏观因素是基于社会发展的

论我国中小企业的审计风险及其防范

张迎庆

摘要：随着市场经济的发展、产业结构的调整，国家通过扶持、鼓励、促进中小企业发展的许多政策，使我国中小企业在近几年内形成了蓬勃发展的势头。中小企业的健康发展，给会计事务师事务所带来了广阔的业务市场。由于中小企业受其自身特点的局限，容易给事务所的审计活动带来很大的审计风险，因此必须对中小企业的审计风险加以识别和防范。本文从我国中小企业审计风险的现状入手，对中小企业审计风险的原因及影响因素进行了主客观的分析，并提出了对中小企业审计风险的防范措施。

关键词：中小企业 审计风险 原因 防范

正文：

审计风险是审计研究中的重要课题，也是实务界最为关心的热门话题之一。随着市场经济的日益发展和社会审计的范围逐渐扩大和环境的复杂化，人们对审计的期望越来越高，国内外一系列审计失败案例及财务造假事件等，更使人们关注于审计风险的研究。特别是中小企业在国民经济中占的重要地位，以及目前日益蓬勃发展的趋势，对于其实施有效的审计，出具高质量的审计报告显得尤为重要。分析和研究中小企业的审计风险的形成因素，能有效地防范和控制风险，能够进提高企业的生存能力和竞争力，促进国民经济健康持续的发展具有十分重要的意义。

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浅析内部审计风险的形成与控制

一、引言

随着一些上市公司的破产以及审计行业出现的诚信危机，企业的内部审计问题成为审计理论界和审计实践者共同关注的问题，也遇到了前所未有的机遇和挑战。审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类，其中审计按主体不同分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。内部审计是审计监督体系的重要组成部分，是企业健康发展的内在需要，是为了检查企业单位所建立的政策和程序是否得到贯彻和执行以及贯彻和执行的结果是否符合其已建立的标准。因此，研究企业内部审计风险的形成原因以及防范措施具有一定的理论和实践意义。

二、内部审计概述

1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”随着经济一体化的进程，审计在维护市场秩序、提高经济效益方面发挥着越来越重要的作用。因此，内部审计可以概述为：部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律、法规、政策、程序和方法，对本部

客观题的题目和答案

《审计学》客观题

单项选择题部分

一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）

1. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为

（A）

A. 复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计

2. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于

（B）的查证。

A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产

3. 国家审计、内部审计和社会审计的审计程序中，在审计准备阶段都应做到工作是：(B)

A. 发出审计通知书 B. 制定审计方案

C. 要求被审计单位提供书面承诺 D. 签订审计业务约定书

4. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（C）

A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性

5. 审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（C）开始审查。

A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 会计资料

6. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D)

A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性

7. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）

审计风险的构成、评估以及审计风险的应对

【摘要】审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。

【关键词】审计风险 评估

一 审计风险的构成

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险组成要素可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险的特点是：（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度；（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。 （3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。

控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它

审计风险的构成、评估以及审计风险的应对

【摘要】审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。

【关键词】审计风险 评估

一 审计风险的构成

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险 审计风险组成要素可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。固有风险的特点是：（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度；（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。 （3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。

控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它

疾病真正形成的原因

只有两种真正的疾病——能量的积累和消耗（虚或者实） 我们身体内部的能量积累过多，会引发疾病 我们身体内部的能量消耗过多，同样会引发疾病

能量过多或者过少都会引发疾病，我们需要的是均衡的能量，我们需要学会如何消耗多余的能量（适量运动），需要学会如何补充消耗的能量（摄取营养），我们可以用“人体的生化平衡”来进行理论归纳人体的生化平衡.

