税收的概述

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项目一 税收基本理论

【项目简介】

本项目主要介绍税收的基本理论知识，包括税收的基本概念，特征，税收法律关系的特点、税法的层次和体系、我国现行税收分类及管理体系等，通过本项目的学习，可以让初学者对税收有一个正确的认识，对我国现行的税制体系有一个总体上的把握。

注：图片来源于国家税务总局网站

任务一 税收概述

知识目标：理解、掌握税收的基本概念、税收的基本特征和税收的职能； 能力目标：正确认识税收在国家，社会、个人经济生活中的重要性

【任务分析】

作为公民，你有义务纳税，同时你也必须了解你作为纳税人的权利。

——唐纳德.C.亚历山大

税收与你获得的得益如影随形。

——爱默生

税收这一经济现象贯穿于我们国家、个人生活中的方方面面，无论是从专业学习角度考虑，还是从个人对经济活动的理解角度考虑，我们都有必要了解税收的相关知识，要学习税收的相关知识，首先要正确认识税收

巴西税收制度概述

巴西是拉下美洲最大的国家。作为一个移民国家，它的历史较悠久，其税收制度在发展中国家较为典型。像美国与法国代表西方发达国家分税制的两种类型，巴西和印度则分别代表发展中国家分税制的两种类型。

一、巴西税制的演变

自新大陆发现及开发以来，巴西一直作为西方国家的殖民地，受葡萄牙统治时期最长，1822年才脱离殖民命运，1889年建立了联邦共和国，奠定了巴西联邦制的政体。1930年巴西军人发动政变，成立了军人政权，实行总统制。

在军人政府的统治下，巴西税收制度的发展大致经历了集中化和集中与分级管理两个时期。集中化时期，在发展民族工业、对外开放、吸引外资的总体政策指导下，税收实行集中统一管理与直接控制，采取了具体的税收措施，特别是\二战\后税收规模进一步扩大，税收总额在GDP中所占的比重从四50年的0.024%提高到70年代的8.3%。1964年革命以来进入了税收的集中与分级管理时期，将原来的统一由联邦直接控制改革为全国的税神分归属联邦、州和市三级管理，经过近30年的发展演变成划分税种、分散立法、分别征管的模式，这种税制更类似于美国的分税制。

巴西是南美税收较重的国家之一，共有各种捐税58种，远高于美国，是墨西哥税收的2倍

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高科技企业税收优惠政策概述及分析

2008年1月1号以来，企业所得税两税合并以后，针对企业的优惠政策变得越来越少。但是近两年李克强总理提出了万众创新的概念，如果企业有核心知识产权或者一些创新点，并且投入到研发当中，那么针对这类高科技企业，国家会有税收优惠的扶持。

高科技企业是指产品技术含量比较高，具有核心的知识产权，研发投入多，具有核心竞争力并不断创新的企业。高科技企业通常意义有两种类型：第一种类型，主要是从事信息、电子、新材料等技术产业领域的企业，俗称实业企业；第二类是，比如知识密集型企业、信息服务企业，也就是现在营改增政策变化所涉及到的企业，即主要是提供服务的企业。

高科技企业会有一些比较明显的特征，一般在专业的税务培训机构培训过程中都会提到，这里铂略就为大家列举出这四个方面的特征：

第一个，主营业务。从事相关技术产业领域的业务。比如说国家提供了一些目录，涵盖了重点支持的高新技术领域。

第二个，要素结构。包括知识产权数量、人员结构、研发费用比例、高新产品收入比例等。

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税收征管对中国税收高速增长的探析

作者：徐慧芳

来源：《现代企业文化·理论版》2012年第06期

税收持续高增长背景介绍

自改革以来，中国经济持续快速发展，GDP增速连续8%增长。而94年分税制改革以来，税收增速更是超高速增长。中国税收收入总量从1994年的5070.8亿元增长到2011年的89720.31亿元，年度增长速度，最高年份2007年达到创纪录的31.4%，而2011年比上年增加16509.52亿元，同比增长22.6%。

税收收入增长连年大幅度增长，大大超过GDP增长速度。关于这一现象的成因、合理性及经济影响存在着一定的争论。但是业内学者和相关研究的人员都从理论或实体模型中得到大致一致的观点，中国经济总量的变动决定了税收总量的变动，存在显著的线性相关性。我国是以流转税和所得税为主导的复税制税收弹性大致为1。因此税收增长速度一部分是由GDP增长而正常引起的。 税收超常规增长因素

