制度基础审计以企业内部控制作为

篇一：大型集团公司企业内部控制制度和流程汇编

第一册：

大型集团公司企业内部控制制度和流程汇

编

目 录

第1章 企业内部控制——资金

1. 1 资金管理风险与关键环节控制

1.1.1 资金管理风险

1.1.2 资金管理关键环节控制

1.2 职责分工与授权批准

1.2.1 资金管理岗位设置

1.2.2 资金支付授权审批制度

1.2.3 货币资金授权审批制度

1.3 现金和银行存款控制

1.3.1 现金收支控制流程

1.3.2 现金清查处理流程

1.3.3 备用金支付控制流程

1.3.4 现金管理控制制度

1.3.5 银行存款控制流程

1.3.6 银行存款控制制度

1.4 票据和印章管理

1.4.1 票据管理规范

1.4.2 印章管理制度

第2章 企业内部控制——采购

2.1 采购管理风险与关键环节控制

2.1.1 采购管理风险

2.1.2 采购管理关键环节控制

2.2 职责分工与授权批准

2.2.1 采购管理岗位设置

2.2.2 采购授权审批制度

2.3 请购与审批控制

2.3.1 采购计划编制流程

2.3.2 采购申请审批流程

2.3.3 采购申请审批制度

2.3.4 采购预算管理制度

2.4 采购与验收控制

2.4.1 采购询价比价流程

2.4.2 供应商选择流程

2.4.3 供应商评定流程

2.4.4 购货

《企业内部控制审计指引》

一、内部控制审计概述

（一）实施内部控制审计的必要性

目标：规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量。 （二）我国对内部控制审计的要求

2010年4月26日，财政部发布《内控审计指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 （三）内部控制审计的定义

内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 1．企业内部控制审计基于特定基准日。注册会计师基于基准日（如年末12月31日）内部控制的有效性发表意见，而不是对财务报表涵盖的整个期间（如一年）的内部控制的有效性发表意见。

2．财务报告内部控制与非财务报告内部控制

内控审计指引第四条第二款规定，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

财务报告内部控制：是指企业为了合

现代企业内部控制与内部审计

一、内部控制和内部审计的定义

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。 二、内部审计和内部控制相互促进、相互渗透

（一）在过渡阶段内部审计机构可履行内部控制部门职责 根据财政部对企业内部控制规范体系实施中相关问题解释，一般情况下企业应当成立专门机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作，对于少数企业受制于岗位编制、专业人员等条件限制，目前尚不具备成立专门的内部控制管理机构的，可暂将内部控制管理职能划归现有机构。笔者认为在过渡阶段将该职能划归内部审计部门较为适宜。

从内部控制部门的职责来看内部控制部门的职责包括制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门在内部控制中的权利和义务、指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合等等。内部审计对企业生产经营活动的各个重要环节较为了解，容易发现缺陷

目录

1

前言

近年来，随着我国市场经济的不断完善和发展以及经济全球化和市场一体化的进步，使我国企业已经完全融入到世界经济全球化的浪潮之中，如何在激烈的市场经济竞争中处于不败之地，摆在和每个企业的面前。国内企业也越来越清楚的认识到内部控制的重要性。本文通过内部控制制度的理论研究，明确内部控制制度的原理。理论指导实际，在实践中完善内部控制制度，提高我国内部控制制度的理论高度。是我国内部控制制度理论逐渐完善。

本文内容主要分为四部分：第一部分，为相关理论分析、研究背景意义、目的。第二部分，为内部控制的现状、问题及原因。第三部分，对企业内部控制存在的问题给出相关的解决措施，以建立和完善企业内部控制制度。第四部分，通过案例分析解决内部控制存在问题，完善企业内部控制。

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第1章 相关理论分析

第1.1节 概念意义

2009年7月1日实施的《企业内部控制规范》中定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。

第1.2节 目标、原则、要素

1.2.1 目标

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略

1.2.2 原则

企业建立与实施

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

企业内部控制制度研究

作者：张玲

来源：《经济视野》2015年第01期

【摘 要】企业内部控制对企业的经营管理有着至关重要的作用。随着经济的发展，企业若想在市场中打出一片天地，必须着眼于加强内部控制，并建立完善的内部控制制度。本文分析了企业内部控制制度存在的问题，并旨在为企业内部控制制度的建立和完善提供参考建议。 【关键词】企业 内部控制制度 对策

随着经济全球化时代的到来，我国企业面临着严峻的挑战。据相关资料统计，我国中小企业生命周期极短，平均寿命不超过3年，也就是说一些企业刚刚建设竣工就陷入了经营危机之中。面对这一形势，我国企业越来越重视企业管理，内部控制则成为管理的重中之重。内部控制的目的是保障企业经营合法的基础上，提高资金安全性、财务报告和财务信息的真实可靠性，提高经营效率和效益，实现企业的战略发展目的。内部控制制度的建立对企业内部控制环境的形成有着重要意义，是企业增强核心竞争力，适应国内、国际环境的基本条件。 一、我国中小型企业内部控制制度建设现存问题 （一）企业高管内部控制意识相对差