经过十几亿年的进化，我们人体已经形成了一套非常复杂精密的系统，健康人体的体液应呈微碱性(ph值为7.35～7.45)。这样有利于机体对蛋白质等营养物质的吸收和利用，并使体内的血液循环和免疫系统保持良好状态，人的精力充沛。正常情况下人的体液：包括血液、细胞内、外液等都是弱碱性，血液的PH值为7．35～7．45，当PH值下降到7．30以下时就会使人体呈现“酸性体质”。健康人的机体都能自身调节PH值，因为人体内有一套完整的酸碱调节系统，体内PH值与我们进食的食物有密切的关系，如果摄入酸性食物过多，大大超过体内调整PH系统的限度，那就会使体内PH位失衡，进而引起酸碱平衡破坏。所以食物的酸性、碱性搭配对人体健康十分重要。经常过食酸性食物，会使人体由于消化器官的兴奋而使乳酸增高，还会增加体内钙、镁等矿物

单边账形成的原因

　　银行卡交易为四方交易，即：持卡人，商户，银联，银行。持卡人在pos端刷卡后，pos机会把收到的交易信号发送至银联转接中心，银联转接中心收到交易请求后、会判别所受理银行卡的发卡银行并把交易信息发送至相应的发卡银行，发卡银行收到请款请求时会验证交易信息(密码，余额等)如核实无异常，发卡行会把扣款通知反馈至银联转接中心在发送银联转接中心的同时扣款通知的短信一并下发至持卡人预留手机，银联转接中心收到发卡行的扣款信号时会给pos一个反馈信号，此时pos打单或是给出相应的返代码，因为银行卡交易信息所经过的信息节点较多，这个传送的过程可能成功可能失败，但钱总是被扣的，所以不要以为扣钱了就一定成功交易了如发卡行反馈至银联时或由银联反馈pos时发生信号终断，那么pos就无法收到反馈信号，但此时扣款短信已经下发，也就造成了持卡人收到短信但是pos没有打出签购单，(银联每晚固定在11点到12点之间清算，如POS未收到反馈信号，系统将会默认此交易不成立，将会把款项退回发卡行)

　　单边帐的解决办法：

　　如果各位在收银过程中碰到单边帐的时候，首先不要着急，尝试以下操作：

　　一、用pos操作“重打印”功能目的：检查签购单打印机是

疾病真正形成的原因

只有两种真正的疾病——能量的积累和消耗（虚或者实） 我们身体内部的能量积累过多，会引发疾病 我们身体内部的能量消耗过多，同样会引发疾病

能量过多或者过少都会引发疾病，我们需要的是均衡的能量，我们需要学会如何消耗多余的能量（适量运动），需要学会如何补充消耗的能量（摄取营养），我们可以用“人体的生化平衡”来进行理论归纳人体的生化平衡.

经过十几亿年的进化，我们人体已经形成了一套非常复杂精密的系统，健康人体的体液应呈微碱性(ph值为7.35～7.45)。这样有利于机体对蛋白质等营养物质的吸收和利用，并使体内的血液循环和免疫系统保持良好状态，人的精力充沛。正常情况下人的体液：包括血液、细胞内、外液等都是弱碱性，血液的PH值为7．35～7．45，当PH值下降到7．30以下时就会使人体呈现“酸性体质”。健康人的机体都能自身调节PH值，因为人体内有一套完整的酸碱调节系统，体内PH值与我们进食的食物有密切的关系，如果摄入酸性食物过多，大大超过体内调整PH系统的限度，那就会使体内PH位失衡，进而引起酸碱平衡破坏。所以食物的酸性、碱性搭配对人体健康十分重要。经常过食酸性食物，会使人体由于消化器官的兴奋而使乳酸增高，还会增加体内钙、镁等矿物

高等教育自学考试

毕业设计（论文）

题目：会计舞弊的形成及治理

专业班级：企业财务管理12级

姓名：任文启

指导教师姓名: 肖全芳

所属助学单位:武汉理工大学职业技术学院 2015年

目 录

摘要 ..................................................................................................... I 前 言 .............................................................................................. III 1 会计舞弊概述................................................................................. 1

1.1 会计舞弊概念 ............................