而税收的超高速增长的影响因素剔除掉物价基数不统一的因素有以下几个方面： 一是产业结构的调整，第一产业比重

一 北极航道的概述 1北极航道的概述

北极航道包括东北航道和西北航道两部分。

东北航道是指从福尔曼斯克港经巴伦支海、克拉海、拉普捷夫海、东西伯利亚海、楚科奇海、白令海和日本海到远东的海参威港，全长约5600km，是连接亚欧两地的最短航线

西北航道是由北美洲北部的一系列的岛屿和海峡组成，东起巴芬岛西至波弗特海，是连接亚洲和北美的最短海上通道。

2北极航道的现状

由于受到季节性的影响，北极航道并未全年通航。以东北航道为例，

其通航期为7月—9月，其他时间航道大都为冰封期。而且受洋流和季风的影响严重，个别航段需要有破冰船的协助。西北航道的冰封面积较大，气候比较恶略。冬季西北风的影响使航道内常有大的浮冰，威胁到船舶的航行安全。

3 国内外研究的现状

随着全球气候的变暖，冰/水辐射面积的不断增大北极冰川的融化速度不断加快，据美国冰雪中心（National SnoAnd Ice Date Center）获取的海冰覆盖范围显示截至2010年，北极海冰剩余量为6.28*10^6km，比2009年减少8.9%。专家预测到2030年左右北极冰川将完全融化，届时北极将成为一条真正的的黄金水道。

鉴于北极航道开通后的巨大航运价值， 目前北极沿岸国家挪威、加拿大、

物业保安的概述

随着我国经济体制改革的不断深入，房地产业成为我国民经济支柱之一。作为房地产综合开发的延续，物业管理按照社会化、企业化、专业化的思路，对以房地产为核心的物业管理，成为现代化城市和房地产经营管理的组成部份。

物业管理的内容非常丰富,其主要内容：房屋维修管理和服务，设备管理和服务，安全管理和服务，清洁管理和服务，绿化管理和服务，礼仪接待管理和服务，社区建设等诸多内容。 一、 大家了解到这么多的物业服务管理内容，那么在这里应该了解什么是物业。

物业是指各类房屋及其附属的设施设备和相关场地。

渝洲新城的9栋高楼和A、B、C、D、E、F、G、L区商场是所管物业的房屋建筑；所配套的供水、供电、供气和消防系统等是所在物业的设施设备；相关场地是指两个中庭花园以及外围等是休闲娱乐场地。

二、所在区域的物业需要居住和经营，那么应该是业主居住，商家经营，在这里大家要

了解什么是业主。

业主是指房屋所有权证载有或其他法定文件确定的所有权人。简单的说:应该是持有房产权证人就应该是业主。而是业主的家人居住应该称为使用人，而使用人是指物业的承租人或其他实际使用物业的人。而我们小区住宅有一半是投资性的产业，是租凭出去的，承租人就是使用人，包括商家的经营户，这样

SLIDE 问 题

? 刘先生具有中国国籍，居住在中国，现在某大学任教。2005年初离开中国到日本

教学两年，获得日本学校发放的300000日元报酬，该报酬已经在日本纳税。请问，刘先生所获报酬是否需要向中国缴纳个人所得税？ ? 刘先生在中国有住所，因此，应当就其来源于中国境内和境外的所得向中国缴纳个

人所得税。刘先生在日本所获得的300000日元属于境外所得，应当向中国缴纳个

人所得税。

SLIDE 问 题

? 约翰先生具有英国国籍，居住在英国。2006年5月来中国旅游，旅游期间到一家

英语学校举办一次讲座，获得劳务报酬5000元。请问，约翰先生所获报酬是否需要向中国缴纳个人所得税？

? 约翰先生在中国境内无住所，同时在境内居住也不满一年，因此，仅就来源于中国

境内的所得向中国缴纳个人所得税。该5000元报酬是在中国境内提供劳务获得的，属于来源于中国境内的所得。因此，应当向中国缴纳个人所得税。

SLIDE 问 题

? 约翰先生具有美国国籍，居住在美国。2006年3月被美国总公司派到位于中国的

分公司工作半年，同年10月回国。美国总公司向其支付工资60000美元。问该60000美元是否需要向中国纳税？

? 约翰先生在中国没有住所，而且居住不满一

经济增长的最优税收、负债和政府支出

摘要：这篇论文用内生增长模型分析了消费税在提高增长率、福利方面的作用。它假设政府支出直接作用于个人决策，要达到最优状态必须借助于两个财政工具。在这篇文章中，作者着重讨论了如何在消费税和所得税之间进行权衡，这些讨论都基于公共物品的拥挤性和政府开支使社会收益达到最优的原则。总而言之，这篇文章主要讨论了消费税在达到总的最优财政形式中可以发挥的潜在重要作用。