浅析企业内部控制制度

历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族．其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下．企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此．加强企业内部控制．是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。

一、内部控制的内涵

内部控制是什么?一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义．对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第9号一内 部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制．是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。 二、 国日前企业内部控制面临的问韪

目前许多企业内部控制比较薄弱．内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：

1、会计

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企业内部控制制度研究

作者：张玲

来源：《经济视野》2015年第01期

【摘 要】企业内部控制对企业的经营管理有着至关重要的作用。随着经济的发展，企业若想在市场中打出一片天地，必须着眼于加强内部控制，并建立完善的内部控制制度。本文分析了企业内部控制制度存在的问题，并旨在为企业内部控制制度的建立和完善提供参考建议。 【关键词】企业 内部控制制度 对策

随着经济全球化时代的到来，我国企业面临着严峻的挑战。据相关资料统计，我国中小企业生命周期极短，平均寿命不超过3年，也就是说一些企业刚刚建设竣工就陷入了经营危机之中。面对这一形势，我国企业越来越重视企业管理，内部控制则成为管理的重中之重。内部控制的目的是保障企业经营合法的基础上，提高资金安全性、财务报告和财务信息的真实可靠性，提高经营效率和效益，实现企业的战略发展目的。内部控制制度的建立对企业内部控制环境的形成有着重要意义，是企业增强核心竞争力，适应国内、国际环境的基本条件。 一、我国中小型企业内部控制制度建设现存问题 （一）企业高管内部控制意识相对差

浅析企业内部控制制度

历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族．其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下．企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此．加强企业内部控制．是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。

一、内部控制的内涵

内部控制是什么?一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义．对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第9号一内 部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制．是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。 二、 国日前企业内部控制面临的问韪

目前许多企业内部控制比较薄弱．内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：

1、会计

第3章企业内部控制——存货

3．1 存货授权审批制度

受控状态 制度名称 存货授权审批制度 文件编号 监督部执行部门 门 第1章总则 第1条为了明确企业各部门和相关岗位在存货管理中的职责和权限，确定授权审批的流程、责任、权限、方式及相关控制措施，特制定本制度。 第2条本制度适用于企业各类原材料、在产品、半成品、产成品以及周转材料等存货管理的授权审批事项。 第2章存货采购授权审批 第3条采购计划审批 1．周采购计划审批 （1）周采购计划的对象为低值易耗品和零星物品。 （2）由使用部门或仓库提出申请，填写申购单，经财务部审核同意后，由采购部组织人员实施采购。 （3）周采购计划申报的时间为每周四下午5点以前。 2．月采购计划审批 （1）月采购计划的对象为生产中所需的原材料、配件等。 （2）由使用部门提出申请，填写申购单，财务部审核同意后，报财务总监审核，总裁签字确认，由采购部组织人员实施采购。 （3）月采购计划的申报时间为每月26日之前。 3．年采购计划审批 （1）年采购计划是企业对所有需购物资的综合控制。除了周采购计划和月采购计划包含的内容外，还包括了设备的购置、工程的采购及其他物资的采购。 （2）年采购计划的审批程序如下。 考证部门

[摘要]在建立以市场经济为导向的现代化、科学化组织管理制度的要求 之下，内部审计作为确保受托责任有效履行的控制机制，发挥着越来越重要的 作用。内部审计质量好坏，是关系到其能否发挥更大作用的关键。本文首先分 析了我国企业内部审计质量存在的问题，继而分析了存在这些问题的原因；最 后，提出了保证内部审计控制质量的几点建议。

[关键词]内部审计质量控制建议

一、内部审计质量控制存在问题

1. 计划阶段内部审计质量控制存在的问题

首先，年度审计计划不科学。审计目标不够明确，工作的盲目性大，个别 内部审计机构没有年度审计计划；其次，项目审计计划重点不突出。没有预先 就可能出现的重大审计问题做出详细审计规划，没有考虑适当利用外部专家的 工作，对审计风险估计不足；最后，审计方案中审计程序的选择僵化。审计程 序的选择应该依据被审计单位的经营规模、业务复杂程度等确定，不应千篇一 律。

2. 实施阶段内部审计质量控制存在的问题

第一，工作底稿编制随意性大。工作不规范，取证不充分，不能揭示发现 问题的来龙去脉。甚至有的审计人员，不仔细分析可能存在的重大问题，简单 复制被审计单位的账页，不进行近一步审查，就作为审计证据；第二，审计证 据缺少被审计单位鉴章。内部审计人员获取的审计证