理论背景：

近来的美国经济情况可以概括为低增长率和低储蓄率。在80年代，实际GDP的年平均增长率在2.6%左右，此时对应的平均储蓄率是6.5%。这两个数据都大大低于前几十年对应的数据，也大大低于其他发达经济体，特别是远远低于日本。这种情况的产生是由于美国和其他大多数国家一样以所得税收入为主要财政收入来源，所得税又隐含包括了储蓄税和消费税。虽然时常能在政策辩论期间听到通过税收激励以刺激经济增长和储蓄的设想，但辩论期间也产生了所得税应该整体还是部分被消费税替换（以此避免了对储蓄收税）的问题。这种观点已经被例如1993年的美国政府经济报告中提到。

关于对消费而不是收入征收直接税的设想并不是最近才出现的。早期支持这种税收的就有Fisher(1937)和Kaldor(1

物料混合的概述

无论是单一材料的加工改性，还是复合材料的制备，首先都要以被加工的矿物或岩石原料为基体，以辅助反应物料为助剂，在一定介质环境中以及相应的机械混合状态下进行制备。这种多相体系物料的制备工艺与方法在很大程度上决定产品的性能和质量。混合是多相体系物料制备的基本目的；搅拌则是实现这种目的的基本手段。但是在很多情况下，非金属矿多相体系物料制备中的混合并不是单纯的物理机械混合（例如陶瓷原料配矿、水泥生料的配料等），而经常要在混合过程中，同时实现多相体系中各组分之间的表面化学或化学反应，有时也要在混合的同时实现物理机械剥离。因此，理解搅拌混合的实质，选择合理的搅拌与混合的工艺、设备是非常关键的。

搅拌习惯上通常是指物料处于流动状态下的拌和，有湿法和干法两类。湿法是矿物在流体介质中进行分散，并在分散状态下实现混合；或同事进行物理化学或化学处理，在操作上常称为“打浆”。半干法是矿物或材料在高固含量的浓液体介质中进行混合并精心物理或化学反应的作业，在操作上常称为“挤压”或“捏合”。干法除了是不同固体干粉料的混合外，常常是实现气-固相改性的重要手段。 搅拌与混合操作的应用十分普遍，其作业效果对加工质量有重要影响。但对其理论现还还很不够，其

糖尿病概述: (糖尿病是一种由于胰岛素分泌或作用缺陷而导致的慢性疾病 )糖尿病（diabetes）是由遗传因素、免疫功能紊乱、微生物感染及其毒素、自由基毒素、精神因素等等各种致病因子作用于机体导致胰岛功能减退、胰岛素抵抗等而引发的糖、蛋白质、脂肪、水和电解质等一系列代谢紊乱综合征. 临床上以高血糖为主要特点，典型病例可出现多尿、多饮、多食、消瘦等表现，即“三多一少”症状，糖尿病（血糖）一旦控制不好会引发并发症，导致肾、眼、足等部位的衰竭病变，且无法治愈。 糖尿病的流行病学

有3.82亿人患有糖尿病，还有3.16亿人糖耐量受损，易患糖尿病--到2035年，这一数字可能高达4.71亿。中国20~79岁的人群中糖尿病患者超过9 240万,约占全球糖尿病人总数的三分之一。

糖尿病的诊断及分型

糖尿病的三级预防

一级预防的目标是预防2型糖尿病的发生；二级预防的目标是在已诊断的2型糖尿病患者中预防糖尿病并发症的发生；三级预防的目标是延缓已发生的糖尿病并发症的进展、降低致残率和病死率，并改善患者的生存质量。 二、2型糖尿病防治中一级预防的策略 （一）2型糖尿病的危险因素和干预策略

2型糖尿病的发生风险高低主要取决于危险因素的数目和危险度，有些因